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1、2017/8/5,部门预算执行审计主要问题及处理处罚依据,一、部门预算编制和批复,（一）预算编制不完整,1.收入预算不完整，应纳入预算管理的预算外资金收入、经营收入等正常收入未纳入或未全部纳入预算 A.定性依据中华人民共和国预算法第二十九条：B.处理处罚依据财政违法行为处罚处分条例第七条：,2.动用上年结余安排本年支出未纳入预算进行管理A.定性依据中华人民共和国预算法实施条例第十九条：“第十九条 B.处理处罚依据财政违法行为处罚处分条例第七条：,（二）基本支出预算不真实,1.多报人员编制或实有人数，套取人员经费和日常经费拨款A.定性依据当地或省级财政部门关于编制当年度预算的有关规定，依据其中关
2、于预算编制要真实准确的规定。B.处理处罚依据财政违法行为处罚处分条例第六条：,2.部门为所属非预算单位申报财政拨款基本支出预算，套取基本支出财政拨款A.定性依据中华人民共和国预算法第六条：B.处理处罚依据财政违法行为处罚处分条例第六条：,（三）项目支出预算不符合规定,1.项目立项可行性研究不充分，将不具备实施条件的项目申报A.定性依据可依据各省或地方制定的XXX地方项目支出预算管理办法B.处理处罚依据财政违法行为处罚处分条例第七条：,2.项目支出预算明显超过实际需求，造成“小项目大预算” A.定性依据同上B.处理处罚依据同上,3.项目预算编制不细化，项目预算未落实到具体执行单位和具体项目A.定
3、性依据同上B.处理处罚依据同上,（四）未经批准自行调整预算,1. 未经批准，随意在上下级之间或所属单位横向间调整预算A.定性依据中华人民共和国预算法第四十七条：B.处理处罚依据财政违法行为处罚处分条例第七条：,2. 未经批准，随意调增或调减项目支出预算A.定性依据可依据各省或地方制定的XXX地方项目支出预算管理办法B.处理处罚依据财政违法行为处罚处分条例第七条：,3. 未经批准，将预算拨款在不同预算科目之间相互调剂使用A.定性依据中华人民共和国预算法实施条例第六十二条：B.处理处罚依据财政违法行为处罚处分条例第七条：,（五）未按规定批复预算,1.转批预算不及时，部门未在法律规定的时间批复所属单
4、位预算A.定性依据中华人民共和国预算法实施条例第三十一条：B.处理处罚依据财政违法行为处罚处分条例第七条：,二、部门预算资金拨付（一）违规拨付或支付财政资金,1.将财政预算内资金拨付到与本单位无经费领拨关系的单位A.定性依据中华人民共和国预算法实施条例第六十二条：B.处理处罚依据财政违法行为处罚处分条例第六条：,2.实行国库集中支付的单位不按照项目实施进度申请支付资金A.定性依据各地国库集中支付的有关规定。B.处理处罚依据财政违法行为处罚处分条例第六条：”,3. 实行国库集中支付的单位，违规将财政预算内资金从零余额账户划拨到本单位其他账户及相关单位账户A.定性依据各地国库集中支付的有关规定。B
5、.处理处罚依据财政违法行为处罚处分条例第六条：”,4.财政部门无预算、超预算拨款A.定性依据中华人民共和国预算法实施条例第三十七条：B.处理处罚依据财政违法行为处罚处分条例第五条：,（二）截留、挪用财政资金,1.截留应拨付给所属单位或支付给其他单位的财政资金，用于本单位预算所规定的用途或挪作他用A.定性依据中华人民共和国预算法第四十七条：B.处理处罚依据财政违法行为处罚处分条例第六条：,2.挪用事业经费尤其是专项经费，弥补部门或所属单位人员经费和日常公用经费支出A.定性依据中华人民共和国预算法实施条例第三十八条：B.处理处罚依据财政违法行为处罚处分条例第六条：,3.挪用行政事业费拨款，支付基建
6、工程款（非批复的基建项目预算）A.定性依据中华人民共和国预算法实施条例第六十二条：B.处理处罚依据财政违法行为处罚处分条例第六条：,4.将本部门、本单位预算内财政拨款出借给其他单位使用A.定性依据中华人民共和国预算法实施条例第六十二条：B.处理处罚依据财政违法行为处罚处分条例第六条：,（三）滞留应当下拨的财政资金,1.滞留财政专项资金A.定性依据中华人民共和国预算法第四十七条：B.处理处罚依据财政违法行为处罚处分条例第六条：,2.向下属单位拨款不及时，滞留财政资金A.定性依据中华人民共和国预算法第四十七条：B.处理处罚依据财政违法行为处罚处分条例第六条：,3.向用款单位付（拨）款不及时，滞留财
7、政资金A.定性依据中华人民共和国预算法第四十七条：B.处理处罚依据财政违法行为处罚处分条例第六条：,三、部门预算基本支出（一）擅自扩大支出范围,1.在人员经费拨款中列支未列入预算的住房补贴A.定性依据中华人民共和国预算法第四十七条：B.处理处罚依据财政违法行为处罚处分条例第六条：,2.在日常公用经费拨款中列支未列入预算的会议费A.定性依据中华人民共和国预算法第四十七条：B.处理处罚依据财政违法行为处罚处分条例第六条：,3.部门用财政资金安排所属经费自理事业单位的基本支出A.定性依据中华人民共和国预算法第四十七条：B.处理处罚依据财政违法行为处罚处分条例第六条：,3.部门用财政资金安排所属经费自
8、理事业单位的基本支出A.定性依据中华人民共和国预算法第四十七条：B.处理处罚依据财政违法行为处罚处分条例第六条：,（二）擅自提高开支标准,1.擅自提高人员经费定额标准，支付给职工的工资等超出财政部门、人事部门核定的项目、范围和标准A.定性依据各地基本支出预算管理的有关规定。B.处理处罚依据财政违法行为处罚处分条例第六条：,2.擅自提高日常公用经费开支标准，如超标准购置交通工具等A.定性依据中华人民共和国预算法实施条例第三十八条：B.处理处罚依据财政违法行为处罚处分条例第六条：,（三）未经批准随意调整基本预算支出,1.将非财政补助收入超收部分用于安排基本支出A.定性依据各地基本支出预算管理的有关
9、规定。B.处理处罚依据财政违法行为处罚处分条例第七条：,2. 非财政补助收入短收后，未履行报批手续调减当年基本支出预算A.定性依据各地基本支出预算管理的有关规定。B.处理处罚依据财政违法行为处罚处分条例第七条：,（四）虚列支出，套取财政资金,1.编造虚假职工名单等方式虚报支出事项，套取财政资金A.定性依据各地预算编制的有关规定。B.处理处罚依据财政违法行为处罚处分条例第六条：,2.虚列支出，转移财政资金A.定性依据中华人民共和国会计法第九条：B.处理处罚依据财政违法行为处罚处分条例第六条：,四、部门预算项目支出（一）项目支出预算编制不合规,1.将项目支出编列在基本支出预算中A.定性依据各地项目
10、支出预算的有关规定。B.处理处罚依据财政违法行为处罚处分条例第七条：,2.项目支出预算安排不合理，造成预算当年安排，项目下年执行A.定性依据各地项目支出预算的有关规定。B.处理处罚依据财政违法行为处罚处分条例第七条：,3.项目预算不细化，未将项目资金分配到具体支出项目和支出单位A.定性依据各省、地方预算审查监督条例有关规定。B.处理处罚依据财政违法行为处罚处分条例第七条：,4.虚报基建项目或多报工程预算骗取财政资金A.定性依据财政基本建设支出预算管理办法（财基字199930号）第十七条：B.处理处罚依据财政违法行为处罚处分条例第九条：,（二）未按规定批复项目支出预算,1.批复所属单位项目不及时
11、A.定性依据中华人民共和国预算法实施条例第三十一条：B.处理处罚依据财政违法行为处罚处分条例第七条：,2.自行批复增加预算项目A.定性依据中华人民共和国预算法实施条例第三十八条：B.处理处罚依据财政违法行为处罚处分条例第七条：,3.越权审批党政机关办公楼等建设项目A.定性依据中共中央办公厅 国务院办公厅关于进一步严格控制党政机关办公楼等楼堂馆所建设问题的通知（中办发200711号）“二、严格审批党政机关办公楼建设项目B.处理处罚依据中共中央办公厅 国务院办公厅关于进一步严格控制党政机关办公楼等楼堂馆所建设问题的通知（中办发200711号）,（三）未按规定执行项目预算,1.挪用项目资金，用于职工
12、福利或日常开支A.定性依据中华人民共和国预算法实施条例第六十二条：B.处理处罚依据财政违法行为处罚处分条例第六条：,2.未经批准，自行调整项目支出预算A.定性依据各地项目支出预算管理有关规定。B.处理处罚依据财政违法行为处罚处分条例第七条：,3.未经批准，将国家建设项目资金用于其他项目A.定性依据财政部关于加强基本建设财务管理若干意见的通知（财基字1996145号）“四、严格执行各项基本建设财务管理制度。对基本建设资金应做到专款专用，不得挪用，”B.处理处罚依据财政违法行为处罚处分条例第九条：,4.超概算投资、擅自增加建设内容、提高标准。扩大面积等A.定性依据各地发改委关于建设项目管理、投资概
13、算控制的有关规定。B.处理处罚依据财政违法行为处罚处分条例第九条：,5.虚增基建项目投资完成额度A.定性依据中华人民共和国会计法第九条：“ 任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。”B.处理处罚依据财政违法行为处罚处分条例第九条：,（四）基建项目履行程序不合规,1.项目前期履行程序不完备A.定性依据国家计委关于重申严格执行基本建设程序和审批规定的通知（计投资1999693号）B.处理处罚依据财政违法行为处罚处分条例第九条：,2.基建项目已验收，但长期不办理竣工决算A.定性依据财政部关于印发（基本建设财务管理规定）的通知（财建2002394号）第三十七条：B.处理处罚依据财政违法行
14、为处罚处分条例第九条：,3.基建项目早已完工，但长期不组织验收A.定性依据各地项目支出预算管理的有关规定。B.处理处罚依据财政部关于印发（基本建设财务管理规定）的通知（财建2002394号）第四十四条：,五、部门非税收入（一）执收行为本身不合规,1.越权批准设立收费项目、基金项目A.定性依据国务院关于加强预算外资金管理的决定（国发199629号）“四、加强收费、基金管理，严格控制预算外资金规模B.处理处罚依据财政违法行为处罚处分条例第三条：,2.向单位、个人收取国家规定外的资金A.定性依据预算外资金管理实施办法的通知（财综字1996104号）第十三条：B.处理处罚依据财政违法行为处罚处分条例第
15、三条：,3.超范围收费A.定性依据预算外资金管理实施办法的通知（财综字1996104号）第十三条：B.处理处罚依据财政违法行为处罚处分条例第三条：,4.超标准收费A.定性依据预算外资金管理实施办法的通知（财综字1996104号）第十三条：B.处理处罚依据财政违法行为处罚处分条例第三条：,5.超出法定时限收费A.定性依据各省、自治区发布的行政事业性收费项目目录中的规定。B.处理处罚依据财政违法行为处罚处分条例第三条：,6.未按规定及时、足额征收非税收入A.定性依据中华人民共和国预算法第四十五条：B.处理处罚依据财政违法行为处罚处分条例第三条：,7.未经批准将行政事业性收费转为经营服务性收费A.定性依据财政部、国家发展改革委关于发布行政事业性收费项目审批管理暂行办法的通知（财综2004100号）第三十一条：B.处理处罚依据财政部、国家发展改革委关于发布行政事业性收费项目审批管理暂行办法的通知（财综2004100号）第三十六条：,
