《促进内部审计健康发展的思考》由会员分享，可在线阅读，更多相关《促进内部审计健康发展的思考（2页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、促避内却审计健康发展的思考 邱 军 蔡晓东 唐国霞 刘 学 伴随着改革开放和社会主义市场经济的发展，内 部审计已走过了二十几个春秋并取得了可喜的成 绩 但也出现了一些新情况和新问题并影响了内部 审计的健康发展。为些本文拟就如何促进内部审计 健康发展问题谈些看法 一、内部审计存在的主要问题 1内部审计机构的独立性较差 保证内部审计独 立性的前提条件是内部审计机构的独立性 然而实践 中内部审计机构的设置种类多样有的设置独立专 职的内部审计机构有的没有设置独立专职的内部审 计机构而是将其并人财务部门或纪律监察部门。即 便设置了独立的审计机构但与其他部门同属一个领 导人管理之下 这样不能保证内部审计的
2、独立性和权 威性影响了内部审计工作的正常开展 2内部审计职能定位有待调整 不少单位及其管 理当局对内部审计不甚理解甚至有抵制情绪有些内 部审计仍难以融人整体经营管理之中 加之目前大多 数的内部审计人员的主要任务是查账行使监督职 能强调监督检查作用，没有从全局的角度考虑为单 位价值增值服务 其结果导致内部审计工作很难正 常开展更谈不上履行其监督评价等职能从而不能 充分发挥其应有的内向服务的作用 3内部审计责任定位模糊。一般说来现行的内 部审计对内代表单位监督重大经营决策的贯彻实 施，服务单位的发展：对外代表单位协调与外部审计 及其他有关部门的关系，维护单位的利益。但实践中 有些单位对内部审计的职
3、责认识不足造成内部审计 工作在定位上无所适从。浪费了大量的审计资源。 4内部审计工作的规范建设滞后 虽然不少单位 的内部审计部门依据审计法规，结合各自的情况制 定了有关审计工作的规章制度但与审计工作规范化 的要求相差甚远 由于缺乏这些基础性的东西常常 使内部审计陷入有法不依有章不循的不良循环之 中，如超出职责范围审计，操作程序违规审计方法和 手段不当等。既影响审计的效率效果同时也伴随着 较大的审计风险 5内部审计人员的综合素质难以适应审计工作 哟镛 的需要 目前内部审计人员大都是财会人员出身，他 们大部分缺乏生产工艺、技术以及法律知识没有接 受过系统的专业培训缺乏足够的经营管理经验，特 别是风
4、险管理和信息技术知识极为欠缺很难适应其 审计工作的实际需要 二、促进内部审计健康发展的思路 我们认为各有关单位应在进一步提高对内部审 计工作重要性和必要性的认识切实加强领导的前提 下采取以下措施： 1增强内部审计机构的独立性 一应在贯彻审 计法和新修订的审计法实施条例的进程中，针对 内部审计职能上的缺陷。创新内部审计职能。内部审 计职能应从传统的查错防弊转向内部管理服务职能 定位应向管理服务型转变，以强化内部审计的服务 职能，充分发挥内部审计的作用。二应在创新内部审 计职能所必要的限度内增强内部审计机构的独立性 包括建立独立的内部审计机构(内审机构只有独立 才能保证审计业务有效地开展)确保内审
5、机构有较 高的权威性 因为内审机构在单位中要处于较高的 层次，并使之成为一个独立的、直接隶属于单位法人 的监督管理机构 实践表明内审部门只有隶属于最 高领导才能较好地发挥职能作用权威才能得以体 现。 2依法定位内部审计的职责 我们认为内部审计 的基本职责应该：一是依法履行经济监督职责 经济 监督职责是指以财经法规和制度规定为评价依据对 被审计对象的财务收支和其他经济活动进行检查以 便衡量和确定其会计资料和其他资料是否正确、真 实。其所反映的财务收支和其他经济活动是否合法、 合规、合理、有效，检查被审计对象是否履行其经济责 任，有无违法违纪、损失浪费等行为追究或解除其所 负经济责任从而督促被审计
6、单位纠错防弊遵守财 经纪律，改进经营管理提高经济效益。二是依法履行 经济评价职责。就是通过审核检查评定被审计单位 的计划、预算、决策、方案是否先进可行。经济活动是 否按照既定的决策和目标进行经济效益的高低优 劣，以及内部控制制度是否健全、有效等，从而有针对 69 哟都审 性地提出意见和建议以促进企业改善经营管理提 高经济效益 3加强审计队伍职业道德教育和思想作风建设 审计人员要以操守为重。德才兼备能征善战。一是选 人要克服重视水平轻视人品重视业务培训轻视职业 操守重视学历文凭轻视真才实学的现象 二是要加 强职业品德、履职纪律、职业能力和职业责任的培训 和修养，使审计人员具有执着的敬业精神无私的
7、奉 献精神和同违纪行为作斗争的无畏精神勤于思考 善于研究。审计人员办理审计事项要客观公正、实事 求是，恪尽职守，忠诚老实。三是要加强作风建设。作 风代表了审计形象 审计人员要克服浮躁心理和居高 临下。盛气凌人的恶习 要保持谦虚谨慎、不骄不躁的 作风，敢于坚持真理，及时修正错误：要发扬深入细 致，精益求精的精神养成良好的调查研究习惯注意 从宏观着眼分析情况解决问题多为领导决策提供 依据：要保持艰苦奋斗的生活作风，增强审计成本意 识，加快工作节奏，提倡勤俭节约等。 4创新内部审计方法 一是推进计算机辅助审 计。审计人员作为审计执法的“一线占斗员”，要掌握 信息化知识面，自动化技术，通用软件操作方法
8、，能熟 练利用计算机进行数据处理会运用通用审计软件进 行辅助审计。还能做些小改革，小开发 每个审计组至 少要有一名既懂财会审计业务，又精通计算机技术、 能结合项目特点编制出适用的小工具、小模块、小软 件的复合型人才，以提高项目审计速度。二要遵循基 本审计方法内审人员要熟练掌握并运用详查法、抽 查法、顺查法、逆查法等基本审计方法：科学运用审计 检查的技术方法，如监盘、观察、查询、函证、计算、分 析性比较、抽样审计等检查方法在审计过程中还能 根据具体情况实施追加或者替代的审计步骤和方 法 三要运用综合分析方法善于综合分析，比较和预 测，推理和判断、勘察和鉴定，以最大限度降低审计风 险 四要探索组织
9、方法不断创新审计组的组织方法。 如经济责任审计与专业审计相结合财务审计与工程 决算审计相结合现场审计与送达审计相结合，联网 审计与延伸调查相结合等方法 五要创新审计管理方 法，不断完善审计组人员的考勤、考绩方法和奖励、处 罚办法建立一套科学严密的考核、奖惩制度。对查处 违纪违规问题、大案要案，对经营管理的薄弱环节提 出科学合理的改进建议等，工作实绩突出、贡献较大 的人员要给予一定的物资奖励 干部的任用，先进的 评定，要优先考虑工作实绩突出的人员 可通过“精品 审计项目”、“优秀审计组长”、“最佳审计能手”等的评 比，使努力工作的人员都有展示自己才干的舞台，都 有当先进的机会 5努力提高审计工作
10、质量 一是审计人员要一专 多能。审计人员业务要技高一筹，一专多能。除了要具 备胜任本职工作的理论知识和专业技能、经验外，还 必须熟悉法律法规做到业务过硬并有敏锐的职业 观察判断能力有较强的办案意识较高的调查勘察 水平巧妙的座谈沟通艺术和能准确识别虚假会计信 息，识破虚假证据对重大事项做到疏而不漏。同时要 敢于坚持原则该处理的不能让，该严肃处理的不能 宽做到有事可商量关系不搞僵原则不能让。二要 采取措施坚决割断内审人员与被审计单位经济上的 联系 内审人员不得违反规定搞个人交易不得采取 粗暴态度或工作方法胁迫被审计对象不得接受可能 影响公正执法的宴请和礼品、礼金等。对违纪、违令的 人要按有关规定严
11、肃处理 三要大力推进审务公开 增强审计工作的透明度把审计人员的行动置于公众 的监督之下 四要严格执行内部审计的规范努力提 高审计质量。特别要提高审计人员综合素质，并切实 采取措施努力打造一流水平的审计队伍以确保审计 质量满足改革发展的需要。 总之。要在新形势下更好地做好内审工作还需 要解决很多的问题但只要内审人员在不断提高自身 素质的基础上积极努力工作具有与时俱进开拓进 取的精神。不断完善审计程序和工作制度加强审计 业务基础管理探索新形势下各项内部审计的新手段 和新方法内审工作会更加完善。 (作者单位：成都市青白江区审计局61 1 13O) 巴中市审计局开展审计业务研讨活动 今年以来巴中市审计局努力提高审计质量规范 审计行为。明确审计责任，防范审计风险，市局各专业 科室及分管领导结合自身工作实际选定了8个业务 研讨课题，积极开展研讨活动 其中由市局法制科承 担的“审计项目质量控制与业务文书操作规范”课题 已在市县(区)审计机关全体审计人员中进行了全面 交流研讨。通过这种“上下联动研讨审计业务、齐心协 力促审计质量提升”的审计业务研讨活动进一步提 升了审计质量 (柳从明636000)
