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1、2011 级本科生会计综合大作业 学 号：110601050643成 绩：A 建筑公司内部控制制度分析院 部： 经济管理学院 专 业： 工商管理（会计方向）姓 名： 刘鸿家 指导教师： 二一三年八月摘要内部控制是现代企业对经济活动进行管理时所普遍采用的一种控制机制,健全有效的内部控制被视为是现代企业加强经济管理、提高经济效益、保障财务信息真实可靠、保护资产安全完整、以及实现企业战略目标的有效手段。我国企业内部控制建设还处于起步、探索阶段,无论是内部控制规范的制定还是企业内部控制实务水平,都与美国等发达国家存在重大差距,成为企业健康发展的瓶颈。 我国建筑施工企业面临诸多风险和严峻挑战,建筑施工企
2、业要想谋求生存和发展,势必要强化内部控制,将企业的各项管理逐步纳入标准化管理,以保持企业持续、健康的发展,随着项目法施工的推广和成熟应用,项目管理已成为影响建筑企业生存发展的重要因素。工程项目内部控制是工程项目自我调节和自我约束的内在机制,建立健全工程项目内部控制；对于防范工程项目建设中的差错与舞弊,提高资金使用效益,从源头上规范基本建设投资市场秩序,有着十分重要的现实意义。 A 建工有限公司是国家房屋建筑施工总承包一级资质企业,在从原有计划管理体制向现代企业制度转变的过程中,公司内部失控的问题越来越突出,成了制约企业发展的主要因素。本文做了深层的企业调查并广泛收集研究有关资料,对内部控制理论
3、在国内外发展的历史和成果进行回顾和研究,在把握内部控制相关理论的基础上,从分析建筑施工企业内部控制现状和行业状况入手,对 A建工有限公司内部控制中存在的问题进行了描述。然后,运用内部控制相关理论深入的分析和研究了企业内部控制中存在的问题。最后,结合公司实际情况,从健全内部控制体系出发,提出了切实可行的改进措施,并提出了企业内部控制体系设计思路。本文提出的建议,希望有助于改善 A 建工有限公司管理失控的状况,并对其他建筑施工企业有所借鉴。【关键词】：内部控制 内部控制体系 项目管理 风险管理 目录一.内部控制基本理论 .1（一）内部控制的基本含义 .1（二）内部控制的基本内容 .1（三）内部控制
4、的意义 .1二.A 建筑公司情况介绍 .3（一）简介 .3(二) 发展方向 .4（三）公司的规模及组织形式 .4(四)公司内部控制的现状 .4三.建议 .6（一）确立科学的内部控制原则 .6（二） 做好风险评估 .6（三）强化关键控制点的过程控制 .6（四） 加强对内部控制执行情况与效果的监督与评价 .7四.小结 .8五.参考文献 .9南昌理工学院本科生会计综合大作业1A建筑公司内部控制制度分析一.内部控制基本理论（一）内部控制的基本含义所谓内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在
5、单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。（二）内部控制的基本内容(一）内部环境。内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。（二）风险评估。风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。（三）控制活动。控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。（四）信息与沟通。信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。（五）内部监督。内部监督是企业对内部控制建立
6、与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。（三）内部控制的意义内部控制制度作为一个系统，范围遍及企业生产经营管理的各个方面，影响到企业所有内部组织的机构的运作。它不仅包括对企业经济活动进行综合计划、控制和评价而制定、设置的各种规章制度，记录、复核、分析、检查各种信息资料及报告的程序和方法，还包括企业管理部门用来授权、批准、组织企业的供、产、销等经营活动的方式方法等。企业建立内部控制制度的意义在于以下四个方面：1、保证经营目标的实现。利润最大化是企业追求的经营目标， 健全有效的内部控制制度，可以增强企业的管理功能，能够有效地贯彻经营方针，及时发现偏离经营方
7、针和经营目标的行为，采取有计划性的措施，纠正偏差，从而保证经营方针和经营目标的实现。南昌理工学院本科生会计综合大作业22、有利于企业提高经营效率。内部控制制度所规定的相互促进、相互制约的关系，明确了企业内部各职能部门及工作人员的职责、权限，这样可减少不必要的请示、汇报，避免相互推诿，促使各部门提高经营效率。3、保护企业财产安全完整。财产物资是企业从事生产经营的物质基础，必须保护其安全和完整。为此，通过建立起一套完整的内部控制制度，明确分工，落实责任，使各项财产物资从采购、验收、入库、保管、出库、使用等环节都受到严格控制，防止贪污、盗窃及其他不法行为，制止损失浪费，提高使用效率，达到资产保值增值
8、的目的。4、保证会计及其他核算资料的真实可靠。企业管理者组织生产和经营活动，需要大量正确的经济信息，以作出正确决策。随着经济的发展，企业的利害关系人也越来越多地关心企业财务状况和经营成果。通过内部控制系统的检查调整，可以保证和提高会计及其他业务记录的真实性和可靠性。南昌理工学院本科生会计综合大作业3二.A 建筑公司情况介绍（一）简介A 建筑公司是创建于 1954 年的国家一级施工企业和省出资监管 28 家重点企业，具有房屋建筑工程等 3 个总承包一级资质和地基基础工程等 5 项专业承包一级资质，跻身全国 500 家最大建筑企业、江西百强企业、南昌市建筑业综合实力三十强。公司核心主业为房屋建筑施
9、工，紧密主业为电建、大型厂矿工程、市政工程、路桥、钢结构、园林、房地产开发，其中优势项目为大型烟囱水塔高耸构筑物施工。公司依托“大市场”发展战略，不断推动企业做大做强，工程业务辐射全国各地，重点介入有社会影响力的工程，创业绩，树形象，拓市场；并走出国门，先后在伊拉克、赞比亚、埃塞俄比亚、新加坡、日本等国家承建工程，赢得国际信誉。与此同时，积极培育新的经济增长点，使房地产业成为公司生产经营的重要一极。公司下辖 20 个省内分公司、13 个省外分公司以及赞比亚、新加坡 2 个海外项目部。年施工生产能力 25 亿元以上。作为江西建筑行业的排头兵，公司几十年来转战赣鄱大地，功勋卓著。早期承建（参建）了
10、江西宾馆、南昌工人体育馆、江西展览馆、人民大会堂江西厅等经典建筑。近年来，又承建（参建）了在江西省博物馆、江西省科技馆、赣粤高速公路、南昌市第二长途电讯枢纽大楼、南昌银行金融服务中心等一大批国家省市重点工程中，尤其电厂建设、钢筋混凝土烟囱等高耸构筑物施工享誉省内外，目前又进入核电领域。创出中国建筑工程鲁班奖、国家银质工程奖、江西建设工程“杜鹃花”奖以及省市优质工程 200 余项，创省市级安全生产、文明施工样板工程 300 多项。公司一贯注重科技创新，在长期的实践中形成了自己独特的施工工艺和技术优势，其创新开发的钢筋混凝土烟囱滑模施工工艺、钢筋混凝土筒体外立柱式液压爬升倒模施工技术等 12 项新
11、技术中多项获省市科技进步奖，编入省级和国家级工法。注重管理创新，在全省同行中率先通过 ISO9002 国际质量管理体系认证及质量、环境、职业健康安全管理体系认证；促进办公条件、手段现代化，南昌理工学院本科生会计综合大作业4优化企业网络平台，在全省率先运用远程视频监控现场施工；加强人才库建设，拥有各类建造师 300 余人、“五大员”380 多人，初、中、高级职称人员 710多人。公司始终秉承“团结奋斗，务实尽责，高效优质，共筑诚信”的企业精神，开拓进取，与时俱进，致力打造企业文化品牌。荣获 “全国优秀施工企业”、“全国建筑业先进企业”、全国“重合同守信用”企业、“全国工程建设质量管理优秀企业”、
12、“全国建筑业科技进步与技术创新先进企业”、“全国施工企业滑模工程用户满意企业”、“江西省先进施工企业”、“江西省施工安全管理先进企业”、“江西省质量信得过企业”、“江西省国资委红旗党委”、“全省十佳职工道德先进单位”等重大荣誉。(二) 发展方向该公司注重新技术、新工艺、新材料的开发和利用，在长期的施工实践逐步形成了自己的独特的工艺和技术优势。无粘预应力施工技术、滑模施工工艺、钢筋混凝土烟囱（80 米240 米）电动升模钢筋混凝土双叶曲线、凉水塔翻模施工工艺、钢筋混凝土侧锥壳和球形（100 吨500 吨）水塔施工工艺是我司的拳头技术，以上大部分工艺均获得省科技进步奖。该公司编制的钢筋混凝土筒体液
13、压爬升倒模施工工法被评为国家级工法，钢砼筒体外立柱式液压施工装置获得国家专利，“ 钢筋混凝土筒体液压爬升倒模施工” 等技术获得省级科技进步奖。该公司于 2005 年通过质量管理体系、环境管理体系、职业健康安全管理体系“三合一 ”体系认证。（三）公司的规模及组织形式该公司技术力量雄厚，管理经验丰富，施工工艺先进，机械设备精良，是省内最具实力的建筑企业，拥有资产总额 8.8 亿元，全司员工 3500 人，各类高中，初级技术及专业管理人员 1446 人（其中高级职称 31 人，中级职称 265 人，初级职称 1041 人）各种大中型施工机械 1123 余台，年施工生产能力 10 亿元以上。(四)公司内部控制的现状南昌理工学院本科生会计综合大作业5（一）内部控制体系不健全，决策者缺乏风险观念 由于工程建设有投资大、工期长的特点,如果建筑企业在公司治理和公司内部控制制度上不完善，将存在因内部管理失误造成经营风险的巨大隐患，决策者往往不能在内部控制框架内，采用科学合理的决策机制，而是由依靠经验做主，给企业的经营和财务管理带来了更多不可预测的风险。对于市场风险，企业无法完全规避，但也很少有企业在内部控制中考虑其应急方案或预警机制。 （二）内部控制过程或环节失控，管理效率较低 1.为盲目追求企业规模以完成施工产值目标，在工程合同签订时容易犯“
