《税务代理实务》押题试卷(二)

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1、中国职称考试网； 税务代理实务 （二）一、单项选择题 (共 10 题，合计 10 分 ) 1 在计算个人所得税时，下列各项中不符合个人独资企业和合伙企业有关规定的是（） 。A.企业计提的各种准备金不得税前扣除B.投资者的工资不得在税前扣除C.企业发生的与生产经营有关的业务招待费，在其当年销售 (营业 )收入的 5 以内据实扣除D.企业实际发生的合理的工资薪金支出，允许据实税前扣除正确答案 C 试题解析 : 企业发生的与生产经营有关的业务招待费，按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售 (营业 )收入的 5 。2 2013 年某个体工商户取得销售收入 30 万元，将不含税价格为 15，

2、万元的商品用于亲友消费；转让股票取得转让所得 10 万元，取得基金分红 5 万元。该个体工商户允许税前扣除的广告费和业务宣传费限额为（）万元。A.6 B.6.75 C.7.50 D.8.25 正确答案 B 试题解析 : 个体工商户销售 (营业 )收入 30 15s45(万元 )广告费和业务宣传费的扣除限额 45 15%6 75(万元 ) 3 以下纳税人发生的情形中，不属于变更税务登记的情况是（） 。A.甲企业扩大经营范围，由单一生产销售 A 电子产品转为生产销售 A 、 B、 C 电子产品并提供设计劳务B.乙企业的开户银行由中国工商银行变为中国农业银行C.由于经济效益良好，丙企业扩大经营，增设

3、销售分公司D.丁企业由于经营范围扩大，总机构从河北迁至北京正确答案 D 试题解析 : 选项 A 、 B、 C 中扩大经营范围、变更开户银行、增设分支机构，都应变更税务登记；选项D 属于经营场所、 地点发生变化， 总机构从河北迁至北京涉及变更主管税务机关， 应当办理注销税务登记手续；对于不涉及变更主管税务机关的，只要办理变更税务登记即可中国职称考试网； 4 某市区一生产企业， 2013 年转让两年前企业自建的仓库，成本 60 万元，转让的收入 65万元，折旧年限按 20 年计算。转让此仓库应当缴纳的企业所得税是（）万元。 (仅考虑营业税、城建税及教育费附加 ) A.1.8 B.2.25 C.1

4、.86 D.1.36 正确答案 C 试题解析 : 转让过程中应纳的营业税、城建税及教育费附加 65 5% (1 7% 3%) 3 58(万元 ) 仓库的账面成本 60-(60 20 2) 54(万元 )应纳税所得额 6554-3 58 7 42(万元 ) 应纳企业所得税 7.42 25% 1.86(万元 ) 5 某企业 2013 年 3 月成立，公司主要从事汽车修理，该企业的企业所得税应由（）管理。A.地方税务局B.选择国家税务局或地方税务局C.国家税务局D.结合企业注册资金的规模确认正确答案 C 试题解析 : 2009 年起新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国家税务局

5、管理； 应缴纳营业税的企业， 其企业所得税由地方税务局管理， 与企业的注册资金规模没有关系。汽车修理业务是增值税的应税劳务，所以，该企业的企业所得税应由国家税务局管理。6 某企业 2013 年书立了以下合同：向某公司租赁设备一台，合同记载年租金 10 万元，租期五年；受甲公司委托加工一批产品，加工承揽合同中注明甲公司提供原材料金额 180 万元，支付加工费金额 15 万元， 加工企业提供辅助材料 5 万元。 该企业 2012 年应纳印花税 （） 元。A.450 B.940 C.1100 D.600 正确答案 D 试题解析 : 对于由委托方提供主要材料或原料， 受托方只提供辅助材料的加工合同，

6、无论加工费和辅助材料金额是否分别记载， 均以辅助材料与加工费的合计数， 依照加工承揽合同计税贴花。 对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花。应纳印花税 100000 5 1 (15000050000) 0.5 600(元 ) 中国职称考试网； 7 下述情形中，委托方在代理期限内不可单方面终止代理行为的是（） 。A.税务师事务所被注销资格B.税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务C.税务师事务所破产、解体或被解散D.注册税务师更换正确答案 D 试题解析 : 有下列情形之一的，委托方在代理期限内可单方终止代理行为： (1) 税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务； (2)税务师事务所

7、被注销资格； (3) 税务师事务所破产、 解体或被解散。注册税务师发生更换属于税务代理关系变更的情形，委托方不能单方面终止代理行为8 根据有关税收法律、法规的规定，以下需要办理税务登记的是（） 。A.某公司职员赵刚在单位从事销售工作B.某工商局齐局长的夫人，在市区开设餐厅C.某市审计局刘处长，受审计局领导委派去下属审计机构讲课D.某农民将自己耕种的蔬菜带到城市集贸市场销售正确答案 B 试题解析 : 国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩不用办理税务登记。选项 B 属于个体经营，应当办理税务登记。9 因甲税务师事务所代理人丙身体不适，所代理的乙企业 2013 年 9 月份的增值税申

8、报未在规定的期限内办理，乙企业的主管税务机关对乙企业做出加收滞纳金 5000 元和罚款 3500元的决定。对于这些滞纳金和罚款，应（） 。A.全部由甲税务师事务所缴纳B.全部由乙企业缴纳，但乙企业可以向甲税务师事务所提出赔偿要求C.全部由乙企业缴纳，但乙企业可以向代理人丙提出赔偿要求D.由乙企业缴纳罚款，由甲税务师事务所缴纳滞纳金正确答案 B 试题解析 : 税收法律责任具有不转嫁性， 税收法律责任是由纳税人、 扣缴义务人本身固有的， 不能因为代理关系而转嫁， 若因注册税务师工作过失而导致纳税人、 扣缴义务人产生损失的， 纳税人、扣缴义务人可以通过民事诉讼程序向代理人提出赔偿要求。 注册税务师对

9、外执业是以税务师事务所的名义，因此，乙企业应该向甲税务师事务所提出赔偿要求。10 2013 年 12 月某公司进口卷烟 200 标准箱，每箱关税完税价格 6000 元，关税税率 25%，该公司应缴纳的消费税为（）元。A.100905 中国职称考试网； B.69405.03 C.890625 D.109050.06 正确答案 C 试题解析 : (1)进口卷烟的关税 6000 200 25% 300000(元 ) (2)每标准条进口卷烟 (200 支 )确定消费税适用比例税率的价格 (6000+300000 200+150) (1 36%) 250 47.81(元 ) (3)每标准条进口卷烟 (

10、200 支 )确定消费税适用比例税率的价格 70 元人民币， 适用比例税率为 36%。(4)进口卷烟消费税组成计税价格 (6000 300000 200+150) (1 36%) 200 2390625(元 ) (5)进口消费税 2390625 36%+200 150 890625(元 ) 二、多选题 (共 10 题，合计 20 分 ) 11 下列项目中，可免征个人所得税的有（） 。A.外籍个人按照合理标准取得的境外出差补贴B.个人举报犯罪行为获得的奖金C.退休人员再任职取得的收入D.个人购买体育彩票获得中奖收入 8000 元E.演员 “ 走穴 ” 取得的收入正确答案 A,B,D, 试题解析

11、: 退休人员再任职取得的收入， 在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后， 按 “ 工资、 薪金所得 ” 应税项目缴纳个人所得税； 个人购买体育彩票中奖， 一次中奖收入在 1 万元以下的， 暂免征收个人所得税；演员自己 “ 走穴 ” 取得的收入按照 “ 劳务报酬所得 ” 缴纳个人所得税。12 纳税人取得的以下所得不是按照 “ 工资、薪金所得 ” 缴纳个人所得税的有（） 。A.单位为职工个人购买商业性保险B.集体企业改制时，对职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产C.个人独资企业的个人投资者以企业资金为本人购买的住房D.个人在任职单位取得公务交通、通讯补贴收入E.个人取得的公司股票分红

12、收入正确答案 B,C,E, 试题解析 : 选项 B，属于 “ 工资、薪金所得 ” 项目，但暂缓征收个人所得税；选项 C，按 “ 个体工商户的生产经营所得 ” 缴纳个人所得税；选项 E，个人取得的公司股票分红收入，按 “ 股息红利所得 ” 缴纳个人所得税。中国职称考试网； 13 下列凭证中，无需缴纳印花税的有（） 。A.外国政府向我国企业提供优惠贷款所签订的借款合同B.财产所有人将财产赠送给当地福利院所立的书据C.已就总包合同缴纳印花税的分包工程合同D.企业与银行签订的无息贷款合同E.税务登记证正确答案 B,D,E, 试题解析 : 外国政府或国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书

13、立的合同免税，选项A 是向企业贷款不符合规定，要缴纳印花税；选项 C，分包合同应按规定计税。14 申请人对下列税务行政复议范围中的（）不服的，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼。A.确认抵扣税款B.停止出口退税权C.税收保全措施D.不予认定为增值税一般纳税人E.确认税款征收方式正确答案 B,C,D, 试题解析 : 对税务机关作出的征税行为不服的，必须先向税务机关提出复议，如果对复议结果不服的，可以再向人民法院提出行政诉讼。因此，选项 A、 E 不符合题意。15 下列有关说法正确的有（） 。A.因税务机关的责任， 致使纳税人、 扣缴义务人未缴或少缴税款的， 税务机关可以在 3 年

14、内追征税款B.因纳税人、 扣缴义务人计算错误等失误， 未缴或者少缴税款的， 税务机关在 3 年内可以追征税款、滞纳金C.对偷税的，税务机关追征其未缴或少缴的税款、滞纳金，税务机关应在 20 年内追征D.对骗税的，税务机关可以无限期追征其未缴或少缴的税款、滞纳金E.纳税人超过应纳税额缴纳的税款， 税务机关发现后应当立即退还， 纳税人自结算税款之日起 5 年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息正确答案 A,B,D, 试题解析 : 选项 C，税务机关可以无限期追征；选项 E，纳税人自结算税款之日起 3 年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。中

15、国职称考试网； 16 下列关于外国企业常驻代表机构按经费支出核定征收企业所得税的相关表述正确的有（） 。A.代表机构缴纳的滞纳金、罚款可以作为经费支出金额B.代表机构购置固定资产所发生的支出，应按期计提折旧作为经费支出额换算收入计税C.代表机构的利息收入可以冲抵经费支出额D.代表机构发生的交际应酬费，以实际发生数额计入经费支出额E.代表机构以货币形式用于我国境内的公益、 救济性捐赠， 不应作为代表机构的经费支出额正确答案 D,E, 试题解析 : 选项 A ，代表机构缴纳的滞纳金、罚款不应作为代表机构的经费支出额；选项 B，代表机构购置固定资产所发生的支出， 应在发生时一次性作为经费支出额换算收入计税； 选项 C，代表机构的利息收入不得冲抵经费支出额。17 下列可按生产领用量抵扣委托加工收回应税消费品已纳消费税的有（） 。A.首饰厂将委托加工收回的已税玉珠抛光打孔串成玉珠项链B.白酒厂将委托加工收回的已税酒精用于生产白酒C.首饰厂将委托加工收回的已税蓝宝石戒面制成 18K 黄金镶嵌项坠D.卷烟厂将委托加工收回的烟丝生产卷烟E.企业以委托加工收回的已税润滑油为原料生产的润滑油正确答案 A,D,E, 试题解析 : 选项 B 中，用酒精连续生产白酒不得抵扣已纳消费税；选项 C 中，黄金镶嵌首饰应在零售环节纳税不能抵扣蓝宝石戒面已纳消费税税款。18 下列经济业务中，符合发票管