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1、科 学 技 术 学 院毕 业 设 计 （ 论 文 ） 开 题 报 告题 目 ： 化 工 企 业 固 定 资 产 内 部 会 计 控 制 研 究学 科 部 ： 财 经 学 科 部专 业 ： 会 计 学班 级 ： 111 班学 号 ： 7033611025姓 名 ： 赖 思 榕指 导 教 师 ： 曾 晓 青填 表 日 期 ： 2014 年 12 月 15 日1一 、 选 题 的 依 据 及 意 义 ：（ 一 ） 选 题 依 据我 国 近 年 来 ， 从 发 展 趋 势 看 ,化 工 行 业 在 企 业 社 会 责 任 方 面 的 表 现 处 于 领 先 地 位 ,近 几 年 ,我 国 对 化 工
2、企 业 研 究 高 度 关 注 。 2 月 4 日 ， 国 务 院 办 公 厅 关 于 强 化 企 业 技 术 创 新主 体 地 位 全 面 提 升 企 业 创 新 能 力 的 意 见 正 式 发 布 ， 要 求 针 对 化 工 、 新 能 源 与 可 再 生 能 源 、生 物 医 药 、 油 气 等 重 点 行 业 和 技 术 领 域 特 点 ， 整 合 相 关 科 研 资 源 ， 推 动 建 设 一 批 产 业 技 术创 新 战 略 联 盟 和 产 业 共 性 技 术 研 发 基 地 ， 加 强 共 性 技 术 研 发 和 成 果 推 广 。 固 定 资 产 的 使 用时 间 在 一 年
3、以 上 ， 价 值 较 高 ， 为 生 产 商 品 、 提 供 劳 务 、 出 租 或 经 营 管 理 而 持 有 的 资 产 。 所有 企 业 都 必 须 要 有 一 定 量 的 固 定 资 产 ， 否 则 不 能 进 行 正 常 工 作 与 生 产 。 随 着 信 息 技 术 在 会计 工 作 的 应 用 ， 给 会 计 工 作 带 来 了 新 的 革 命 ， 使 得 会 计 工 作 与 人 事 、 物 资 等 方 面 相 互 融 合 ，提 高 了 会 计 的 工 作 效 率 ， 同 时 也 引 发 了 一 些 新 的 问 题 。 研 究 内 部 会 计 控 制 的 目 的 就 是 有 针
4、对 性 规 避 这 些 问 题 的 发 生 。 因 此 ， 研 究 化 工 企 业 固 定 资 产 内 部 会 计 控 制 研 究 就 有 必 要 性 。（ 二 ） 选 题 意 义了 解 内 部 会 计 控 制 有 关 的 概 念 及 作 用 ， 分 析 我 国 中 小 企 业 内 部 会 计 控 制 的 现 状 及 原因 ， 研 究 并 提 出 有 效 解 决 中 小 企 业 内 部 会 计 控 制 问 题 的 方 法 和 对 策 能 体 现 本 专 业 培 养 目标 ， 使 学 生 得 到 较 全 面 训 练 。 题 目 大 小 、 难 度 适 中 ， 工 作 量 饱 满 ， 经 努 力
5、能 完 成 。 国 家 的政 策 和 法 规 是 企 业 合 法 经 营 的 先 决 条 件 。 企 业 只 有 建 立 起 健 全 的 内 部 会 计 控 制 制 度 ， 才 能真 实 完 整 地 反 映 企 业 的 经 营 情 况 ， 保 证 企 业 各 项 会 计 信 息 的 采 集 归 类 和 记 录 都 符 合 会 计 法的 规 定 ， 有 利 于 国 家 会 计 法 规 和 政 策 的 落 实 和 执 行 。二 、 国 内 外 研 究 现 状 及 发 展 趋 势 （ 含 文 献 综 述 ） ：（ 一 ） 国 外 企 业 固 定 资 产 内 部 会 计 控 制 研 究 的 研 究 现
6、 状 及 发 展 趋 势以 经 济 最 为 发 达 的 美 国 为 例 ， 早 在 1936年 美 国 便 已 出 现 了 内 部 控 制 一 词 ， 经 过 “ 内 部牵 制 ” “ 内 部 控 制 制 度 ” “ 内 部 控 制 结 构 ” “ 内 部 控 制 整 体 框 架 ” 四 个 阶 段 的 发 展 ， 现 在美 国 的 内 部 控 制 （ 包 括 内 部 会 计 控 制 ） 理 论 和 制 度 已 较 为 完 善 ， 并 被 许 多 其 他 国 家 借 鉴 。长 期 以 来 ,内 部 会 计 控 制 作 为 加 强 单 位 内 部 管 理 的 重 要 手 段 和 方 法 都 受
7、到 理 论 界 和 实务 界 的 重 视 。 十 八 世 纪 产 业 革 命 后 到 二 十 世 纪 ,内 部 控 制 的 理 论 研 究 和 实 践 应 用 更 加 深 入 和广 泛 ,随 着 内 部 控 制 理 论 和 实 践 发 展 日 趋 成 熟 ,美 国 反 虚 假 财 务 报 告 委 员 会 的 主 办 组 织 委 员会 (Committee Of Sponsoring Organizations Of the Treadway Commission)于 1992 年 9 月发 表 了 内 部 控 制 整 体 架 构 (Internal Control-Integrated Fra
8、mework),即 人 们 通 常 所简 称 的 “COSO 报 告 ”。 该 报 告 开 创 了 内 部 控 制 研 究 与 应 用 领 域 新 的 里 程 碑 ,标 志 着 内 部 控 制进 入 一 个 新 的 发 展 阶 段 。 随 后 ,美 国 、 加 拿 大 、 英 国 等 国 家 的 专 业 团 体 纷 纷 采 纳 “COSO 报 告 ”。美 国 证 券 交 易 委 员 会 （ SEC） 1979年 拟 定 并 发 布 了 强 制 公 司 对 其 内 部 会 计 控 制 体 系 提出 报 告 的 文 件 管 理 阶 层 对 内 部 会 计 控 制 的 报 告 书 。 英 国 和 我
9、 国 台 湾 地 区 对 此 也有 类 似 的 要 求 。 内 部 会 计 控 制 报 告 表 示 企 业 对 其 实 行 内 部 会 计 控 制 体 系 情 况 的 申 明 ， 使 各利 益 相 关 方 能 更 及 时 地 了 解 企 业 的 情 况 ， 促 使 企 业 经 营 者 重 视 企 业 内 部 会 计 控 制 体 系 的 完善 ， 使 企 业 内 部 会 计 控 制 体 系 更 加 科 学 化 、 规 范 化 和 制 度 化 。 企 业 借 此 可 以 降 低 风 险 ， 提2高 经 营 效 率 ， 降 低 信 息 不 对 称 。 内 部 会 计 控 制 报 告 有 利 于 企
10、业 及 证 券 市 场 的 有 效 运 作 内 容 ,发 表 了 众 多 的 关 于 建 立 和 评 价 有 效 内 部 控 制 的 文 件 。（ 二 ） 国 内 企 业 固 定 资 产 内 部 会 计 控 制 研 究 的 研 究 现 状 及 发 展 趋 势20 世 纪 80 年 代 中 期 我 国 学 者 才 开 始 研 究 企 业 内 部 控 制 问 题 ， 1996 年 财 政 部 在 颁 布 的 独 立 审 计 具 体 准 则 第 9 号 -内 部 控 制 和 审 计 风 险 中 , 首 次 完 整 地 提 出 了 内 部 控 制 的“ 三 要 素 ” 由 于 我 国 企 业 实 施
11、规 范 的 内 部 控 制 时 间 较 短 ， 内 部 控 制 （ 包 括 内 部 会 计 控制 ） 理 论 和 制 度 都 不 完 善 ， 因 而 企 业 内 部 会 计 控 制 存 在 较 多 问 题 有 待 解 决 。我 国 加 入 WTO后 ， 公 司 治 理 结 构 对 我 国 企 业 而 言 变 得 越 来 越 重 要 。 内 部 会 计 控 制 作 为重 要 的 内 部 控 制 措 施 ， 是 完 善 公 司 治 理 结 构 的 具 体 政 策 和 程 序 。 公 司 治 理 结 构 是 企 业 内 部会 计 控 制 的 环 境 。 公 司 治 理 结 构 有 利 于 内 部 会
12、 计 控 制 系 统 的 健 全 ， 内 部 会 计 控 制 系 统 有 利于 公 司 治 理 的 完 善 。 根 据 公 司 治 理 结 构 的 需 要 建 立 企 业 的 内 部 会 计 控 制 系 统 必 将 促 进 企 业的 发 展 。近 几 十 年 来 ， 有 关 公 司 治 理 的 研 究 一 直 是 国 际 性 的 前 沿 课 题 ， 我 国 学 者 从 20 世 纪 90年 代 初 也 开 始 了 我 国 公 司 治 理 的 研 究 。 公 司 治 理 是 为 了 保 证 企 业 科 学 决 策 而 进 行 的 制 度 安排 与 设 计 ， 这 种 制 度 安 排 和 设 计
13、本 身 就 是 一 个 结 构 和 机 制 的 有 机 集 合 。 内 部 会 计 控 制 作 为这 种 制 度 安 排 与 设 计 下 的 重 要 内 部 控 制 措 施 ， 早 已 引 起 了 各 方 的 广 泛 注 意 。 2001年 6月 22日 ， 财 政 部 发 布 了 财 会 200141号 文 件 内 部 会 计 控 制 规 范 基 本 规 范 （ 试 行 ） 和 内部 会 计 控 制 规 范 货 币 资 金 （ 试 行 ） 。 根 据 财 政 部 内 部 会 计 控 制 建 设 的 总 体 思 路 ， 这 两个 规 范 的 发 布 ， 只 是 内 部 会 计 控 制 规 范
14、的 开 始 。 以 后 ， 财 政 部 将 力 争 利 用 23年 的 时 间 ，建 立 起 适 应 我 国 经 济 发 展 要 求 的 内 部 会 计 控 制 规 范 体 系 。 这 一 系 列 举 措 标 志 着 我 国 内 部 会计 控 制 规 范 化 、 法 制 化 的 开 始 ， 也 标 志 着 改 善 我 国 公 司 治 理 措 施 的 完 善 。三 、 本 课 题 研 究 内 容本 课 题 主 要 通 过 对 内 部 控 制 的 研 究 ， 随 着 企 业 对 内 加 强 管 理 和 对 外 满 足 社 会 需 要 而 逐渐 产 生 并 发 展 起 来 的 ， 是 社 会 发 展
15、 的 必 然 产 物 。 内 部 控 制 可 以 合 理 保 证 单 位 有 效 进 行 经 营管 理 ， 提 供 可 靠 的 财 务 报 告 和 其 他 信 息 ， 保 护 企 业 财 产 的 安 全 完 整 ， 保 证 有 关 政 策 、 法 律法 规 的 贯 彻 执 行 ， 实 现 企 业 整 体 目 标 。 目 前 我 国 公 司 制 企 业 在 内 部 控 制 方 面 还 存 在 和 一 定的 问 题 ， 因 此 本 论 文 试 图 从 公 司 治 理 角 度 提 出 完 善 我 国 企 业 内 部 控 制 的 对 策 。 本 文 以 系 统的 观 点 ， 结 合 我 国 的 实 际
16、 情 况 ， 对 内 部 控 制 展 开 讨 论 。 总 共 分 为 以 下 几 个 部 分 ：第 一 部 分 我 国 企 业 固 定 资 产 内 部 会 计 控 制 的 相 关 理 论主 要 对 企 业 固 定 资 产 内 部 会 计 控 制 的 研 究 背 景 、 目 的 和 意 义 做 出 了 介 绍 ， 为 后 面 进 一步 展 开 论 述 奠 定 了 扎 实 的 理 论 基 础 。第 二 部 分 新 经 济 背 景 下 固 定 资 产 的 现 状主 要 解 释 了 的 新 经 济 背 景 下 固 定 资 产 的 现 状 基 本 概 念 和 特 征 ， 使 读 者 对 新 经 济 背 景 下固 定 资 产 的 现 状 有 了 进 一 步 的 了 解 。 并 且 分 析 了 我 国 新 经 济 背 景 下 固 定 资 产 的 现 状 的 发 展现 状 。3第 三 部 分 化 工 企 业 固 定 资 产 内 部 会 计 控 制 存 在 的 问 题 及 成 因主 要 分 析
