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1、 內部稽核操作手冊制 定 :審 核 :KB制 定 日 期 :目 錄一 . 內 部 稽 核 簡 介 二 . 組 織 架 構三 . 職 位 需 求 及 說 明四 . 職 掌 及 其 說 明五 . 內 部 稽 核 範 圍六 . 內 部 稽 核 實 施 方 式七 . 內 部 稽 核 方 法八 . 內 部 稽 核 執 行 程 式九 . 工 作 底 稿 之 編 製十 . 稽 核 報 告 之 撰 寫十 一 .內 部 稽 核 查 核 重 點十 二 .Tiptop系 統 使 用 說 明十 三 .內 部 稽 核 人 員 職 業 道 德 規 範十 四 .內 部 稽 核 人 員 應 行 注 意 事 項十 五 .使 用
2、 表 單 明 細十 六 .教 育 訓 練內 部 稽 核 簡 介 修 定 :審 核 :KB修 定 日 期 : 一 . 內 部 稽 核 簡 介1. 定 義 :內 部 稽 核 係 企 業 內 部 一 種 獨 立 、 客 觀 的 評 核 工 作 ， 用 以 增 加 價 值 及 改善 組 織 的 營 運 。 它 協 助 組 織 透 過 一 個 系 統 化 的 方 法 ， 評 估 及 改 善 一 個組 織 在 風 險 管 理 、 控 制 及 監 理 過 程 的 整 體 效 果 ， 以 達 成 組 織 的 目 標 。2. 目 的 :內 部 稽 核 之 目 的 在 於 改 善 或 促 進 企 業 以 合 理
3、之 成 本 達 到 有 效 之 控 制 。一 方 面 積 極 參 與 企 業 經 營 政 策 及 其 制 度 之 維 護 ， 另 一 方 面 則 發 掘 經 營缺 失 ， 提 出 改 善 建 議 ， 以 協 助 各 單 位 解 決 問 題 ， 增 進 作 業 整 合 效 率 及企 業 資 源 之 充 分 利 用 。3. 範 圍 與 職 責 :。內 部 稽 核 的 工 作 範 圍 包 括 檢 查 及 評 估 組 織 內 部 控 制 制 度 的 妥 當 性 及 有效 性 ， 以 及 營 運 活 動 的 績 效 品 質 。 而 內 部 稽 核 的 職 責 在 於 確 認:A. 資 訊 之 可 靠 性
4、 與 完 整 性B. 組 織 政 策 、 方 針 、 計 劃 、 程 式 、 法 律 及 規 章 之 遵 循 程 度C. 组织资产之保全及资源之经济及有效使用D. 营运或项目计划目标之达成 組 織 架 構修 定 :審 核 :修 定 日 期 : 二 . 組 織 架 構总经理室 台北稽核室课长稽核员 稽核员 職 位 需 求 及 說 明修 定 :審 核 :KB修 定 日 期 : 三. 稽核室职位需求及说明工作名称 稽核课长所属部门 稽核室 编制人数 1 人年龄 25 岁以上 性别 不拘学历要求 大专以上 工作专长 流程规划,系统整合,信息分析工作经验 五年以上工作内容 综理部门事务,拟定查核计划,督
5、导计划之执行,部门沟通上级长官 总经理室,台北稽核室管未来升迁方向稽核室主管 细项说明:1. 立场超然独立,自主且公正客观的执行稽核工作2. 具备执行稽核作业所需之专业知识或技能,诸如会计,财务,生管,企管.等.3. 熟悉内部控制流程及计算机操作系统4. 具敏锐之观察力,专业之判断能力,逻辑思考推理能力5. 人际关系良好,擅于沟通协调6. 责任心强,对问题追根究底,乐于协助他人解决问题7. 督导下属执行稽核工作8. 审阅稽核工作底稿及稽核报告9. 确保稽核报告之正确,清晰,简明,客观,具建设性及适时性三. 稽核室职位需求及说明工作名称 稽核员所属部门 稽核室 编制人数 2 人年龄 22 岁以上
6、 性别 不拘学历要求 中专以上 工作专长 系统观念强,擅于查核分析工作经验 三年以上 工作内容 执行查核工作及问题改善之追踪,沟通协调上级长官 稽核室课长未来升迁方向稽核室课长细项说明:1. 立场超然独立,自主且公正客观的执行稽核工作2. 具备执行稽核作业所需之专业知识或技能,诸如会计,财务,生管,企管.等.3. 熟悉内部控制流程及计算机操作系统4. 具敏锐之观察力,专业之判断能力,逻辑思考推理能力5. 人际关系良好,擅于沟通协调6. 责任心强,对问题追根究底,乐于协助他人解决问题職 掌 及 其 說 明 制定:审核:KB修订日期:四. 职掌及其说明稽核课长之工作职掌:1. 综理部门事务,对上级
7、负责. 2. 设立稽核政策,督导职能之推展部门行政.3. 拟定整体稽核计划并责成所属实施.4. 核准稽核报告之提出.5. 在规定程序稽核水准要求下,督导计划之执行.6. 维持与其它部门之公共关系.7. 改进稽核技术、方法、程序,以增进效能.8. 与受查单位保持良好关系.9. 改进作业效率,拟定作业手册(Manual)及人员培训方针(Guides).稽核员之工作职掌:1. 执行上级主管分配之任务.2. 依分配之程序实地详细查核3. 收集、分析、研判稽核资料,提出建议.4. 编制工作底稿.5. 就其工作范围,草拟报告.6. 就稽核之发现报告上级,并作建议.7. 负责建议事项之追踪考察.8. 部门档
8、档案整理.內 部 稽 核 範 圍 制定:审核:KB修订日期:五. 内部稽核范围内部稽核范围具体包括:1. 检查财务及营运信息的可靠性与忠实性,及用以辩识、衡量、分类及报导此等信息的方法. 2. 检查现有制度,以确保重大政策、计划、程序、契约及法令之遵循.3. 检查保障资产之方法,必要时验证此等资产是否存在.4. 评估资源之使用是否经济有效.5. 检查营运或项目计划,以确定其结果是否与既定目的及目标一致,及照原订计划进行.6. 帐务查务:凡有关帐务管理及会计制度等,查核帐薄单据等属之.7. 财物之稽核:有关公司现金、有价证券、票据、存货、固定资产等财物之盘点、抽点等事务之查核.8. 经营检核:有
9、关公司材料、工程、生产、营业、人事、文书等经营管理及法令规章执行检核.9. 采购稽核:各项资产之购入、出售、报损、比价、议价、验收过程之会同或调查与评.10.预算稽核:年度营业计划执行之调查与评估.11.其它事项;各种悬记帐项的追踪处理.各部门工作 绩效、其它有关内部管理、内部控制制度之调查与评估、及奉上级命令就特定事项或特定案件之稽查. 內 部 稽 核 實 施 方 式制定:审核:KB修订日期:六. 内部稽核实施方式1. 本公司稽核人员办理稽核,工作分为四种方式,兹分述如下: A.定期稽核: 由稽核人员依计划执行.B.不定期抽查: 凡对于正在进行之案件,就其单据清理、收发处理时效、工作积压、资
10、料整理、工作进行项目之抽查.着重于基本事务处理、工作计划与安排、时效控制、流程递送及内部联击等之查核.管理部份着重帐 物一致.C.事后稽核: 查核各部门之作业是否遵照公司之规定办理D.事前审核: 如发现任一部门有重大违规,舞弊事件.于查有实据或嫌疑者,呈请最高主管议处失职人员,对于该部门之任何作业必须由稽核单位之会签,会签之期限由层峰核示.內 部 稽 核 方 法 制定:审核:KB修订日期:七 .內 部 稽 核 方 法有 關 內 部 稽 核 之 方 法 ,舉 例 說 明 如 下 : 1. 憑 證 核 驗 :A.審 核 原 始 憑 證 是 否 合 法 ,金 額 及 抬 頭 是 否 正 確 ,核 決
11、 權 限 有 無 依 規 定 辦 理.B. 核 對 原 始 憑 證 與 合 約 或 相 關 檔 是 否 相 符.2. 帳 簿 核 對 :A. 核 對 總 帳 與 明 細 帳 是 否 相 符.B. 銀 行 調 節 表 之 審 核 ,並 與 帳 簿 核 對 .3. 複 核 驗 算 :A.複 核 各 項 數 字 之 計 算 過 程,並 重 行 驗 算 是 否 正 確 .4. 過 帳 核 對 :A.核 對 傳 票 過 入 分 類 帳 是 否 正 確.5. 流 程 核 對 :A.憑 以 收 付 之 各 項 傳 票 、单据、收支程序、递送流程及核决权限是否相符,各部门之作业程序是否符合内部规定办理.6.
12、异常分析:A.就各会计科目余额及其数字之异动进行查核,对于异常帐项予以追查分析.7. 比较观察:A.以不同时期之同业间相关事项作比较分析,就其差异较大或异常者分析其变动 原因及发展趋势.8. 确认:A.向外界或内部以书面或口头方式向有关部门指证以查核资料之确实性,提出之 查核报告应经被查检部门之确认.9. 实地盘点:A.为确定帐 物是否相符,以 点或盘点实物之方式,可得良好管理之效.10. 合约履行:A.依有关买卖或借贷合约就约定事项予以复核,对于逾期或违约事项,应依约履行罚扣或求偿之权.11. 营运稽核:A.查核预算与实际执行之差异,就异常部份,深入了解并作成报告及建议事项.12. 稽核人员
13、操守:A.稽核人员于执行职务时应保持良好之风度,注意操守,严守机密,并不得有违背职务之行为. 內 部 稽 核 執 行 程 式制定:审核:KB修订日期: 八. 内部稽核执行程序工 作 底 稿 之 編 製稽核目的、稽核项目、稽核范围、稽核单位、稽核期间稽 核 计 划核准否是熟悉作业程序并拟定稽核问卷及稽核窗体执 行 稽 核发掘问题及汇总工作底稿执行效果评估撰写稽核报告呈 报 复 核召开查核终结会议, 确认改善对策及时间改善情形追踪 制定:审核:KB修订日期:九 . 工 作 底 稿 之 編 製1. 工 作 底 稿 的 概 念 :稽 核 人 員 於 執 行 稽 核 工 作 時,應 就 有 關 查 核
14、詢 問 事 項 作 成 備 忘 性 之 記 錄及 對 各 項 查 核 資 料 的 搜 集 作 適 切 的 整 理 分 析,作 為 評 核 、 改 善 意 見 提 出 稽核 報 告 之 參 考 依 據 . 2. 工 作 底 稿 內 容 與 應 行 記 載 事 項 如 下:A. 一 般 準 備 事 項 之 記 載 ;如 作 業 項 目 、 作 業 程 式 及 稽 核 重 點 之 提 示 及 稽核 日 期 之 注 明 等 .B. 特 別 項 目 之 記 載 ;如 受 查 單 位 改 善 對 策 與 特 別 交 易 事 項 查 核 程 式 及評 核 意 見 之 記 載 .C. 高 階 層 稽 核 事
15、項 之 檢 討 ;即 政 策 或 指 令 ,如 有 疑 問 須 作 進 一 步 查 証 或檢 討 者 .D. 其 他 如 :a. 受 查 單 位 所 說 明 事 項 ,其 發 生 時 間 均 須 記 載 以 備 引 証.b. 已 查 核 事 項 應 予 注 記 ,以 免 遺 漏 或 重 覆 .c. 透 過 調 查 將 查 核 意 見 摘 要 注 記.3. 稽 核 工 作 底 稿 為 撰 寫 稽 核 報 告 之 依 據,應 依 其 查 核 執 行 結 果 作 適 當 之 分 類保 管 ;為 便 於 保 管 ,一 般 可 將 工 作 底 稿 區 分 為 下 列 三 類:A.永 久 檔 案 :執 行
16、 工 作 時 所 有 可 供 持 續 參 考 不 易 變 更 之 資 料,其 與 各 作 業 循環 間 均 有 連 帶 關 系 者 .B.未 定 案 仍 待 查 証 檔 案 :即 凡 經 稽 核 事 項 無 法 立 即 獲 得 証 實,仍 待 查 証 之 工作 底 稿 .C.已 結 案 僅 供 參 考 檔 案 :即 已 查 証 結 案 ,由 於 時 效 須 留 待 參 考 之 各 項 工 作底 稿 . 稽 核 報 告 之 撰 寫制定:审核:KB修订日期:2001/07/21 十 . 稽 核 報 告 之 撰 寫1. 稽 核 報 告 所 代 表 之 意 義 :A. 對 公 司 各 部 門 、 單 位 作 業 情 形 與 作 業 制 度 標
