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1、12016 年 试税法阶段测评班模拟题的讲解一、单项选择题（共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有一个最符合题意。 ）016年2月，取得广告设计不含税价款530万元，付设备租赁费，取得的增值税专用发票注明税额17万元。根据增值税的规定，该广告公司当月上述业务应缴纳增值税（）万元。案】C【解析】应纳增值税=530+1+6%）6%元） 。016年5月因管理不善导致相关货物毁损，已知货物均已抵扣进项税额，其账面成本如下：食用植物油（账面成本20000元） ；从农民手中购入的烟叶（账面成本12000元） ，烟丝（账面成本30000元） 。则甲企业上述损失当期应转出的增值税进项税额为（）元。案
2、】B【解析】甲企业上述损失当期应转出的增值税进项税额=2000013%+12000（113%+3000017%=） 。于消费税征税范围的是（） 。案】作为委托加工应税消费品，由受托方甲企业代收代缴消费税的是（） 。托方甲个体工商户只收取加工费和代垫部分辅助材料生产的应税消费品【答案】C【解析】选项作为受托方销售自制应税消费品缴纳消费税；选项D：应作为委托加工应税消费品，于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税。016年2月用自产烟丝100箱抵偿债务。、，烟丝适用的消费税税率为30%。则甲烟丝厂当月应缴纳增值税和消费税合计（）万元。案】C【解析】纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务
3、等方面的自产应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税、以纳税人同类应税消费品的平均销售价格作为计税依据计算增值税。甲烟丝厂当月应缴纳增值税=0017%=元） ；甲烟丝厂当月应缴纳消费税=0030%=54（万元） ；甲烟丝厂当月应缴纳增值税和消费税合计=4=元） 。产销售各类手表。2016年2月份销售取得含税销售收入为115830元；销售取得含税销售收入为140400元。已知高档手表的消费税税率为20%。假设甲手表厂无其他业务，甲手表厂2016年2月应缴纳增值税和消费税合计为（）元。案】B【解析】消费税征税范围中的高档手表，是指销售价格（不含增值税）每只在100
4、00元（含）以上的各类手表。15830（1+17%）10=9900（元） ；40400（1+17%）10=12000（元） ；所以只有缴纳消费税。应缴纳消费税=140400（1+17%）20%=24000（元） 。销售货物属于增值税征收范围，115830+140400）（1+17%）17%=37230（元） 。应缴纳增值税和消费税合计=24000+37230=61230（元） 。计算缴纳进口环节消费税的是（） 。案】B【解析】选项征进口环节增值税和消费税。列说法正确的是（） 。案】C【解析】选项A：在境内收购烟叶的单位为烟叶税的纳税人；选项B：纳税人收购烟叶，应向烟叶收购地的县级地方税务局或者
5、其所指定的税务分局、所申报纳税；选项D：纳税人应当自纳税义务发生之日起30日内申报缴纳烟叶税。要经营货物内销和出口业务，其出口货物实行免抵退税办法。2016年5月，该企业在进行增值税免抵退税计算时得出：当期应纳增值税为期免抵退税额为70万元。下列关于该企业相关税务处理的表述中，正确的是（） 。案】D【解析】选项企业当期应纳增值税为期免抵退税额为70万元，当期应退税额为60万元，当期免抵税额=700（万元） ；选项C：对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税；选项D：生产企业出口货物实行免、抵、退税办法后，经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教
6、育费附加的计征范围，分别计算缴纳城市维护建设税和教育费附加。当期该企业应缴纳城市维护建设税=10（7%+3%）=1（万元） 。） 。值税、消费税”值税、消费税”退库的，值税、消费税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，对随“增值税、消费税”附征的城建税，费税的，应退还已缴纳的城建税、教育费附加【答案】A【解析】选项B：对于因减免税而需进行“增值税、消费税”退库的，城建税也可同时退库；选项C：对增值税、消费税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“增值税、消费税”附征的城建税，一律不予退（返）还；选项D：对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税、教育费附加。值
7、税一般纳税人，下同）2016年2月将境内开采的原油200吨交由关联企业对外销售，该企业原油平均每吨含增值税销售价格6435元，关联企业对外含增值税销售额每吨6552元，当月全部销售。已知该企业开采原油适用的资源税税率为6%，该企业就此业务应缴纳资源税（）元。案】D【解析】纳税人开采应税矿产品由其关联单位对外销售的，按其关联单位的销售额征收资源税。应纳资源税=6552200（1+17%）6%=67200（元） 。016年2月开采原油的同时开采天然气100万立方米，当期对外销售80万立方米，共取得不含税销售额150万元，另将剩余20万立方米无偿赠送，该企业当月无可以抵扣的进项税额，则该油气开采企业
8、当期应缴纳增值税和资源税合计（）万元。 （已知天然气适用的资源税税率为6%）案】C【解析】应缴纳增值税=150/80（80+20）13%=元） ；应缴纳资源税=150/80（80+20）6%=元） ；该油气开采企业当期应缴纳增值税和资源税合计=元） 。016年2月开采锰矿石800万吨、铜矿石600万吨，当月销售由部分铜矿石原矿入选的铜精矿80万吨，选矿比为20%；销售锰矿石和铜矿石原矿共700万吨，该矿山未分别核算锰矿石和铜矿石的销售数量及销售额。已知锰矿石原矿的资源税税额为6元/吨，铜矿石原矿的资源税税额为5元/吨。该矿山当月应缴纳资源税（）万元。案】B【解析】纳税人开采或者生产不同税目资源
9、税应税产品，未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量的，从高适用税率。无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为资源税课税数量。该矿山当月应缴纳资源税=8020%5+7006=6200（万元） 。将自产未税原煤移送加工成洗选煤20万吨，当月对外销售洗选煤10万吨，每吨售价450元。已知，煤炭资源税税率为8%，洗选煤折算率为80%。则该煤矿2016年2月应缴纳的资源税为（）万元。案】B【解析】纳税人开采原煤直接对外销售的，以原煤销售额作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税。纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应
10、税煤炭销售额计算缴纳资源税。所以，该煤矿2016年2月应缴纳的资源税=1808%+1045080%8%=元） 。值税一般纳税人）2016年2月生产液体盐500万吨，当月对外销售液体盐300万吨，取得不含税销售收入500万元；以自产的液体盐100万吨加工生产固体盐80万吨，当月外购液体盐200万吨，该批液体盐当月全部用于生产固体盐150万吨，生产的固体盐当月全部对外销售，取得含税销售收入2340万元。该盐场资源税适用税额：自产液体盐2元/吨，固体盐15元/吨，外购液体盐2元/吨。该盐场2016年2月应缴纳资源税（）万元。案】D【解析】纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征收资源税，以加工
11、的固体盐数量为课税数量；纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳资源税税额准予抵扣。该盐场2016年2月应缴纳资源税=3002+（80+150）15=3650（万元） 。全部资产、负债和劳动力一并转让给其他增值税一般纳税人，并按程序办理注销税务登记的，其在办理注销登记前尚未抵扣的进项税额的处理，说法正确的是（） 。案】A【解析】增值税一般纳税人在资产重组过程中，将全部资产、负债和劳动力一并转让给其他增值税一般纳税人，并按程序办理注销税务登记的，其在办理注销登记前尚未抵扣的进项税额可以结转至新纳税人处继续抵扣。） 。输工具或其他货物，出境时已向海关报明，并在海关规定的期限内复运进境的，应当以海关审定的境外修理费和料件费、复运进境的运输及相关费用、照一般进口货物估价办法的规定估定完税价格【答案】A【解析】选项A：运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，并在海关规定的期限内复运进境的，应当以海关审定的境外修理费和料件费为基础确定关税
