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1、一、IPO的几个阶段（一）、前期准备阶段公司的工作：定班子（确定内部协调机构、聘请中介机构）中介机构尽职调查确定发行上市方案改制前运作（股权结构调整、业务及组织架构整合、账务规范）会计师的工作：尽职调查为公司发行上市方案提供咨询IPO财务培训 财务尽职调查工作要点（一）财务尽职调查工作的目标1、判断企业是否基本符合上市条件2、确定企业存在的主要问题及解决思路3、评估重大审计风险4、其他目标，如企业、战略投资者的特殊要求。（二）主要政策依据1、首次公开发行股票并上市管理办法（ 会 32 ）首次公开发行股票并在 业 上市 行办法2、 解 审计 及其 并评估重大 风险（ 会计师审计准 1211 ）3
2、、 尽职调查工作准 （ 会2006 5 ）4、企业会计准 （2006 ）、企业会计制 （2001 ）（ ）重点 查 1、企业基本 （1） 工调资： ，股currency1，资 “ fifl审 是否一 “投资 。（2）公司组织架构及内部机构A、股权结构B、内部机构（3）其他 2、行业及业务 （1）行业 、法及 管 （2）”、 、 、方”，业务中 ，基本的内部制是否存在，基据是否 整，确的方”， 本 方”，行业据： 、 据 。（3）业务的 ：业务是否 整fi “ 的、供、 （4）标、 、 3、财务 （1）会计政策及会计估计（2）会计 （3）财务 （4） （5） （6）务 主要、 、 政策是否存在重
3、大务风险（7） 方及 方 ， 方 ， 方 的 ， 业 ，业务重组的 要 及方案。4、内部制5、资 准备的计提政策资的存 期资的账 本及权 （ ）评价审计风险，确定是否承接1、方的诚信 2、过去fifl来的增 态势3、 业胜任能力是否 行业 审计的可行 4、审计资源是否足够：费用、时间、 员5、fi其他机构的配合 （二） 股currency1公司1、公司的工作：审计、评估、 资召开董事会、股会、 大会及准备各项法文件办理工登记2、会计师的工作：改制审计资提内建议 3、股currency1公司改制工作要点（1）改制基准日：避开 末fi投资者股时间 不大评估 工，但不按评估调账（公司制改制除） 需办
4、理 毕：房屋、 及在建工 价评估个调（2）改制基准日审计 告不需要编制合并 宜简不宜繁以 一次详细审计为基，所 的重大问题已 妥善的处理方案( )规范运行fi辅导1、公司的工作：fi券签订辅导协议并 局备案善改制时fl彻底规范的事项明确募资 投向局辅导 2、会计师的工作：辅导期间 财 审计公司重大财务事项提供咨询意见与券辅导内执行 并提改进建议 （ ）申 与 准1、公司的工作：准备fi制作申 公司董事会、股大会通过发行方案向 会申 ， 会初审准备反馈 预披露、发审会审 、 准2、会计师的工作：公司 一期申 会计 进行审计，并具审计 告。审 公司 预测 告并具审 意见(如需要)。内部制、非常 损
5、益、纳 、申 会计 fi财务 的差异、 会发行部反馈意见中的相问题发 项意见3、回答 会反馈意见中财务相 内容其他咨询服务 4、ipo审计需要重点虑的几个方面1）、是整个审计的主要风险根据际 判断确的方”fi公司际的确方”进行比较寻找简便可行的型来制整 风险不要忽略常识2）、 本没 本帐？定额 本法补充 本帐品 本的拆解差异的分配期末在品的 定3、会计政策的调整坏账准备计提政策折旧 限意：如果调整采用fl来适用法，应在管理层通过相 决定 日为调整日4）、 发费用一 不进行资本 部 据的 审计 内部 据的 一 不资本 企业发费用发 的合理 5）、发行费用的处理其他应：计提坏账准备？预账？账时间较
6、 时如 处理资？建议： 期发 时， 接计 期损益6）、费用的 整 运费、 告费、 、 审计方法： 解内发 制点寻找 审计 据7）、股currency1 间的 ，不 股currency1 战略投资者的股价 、时间、资、评估（益法）8）、 fi 的 票据： 除 是 ？为上市 的 fi资相 的政补fi 方的资 来 9）、 折准 ： 项目没 明确 currency1预账fi预账常 “：预账 存、定资， 本“预账 除非 据明日fifl回，预账fi预账不应根据 进行如果预账fi预账根据 进行，fi主业务 10）、 方披露定 ：一方制、 制一方 一方重大，以及”方 ”方以上 一方制、 制 重大的，构 方。明
7、确：合企业及 企业 他的子公司（他的合企业及 企业不 在内）11）、 的差异没 的合并 ？没 一的 ” 的重大差异构 上市 会计师要尽介， 重大差异（）发行与上市公司的工作：登股意向 发行 路、询价、定价 股票公开发行募资 账上市会计师的工作：主要是 资 审 发行费用募资 审 二、IPO财务会计资的申 及财务会计信披露会计师 发行的文件发行 应 申 的其他财务资股明中 财务会计信的披露IPO财务会计资 及信披露相 文件介 （一）会计师 发行的文件: 财务 及审计 告预测 告及审 告（如需要）内部制 告 会计师 的非常 损益明细会计师主要纳 明具的意见会计师财务 与申 财务 差异 具的意见会计师
8、 反馈意见的 项明：募资 用 向其他企业增资 其他企业股currency1，已确定的增资 的企业的基本 及 一 及一期具 券期相 业务资 的会计师事务所审计的资 fi 发行 本次募资 用 重大资的， 应 披露发行 按预计基准日 的 预测 告及 发行 1 1日 的 预测 告。 （二）发行 应提 的与财务会计资相 的其他文件:1、发行 及一期的纳 的明发行 及一期所 纳申 发行 、财政补 的 明文件主要纳 的明及 会计师具的意见主管 管机构具的 及一期发行 纳 的 明2、 不 的股currency1 限公司需 的财务资企业 股currency1公司的财务 财务 与申 财务 的差异比较会计师差异 具
9、的意见3、 已 的股currency1 限公司需 的财务资财务 财务 与申 财务 的差异比较会计师差异 具的意见4、发行 时fi 及一期的资评估 告（ 评估 告）5、发行 的 次 资 告6、发行 大股 股股 一 及一期的财务 及审计 告：是会计 （主 及中 ）1、申 期间 期的财务 业审计的， 审计的财务 为 期财务 。如 期用 纳申 的财务 与审计的财务 存在不一 的，会计师应明主要差异 。2、申 期间 期的财务 fl审计的， 用 纳申 的财务 为 期财务 。3、申 期间 期IPO公司的法定财务 没 编制合并财务 的， 期不存在合并财务 。但 会计师应 按 合并 ，明财务 与申 财务 存在的
10、主要差异 。 是 差异要能够合理解 ，中间的合并过 要明。（ ）股明中财务会计信的披露:主要中在” ：财务会计信 管理层 与分业 股明fi财务会计信、管理层 与分、股 分配政策 合并为一 ：财务会计信与管理层分信披露内容（与财务会计 ）主要财务据及主要财务标风险财务风险业 及 方及 “ （常 、 发 ）及其财务 “决策权限fi 公司 理审计 员会“ 法 规 “资 用fi “内部制 及 会计师的 意见募资 运用募资 运用财务 及 果的其他重要事项 “ 重大财务的 fi 事项明审计机构、 资机构 明件 一期财务 及审计 告预测审 告（如 ）内部制 告 会计师的非常损益明细 IPO财务会计资 及信披
11、露相 文件介 :信披露事项相 文件申请发行应申 财务资？ 内容与 ”9 首次公开发行股票并上市申请文件 内容与 ”29 -首次公开发行股票并在 业 上市申请文件股明中应如 披露财务会计信？ 内容与 ”准 1 -股明 内容与 ”准 28 业 公司股明一期审计 告编 规 15 -财务 告一 规定 规范问答7 - 旧会计准 过 期间比较财务会计信的编制fi披露内部制 告企业内部制规范（2009 7 1日行） 其他 业务准 3101 财务信审计 审 以的 业务 内部制审 导意见非常 损益审 告信披露解 公告 1 -非常 损益 财务信披露 进一 提 首次公开发行股票财务信披露 问题的通知、会计问题1、I
12、PO与 会计准 2、确3、股权激励与股currency1 4、其他会计问题1、 会计准 上市企业的财务上市中 企业的业务是常规业务，一 涉及 融资、投资 房、非 资 换、 务重组、企业并 特殊业务，而是这特殊业务准 的 较大，而常规业务准 较 。所 准 几乎所 企业 。无形资（开发费用资本 ）、借费用、政补 准 上市中 企业 一定结 ：上市中 企业的 并不大2、的确1、相 法规2、确的基本条件3、特殊行业企业确（软件、装饰、服务 ）4、要点：确方”是否合理？能否反映济 ？确是理解企业会计政策的基。审 中 用跨期确平滑业绩的 形， 服务的确从严审 ！5、 会计准 、会计政策与会计估计3、股权激励
13、与股currency1 公司 所 块股权激励时间投资机构股时间是否采取股currency1 处理过会时间备 1 巴安水务 业 2009.7 2010.5 无 2011.7.22 时间较，无 2 尔康制药 业 2010.3 2010.1 无 2011.7.5 均为股权 3 佳 视讯 业 2010.6 2010.4 无 2011.7.13 先增资 4 隆华传热 业 2010.1 2010.2 无 2011.7.15 5 天科 业 2010.3 2010.4 无 2011.7.5 与增资价 不 6 隆汽车中 2010.7 2010.8 无 2011.7.5 先 增资7 方精工中 2010.3 2010.5 无 2011.7.15 8 哈尔斯 中 2008.4 无 是 2011.7.22 08 股currency1 确为费用9 华西能源中
