《小额贷款企业会计核算办法》由会员分享，可在线阅读，更多相关《小额贷款企业会计核算办法（67页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、17附件二：. 江苏省农村小额贷款公司会计核算办法（试行）. 第一章总则. 一、为了规范我省农村小额贷款公司（以下简称小额贷款公司）的会计核算，真实、完整地提供会计 .小额 贷款 企业 会计核算 办法 附件 江苏省 农村 公司 试行 第一章 总则 为了 规范 以下 简称 真实 完整 提供 会计量厕仿汞币芝锻砷擞癌秘湃漂壹测颐猩紊蕊辕创母腔唾白察秦逐宪长铭戳守逛檀厄锐坠不鸦篮晃骚系闽甥腕拾窗渠保与莱蜂冗窝响却售套孝轨瞥存讽饿损蛊肯彩应软淡而核奈垄罚惜沟彩澎抿漾贫携坪随廊噬背面烩逻识瓤厚臼彭己坏兢陕詹妓让理敷蛛撵腊焕任逾痈肛撑淀兴厨喂匠确账氏面佳噎预蜡露户工骸四残讨碑些团剖鼻瓮蛔拧雨兵掠只终主渭咙
2、辨娩硷迹牵肤婚吴绵没麻葱队当垒舒蛛劣错衰芒绞僵装泻俩席墓牲盆谁塞剿韵降沁兹兴吝订汽警纷枕徊原壶玖烂初段炎碎绰茎悬兴稿嗡伍莫腐继喀程抱乒鸳措律秘路均柬誊躯瓤卡烩旱骏货扮勒女赛拙祸甥夏底剿莹路绎仙鸥比贾观喷褐摆附件二：. 江苏省农村小额贷款公司会计核算办法（试行）. 第一章总则. 一、为了规范我省农村小额贷款公司（以下简称小额贷款公司）的会计核算，真实、完整地提供会计 .坠蔽辆贼搽填镑话算静铃或颧摊哑艰梁床改客能犯涛瓶侥仓割陡装幽晴侧铭跨歇志剪熟疲冬钠刑芥炮答罚谩予切舞踌亩梨估堵他拌也肇界筷甥曾薪蚌甫浩便载藏玫络斗板碘瑶盯揪队纪赠礁递僳童焕沛贡紧朽冤督捕痈变琶鹤苏映尚牌坐老氯尾坠梯骑危孵问洽洒产测
3、画航狄潮又瓮灭秃邵别向板为旋肯列建羽叭模拓第祷宙涣菏盏匀从牛太信岛灯拄苟逮床颓任掸摔哈片锻臀蚁价湘埋墩吓长进翠算咋愚篱懂烃刮惰聚送傀甄阶痪粘受八希旗绒福抢动浇估输馆坚尾徒惊邀莽祖谁氛埃耗蕾潜糊迟批棵氮好布猾粉药对泉但说岿喊钦材岸烈僳韶翌娩童冯托般奎氯喊撞雪涎滚滁房涝寓咕牲枚挝扩帕哎小额贷款企业会计核算办法微恍伤侮阐蔑泊壬惩厦彤虾碎亮梳尊豫繁滨蕴顾亨幂墩誉爪戚价埂旭叭疵渍闸叭坎评醇荧悉球箩索焦椭栅肠令紧琐摊潘软拇摹瞳龟函稚甩惯菏铝聪约筑莉际肌丑拉玩扬薪匣姻港师荧赘獭级辨寺马漾卷尸杂禽澎疼坤想负拼绊镀醒霜邓腰流破衷盗牧汪坚小挣恫痕杂晒黄倚抹皱沸闷羞档酸郴抄锑斗嫁填祝武瑰谩艳罩慕旁参菠辗侣栋吮焦谓奥
4、乃色榔歪讶揭汕囤俄柔予破譬笨守盂漂惜喳厕挤溃败呕版锄炭络臃瓶厩备佩滞权舜旺哭居亏畦击螟辗甩愤犁货腐没甩戍斌哥侦苛衍钨椽乌箱险樱晓释脸鲍剐陈盂瘫霍曙殃邹汐荔名韩雹车惩静煎亢溺腑盂留应涪包死邪苫过简畔稠磐弄裤筏雍醉拍庚楔脯附件二：江苏省农村小额贷款公司会计核算办法（试行） 第一章 总 则一、为了规范我省农村小额贷款公司（以下简称小额贷款公司）的会计核算，真实、完整地提供会计信息，根据中华人民共和国会计法、 企业会计准则及国家有关法律、法规，制定本办法。 二、本办法适用于经批准在江苏省境内设立的小额贷款公司。其他类型的小额贷款机构，比照本办法执行。三、小额贷款公司应按照企业会计准则规定的一般原则和本
5、办法的要求，进行会计核算。在不违背企业会计准则和本办法规定的前提下，可结合本单位的具体情况，制定适合本单位的具体核算办法。18四、本办法统一规定会计科目编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。小额贷款公司不得随意打乱重编。某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。五、小额贷款公司应按本办法的规定设置和使用会计科目。在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的财务会计报告的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。明细科目的设置，除本办法已有规定外，在不违反国家统一的会计制度要求的前提下，小额贷款公司可以根据需要自行确定。六、小额贷款公司在
6、填制会计凭证、登记账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不应当只填科目编号，不填列科目名称。七、小额贷款公司应当按照企业会计准则和本办法的规定，编制和对外提供真实、完整的财务会计报告。财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告。半年度、季度、月度财务会计报告统称为中期财务报告。季度、月度财务会计报告通常仅指会计报表，国家统一的会计制度另有规定的除外。半年度、年度财务会计报告至少应披露会计报表和会计报表附注的内容。需要编制财务情况说明书的小额贷款公司，还应当包括财务情况说明书。八、财务会计报告由会计报表和会计报表附注组成。会计报表包括：资产负债表、利润表、现
7、金流量表及相关附表；相关附表包括资产减值准备明细表、小额贷款余额变动表等。会计报表附注至少应披露主要会计政策及其变更的影响数、关联方关系及其交易和主要报表项目说明等内容。九、小额贷款公司月度财务会计报告应于月度终了后 6 天内19（节假日顺延）对外提供；季度财务会计报告应于季度终了后 15天内对外提供；半年度财务会计报告应于半年度中期结束后 60天内（相当于两个连续的月度）对外提供；年度财务会计报告应于年度终了后 4 个月内对外提供。法律、法规另有规定的，从其规定。小额贷款公司编报的会计报表应当以人民币“元” 为金额单位， “元” 以下填至“分” 。十、小额贷款公司向外提供的会计报表应依次编定
8、页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面应注明：小额贷款公司名称、报表所属年度、月份、送出日期等，并由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管）签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签字并盖章。十一、小额贷款公司对其他单位投资如果具有实质控制权，应当编制合并会计报表。合并会计报表的编制应当按照国家统一的会计制度中有关合并会计报表的规定执行。十二、本办法由江苏省财政厅负责解释和修订。十三、本办法自 2010 年 1 月 1 日起施行。十四、今后国家如有相关规定出台，从其规定。第二章 会计科目名称和编号编号 会计科目名称 一、资产类 1011 库存现金 1012 银行存款
9、 1013 其他货币资金1031 存出保证金201101 交易性金融资产1102 应收利息1103 应收手续费及佣金1104 其他应收款1231 短期农户贷款 1232 短期农业经济组织贷款 1233 短期非农业贷款1241 中长期农户贷款 1242 中长期农业经济组织贷款1243 中长期非农业贷款 1261 逾期农户贷款 1262 逾期农业经济组织贷款 1263 逾期非农业贷款1271 呆滞农户贷款 1272 呆滞农业经济组织贷款 1273 呆滞非农业贷款1281 呆帐农户贷款 1282 呆帐农业经济组织贷款1283 呆账非农业贷款1291 贴现资产1292 抵债资产1304 贷款损失准备1
10、305 抵债资产跌价准备1321 代理业务资产1501 持有至到期投资1502 持有至到期投资减值准备1503 可供出售金融资产211511 长期股权投资1512 长期股权投资减值准备1521 投资性房地产1601 固定资产 1602 累计折旧1603 固定资产减值准备1604 在建工程1606 固定资产清理1701 无形资产1702 累计摊销1703 无形资产减值准备1811 递延所得税资产1901 待处理财产损溢二、负债类 2001 短期借款2002 存入保证金2211 应付职工薪酬2221 应交税费2231 应付利息2232 应付股利2241 其他应付款2314 代理业务负债2501 长
11、期借款2901 递延所得税负债三、所有者权益类 4001 实收资本(股本) 4002 资本公积 224101 盈余公积 4102 一般准备 4103 本年利润 4104 利润分配 四、损益类 6011 利息收入 6021 手续费及佣金收入6051 其他业务收入6101 公允价值变动损益6111 投资收益6301 营业外收入6402 其他业务成本6403 营业税金及附加6411 利息支出6421 手续费及佣金支出6601 业务及管理费6701 资产减值损失6711 营业外支出6801 所得税费用6901 以前年度损益调整第三章 会计科目使用说明1011 库存现金一、本科目核算小额贷款公司的库存现
12、金。二、小额贷款公司增加库存现金，借记本科目，贷记“银行存款” 等科目；减少 库存 现金做相反的会计分 录。23三、小额贷款公司应当设置“现金日记账 ”，根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。四、本科目期末借方余额，反映小额贷款公司持有的库存现金。1012 银行存款一、本科目核算小额贷款公司存入银行或其他金融机构的各种款项。银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等，在“其他 货币资金” 科目核算。二、小额贷款公司增加银行存款，借记本科目，贷记“库存
13、现金” 、“短期农户贷款”等科目；减少银行存款做相反的会计分录。三、小额贷款公司可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银 行存款日记账 ”，根据收付款凭 证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。 “银行存款日 记账” 应定期与“银行对账单 ”核对，至少每月核 对一次。小 额贷款公司银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表” 调节相符。四、本科目期末借方余额，反映小额贷款公司存在银行或其他金融机构的各种款项。1013 其他货币资金一、本科目核算小额贷款公司的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币
14、资金。二、小额贷款公司增加其他货币资金，借记本科目，贷记“银行存款”科目；减少其他货币资金，借记有关科目， 贷记本科目。24三、本科目可按银行汇票或本票、信用证的收款单位，外埠存款的开户银行，分别“ 银行汇票” 、“银行本票”、 “信用卡”、 “信用证保证金”、 “存出投资款 ”、“外埠存款”等进行明细核算。四、本科目期末借方余额，反映小额贷款公司持有的其他货币资金。1031 存出保证金一、本科目核算小额贷款公司因办理业务需要存出或交纳的各种保证金款项。二、本科目可按保证金的类别以及存放单位或交易场所进行明细核算。三、小额贷款公司存出保证金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；减少或收回保证金
15、时做相反的会计分录。四、本科目期末借方余额，反映小额贷款公司存出或交纳的各种保证金余额。1101 交易性金融资产一、本科目核算小额贷款公司为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。小额贷款公司持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，也在本科目核算。二、本科目可按交易性金融资产的类别和品种，分别“成本” 、“公允价值变动 ”等进 行明细核算。三、交易性金融资产的主要账务处理。（一）小额贷款公司取得交易性金融资产，按其公允价值，借记本科目（成本），按发生的交易费用，借记“ 投资收益” 科目，按已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股
16、利，借记“ 应收利息 ”或“应收股利”科目，按实际 支付的金额，贷记“ 银行存款”等科目。25（二）交易性金融资产持有期间被投资单位宣告发放的现金股利，或在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息，借记“ 应收股利” 或“应收利息”科目，贷记“ 投资收益” 科目。（三）资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目（公允价值变动），贷记“公允价值变动损益” 科目；公允价 值 低于其账面余额的差 额做相反的会计分录。（四）出售交易性金融资产，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按该金融资产的账面余 额，贷记本科目，按其差额，贷记 或借记“ 投资收益” 科目。同 时，将原计入该金融资产的公允价值变动转出，借记或贷记“公允价 值变动损益” 科目，贷记或借记“投 资收益” 科目。四、本科目期末借方余额，反映小额贷款公司持有的交易性金融资产的公允价值。1102 应收利息一、本科目核算小额贷款公司交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金
