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1、我国企业集团财务管理的现状与特征 张晓梅 (甘肃交通职业技术学院 730070) 【摘 要】本文首先对我国企业集团财务管理的现状进行了分析；然后 是企业集团的特征，特征决定了企业集团财务活动和财务关系的复杂 性，所以，企业集团财务管理要比单体企业的财务管理复杂得多。 【关键词】企业集团；财务管理；现状；特征 一、我国企业集团财务管理的现状 l、重会计核算，轻财务管理。我国的企业集团有很大一部分 是由国有企业演变而来的，由于计划经济下国有企业在财会方面 基本没有财务管理的内容，而只有会计核算，因此，很多企业集团 的财务管理还停留在如何理顺账务处理流程，出具三张对外财务 报表的阶段，财务数据是单一
2、的、滞后的。此外，目前我国多数企 业集团的财务与会计机构是合二为一的，这种财务机构设置在传 统计划经济体制下尚能满足管理的需要，但在市场经济条件下，其 弊端暴露无遗。 2、财务信息质量低下，信息孤岛问题亟待解决。据财政部会 计信息质量抽查证实，全国80以上的企业会计信息存在不同程 度的失真。另外，出于各自的利益，企业管理部门间往往不愿及时 提供相关信息，人为制造信息孤岛，企业的高层决策者难以获取准 确的财务信息。更为严重的是，企业各层面都在截留信息，甚至提 供虚假信息，使得汇总起来的信息普遍失真，会计核算不准，报表 不真实，有时合并的会计报表还掩盖了子公司的实际经营状况，这 些问题都亟待解决。
3、 3、财务控制缺乏一体性。从我国目前的情况看，企业集团的 财务控制主要集中于事后控制，往往缺乏至关重要的事前预算和 事电控制。企业集团自身没有建立起贯通母子公司的财务控制机 制，财务控制各自为政，母公司不能从企业集团战略高度来统一安 排投资、融资活动，整个集团盲目扩大投资规模，投资结构欠佳，对 外举债失控，财务结构极为虚弱，一旦经济不景气或产品销路不 畅，资金流动出现障碍，集团就会陷入困境难以自拔。内部财务考 核指标过于单一，不能全面考查子公司业绩。相当多的企业集团 的内部考核指标仅有合同额和利润额两项。这些指标都是总量绝 对指标，缺乏子公司之间的可比性，既不能反映子公司的经营效 率，也不能促
4、使资金快速回收，当年的盈利额不能全部转化成可支 配的现金，企业集团还要为巨额的应收账款付出先交增值税和所 得税及相应存款利息收入的代价。企业集团的内部凝聚力较弱， 进而影响到集团整体优势和综合功能的有效发挥。 4、财务管理体制没有理顺，组织机构不健全。我国的企业集 团应该实行什么样的财务管理体制、设置哪些组织机构，各级机构 有什么分工，这些问题尚未得出统一的认识。企业集团的组织结 构对财务管理的效果有很大的影响。我国一些企业集团依据计划 经济下的行政体制设置机构，根据法律行政关系进行多层管理控 制，各级成员企业对应设置机构，职能机构间职责不清。虽然也有 些企业集团已经对此做了一些改革与调整，但
5、是还存在各种各样 的问题。因此，如何合理的设置组织机构，优化业务流程，使财务 管理更好地服务于集团的发展，是我们在考虑企业集团财务管理 问题时需要认真思索的。 5、资金运作不规范，资金使用效率不高。目前，企业集团资金 运作中的问题突出表现在：一是资金条块分割严重，一些企业实质 上仍是以行政命令虚拟的企业联合形式，其所进行的资本营运仍 以某种契约关系为纽带，集团内部各成员仍严格划分势力范围，较 难实现资金的集中管理、统一调配，难于发挥集团的资金优势；二 是资金沉淀严重，存量资金盘活效果较差，由于计划经济模式下 “重产值轻效益、重外延轻内涵、重投入轻产出”的惯性作用，使得 集团内部资金账面金额巨大
6、，但实际可运作的资金却较少，造成企 业内部存在两种现象：一方面，资金短缺严重制约企业发展；另一 方面，大量的闲置资金却沉淀在企业生产经营过程中的诸阶段，不 能发挥其增值和派生效应；三是资金分布散乱。随着企业规模的 迅速壮大和企业组织结构的调整，企业资金的相对集中管理和内 部多级法人资金分散占用的矛盾日益突出，子公司多头开户的现 象较为普遍，一些集团旗下各子公司设立的账户少则数百，多则逾 千，内外投资随意性较大，有些企业不顾自身的能力和发展目标， 盲目投资，热衷于铺新摊子，投资失误多，损失严重，资金使用效率 低下的问题日益显露；四是监控乏力。虽然集团每年都组织多次 针对资金使用状况的审计，但是由
7、于内审人员与被审单位同处于 一个层次，且利益相关，因此对集团资金动作中存在的问题不可能 深挖严查，在一定程度上纵容了少数人员的违法违纪行为。 二、财务管理的特征 1、财务关系涉及面广。企业集团的财务关系牵涉面广，主要 表现在：第一，涉及到各个企业内部即企业集团各成员企业内部的 财务关系；第二，涉及到企业集团各成员企业之间的财务关系；第 三，涉及到企业集团作为整体对外发生的财务关系。 2、产权关系复杂化。企业集团是由多层的投资关系形成的，因 而，对集团内各企业之间直接起到约束作用的是产权关系，这种产 权关系也是企业集团财务控制与监督的基础。企业集团是由集团 公司、子公司、分公司、关联公司及协作企
8、业共同组成，并且在企业 集团内部既有垂直持股，也有环状的相互持股，还有垂直持股与环 状持股的混合，这些因素导致企业集团内部的产权关系十分复杂。 3、财务管理活动层次化、体系化。企业集团财务部门与集团 公司下属各单位财务部门分别处于不同的管理层次，拥有不同的 管理权限。同时，又存在上级财务管理部门对下级财务管理部门 的监督、控制，在垂直权利结构下，自上而下层层监控，自下而上层 层反映汇报，形成体系化的财务管理格局。 4、关联交易经常化。关联交易是指在关联方之间发生的转移 资源和义务的事项。通常，企业集团内部的母子公司之间、同时被 母公司控制的子公司、合营企业、联营企业之间等都会或多或少地 出现关
9、联交易。倘若这些关联交易能够以市场价作为交易的定价 原则，则不会对交易双方产生异常的影响 但事实上有些公司的关 联交易采取的是协议定价原则，交易价格高低在一定程度上取决于企 业集团的需要，使利润得以在各公司之间转移。也就是说，对关联交 易的利用己经成为企业集团实现其发展战略与经营战略的必备手段。 5、利润分配主体复杂。企业集团由多个法人企业组成，各成 员企业既然是独立的法人，就有经营自主权，就是一个以企业价值 最大化为目标的赢利组织，就要对实现的利益在投资人、债券人、 企业职工以及企业单位本身之间进行分配，即是一个利益分配的 主体。企业集团多元化的法人组织形成了多元化的复杂的利益分 配主体。各分配主体不仅对集团外进行分配，而且对集团内部有 投资关系的企业也要进行分配，即使是相互持股，环型持股的公司 也要相互分配利润。
