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1、一手课件 计从业、初中级会计、税务师、注册会计师购买网址： ：推送更新信息第四章 附加税与烟叶税本章在税法（）考试命题的分值约为 8 分。与其他税种相比较，城市维护建设税具有以下特点：有受益税的性质。、城市维护建设税的征税范围城市维护建设税征收的区域范围包括城市、县城、建制镇，以及税法规定征收“三税” 。二、城市维护建设税的税率（掌握）（一）税人所在地区不同，适用税率的档次也不同。具体规定是：纳税人所在地在城市市区的，税率为 7%；纳税人所在地在县城、建制镇的，税率为 5%；纳税人所在地不在城市市区、县城、建制镇的，税率为 1%。律按其纳税所在地的规定税率执行。县政府设在城市市区，其在市区办的
2、企业，按照市区的规定税率计算纳税。纳税人所在地为工矿区的，应根据行政区划分别按照 7%、5%、1%的税率缴纳城市维护建设税。撤县建市后，城市维护建设税适用税率为 7%。（二）城市维护建设税税率的特殊规定具体特殊情况 适用税率及规定代收代扣城市维护建设税 缴纳“三税”所在地的规定税率（代收代扣方所在地适用税率）流动经营无固定纳税地点 缴纳“三税”所在地的规定税率铁道部应纳城市维护建设税的税率对于铁道部实际集中缴纳的增值税税额，财政部规定统一使用 5%的税率中外合作海上油（气）田 开采海洋石油资源的中外合作油（气）田所在地在海上，其城市维护建设税适用 1%的税率（新增）三、城建税的计税依据（掌握）
3、值税、值税、费税、加收的滞纳金和罚款等）四、城建税的税收优惠（熟悉）一手课件 计从业、初中级会计、税务师、注册会计师购买网址： ：推送更新信息【归纳】城建税与增值税、消费税、营业税的退免税关系：退免增值税、消费税、营业税的原因 城建税、教育费附加的征免处理错征税款导致退还“三税” 退还附征的城市维护建设税和教育费附加法定免税的实施导致退还“三税” 退还附征的城市维护建设税和教育费附加对“三税”采用先征后返、先征后退、即征即退办法的除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加一律不予退（返）还出口退还增值税、消费税的 不退还附征的城市维护建设税和教育费附加出口企业经国税局批准的当期
4、免抵的增值税 应计征城市维护建设税和教育费附加五、城建税应纳税额的计算（掌握）应纳税额=（实际缴纳的增值税额+实际缴纳的消费税额+实际缴纳的营业税额）适用税率六、教育费附加与地方教育附加教育费附加比率为 3%；地方教育附加比率为 2%【提示】教育费附加、地方教育附加与城市维护建设税的计算依据一致。一般来说，城市维护建设税减免，教育费附加、地方教育附加也会同时减免，所以可将城市维护建设税与教育费附加、地方教育附加的税收优惠政策可以合并记忆。七、烟叶税纳税义务人、征税范围和税率税法要素 规定及解释纳税人在中华人民共和国境内收购烟叶（含收购罚没烟叶）的单位为烟叶税的纳税人【解释】所谓“收购烟叶的单位
5、” ，是指依照中华人民共和国烟草专卖法的规定有权收购烟叶的烟草公司或者受其委托收购烟叶的单位征税范围 晾晒烟叶、烤烟叶税率 烟叶税实行比例税率，税率为 20%八、烟叶税应纳税额的计算与征收管理应纳税额=烟叶收购金额税率所称“收购金额” ，包括纳税人支付给烟叶销售者的烟叶收购价款和价外补贴。收购金额=收购价款（1+10%）【特例】依照中华人民共和国烟草专卖法查处没收的违法收购的烟叶，由收购罚没烟叶的单位按照购买金额计算缴纳烟叶税。第五章 资源税本章主要命制单项选择题、多项选择题、综合题，本章分值大约为 12 分。一、资源税的税目资源税的征税范围主要分为矿产品和盐两大类，具体分为原油、天然气、盐、
6、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿、煤炭、其他非金属矿原矿共七个税目。征税范围 具体规定一手课件 计从业、初中级会计、税务师、注册会计师购买网址： ：推送更新信息包括的范围 不包括的范围原油 天然原油 人造石油天然气 专门开采或与原油同时开采的天然气 煤矿生产的天然气煤炭 原煤和以未税原煤加工的洗选煤已税原煤加工的洗选煤、其他煤炭制品其他非金属矿原矿指原油、天然气、煤炭和井矿盐以外的非金属矿原矿一般在税目税率表上列举了名称黑色金属矿原矿 铁、锰、铬矿石等矿产品有色金属矿原矿含稀土矿和其他有色金属矿原矿一般在税目税率表上列举了名称固体盐 包括海盐原盐、湖盐原盐和井矿盐盐液体盐 液体盐俗称卤水，指氯化
7、钠含量达到一定浓度的溶液【提示】伴生矿、伴采矿、伴选矿、岩金矿的计税伴生矿同一矿床内主产品和副产品元素成分混杂同床同目；伴采矿同一矿区内开采主产品伴采非主产品同区异目；伴选矿对矿石原矿中所含主产品进行选精矿的加工过程中，以精矿形式伴选出的副产品同批另类；岩金矿原矿已交纳过资源税，选冶后尾矿再利用分别核算、堆放，已税尾矿不重征。一手课件 计从业、初中级会计、税务师、注册会计师二、资源税的税率资源税七个税目中，原油、天然气、煤炭、稀土、钨、钼采用比例税率；其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿（除稀土、钨、钼外） 、盐采用定额税率。三、煤炭资源税的计税依据及税额计算自 2014 年 12
8、 月 1 日起。煤炭资源税实行从价定率计征。煤炭应税产品（以下简称应税煤炭）包括原煤和以未税原煤加工的洗选煤（以下简称洗选煤） 。【特别提示 1】原煤与洗选煤的计税依据存在差异。洗选煤的计税依据是要用洗选煤销售额乘以折算率作为应税销售额。【特别提示 2】煤炭资源税从价定率计税的销售额，与增值税计税的销售额存在不一致。不一致主要体现在计算资源税时，自采未税原煤加工洗选煤的销售额需要用规定的折算率进行折算，增值税则不需要折算。煤炭资源税的销售额，不包括出场（厂）后运输、储备等费用。【提示】煤炭资源税特殊情况销售额销售原煤的来源混淆如何计税纳税人将自采原煤与外购原煤（包括煤矸石）进行混合后销售的，应
9、当准确核算外购一手课件 计从业、初中级会计、税务师、注册会计师购买网址： ：推送更新信息原煤的数量、单价及运费，在确认计税依据时可以扣减外购相应原煤的购进金额。计税依据=当期混合原煤销售额购原煤的购进数量单价生产洗选煤的原煤来源混淆，如何计税纳税人以自采原煤和外购原煤混合加工洗选煤的，应当准确核算外购原煤的数量、单价及运费，在确认计税依据时可以扣减外购相应原煤的购进金额。计税依据=当期洗选煤销售额折算率购原煤的购进数量单价【归纳】换算为同类依据减除外购金额。稀土、钨、钼资源税的计税依据（1）纳税人将其开采的稀土、钨、钼原矿加工为精矿销售的，按精矿销售额（不含增值税）和适用税率计算缴纳资源税。纳
10、税人开采并销售原矿的，将原矿销售额（不含增值税）换算为精矿销售额计算缴纳资源税。（2）精矿销售额不包括从洗选厂到车站、码头或用户指定运达地点的运输费用。（3）原矿销售额与精矿销售额的换算。原矿销售额不包括从矿区到车站、码头或用户指定运达地点的运输费用。应纳税额=精矿销售额适用税率精矿销售额=精矿销售量单位价格纳税人销售（或者视同销售）其自采原矿的,可采用成本法或市场法将原矿销售额换算为精矿销售额计算缴纳资源税。成本法公式为：精矿销售额=原矿销售额+原矿加工为精矿的成本（1+成本利润率）市场法公式为：精矿销售额=原矿销售额换算比换算比=同类精矿单位价格（原矿单位价格选矿比）选矿比=加工精矿耗用的
11、原矿数量精矿数量【特别提示 1】稀土、钨、钼原矿与精矿的计税依据存在差异。纳税人将其开采的稀土、钨、钼原矿加工为精矿销售的，按精矿销售额（不含增值税）和适用税率计算缴纳资源税。纳税人开采并销售原矿的，将原矿销售额（不含增值税）换算为精矿销售额计算缴纳资源税【特别提示 2】纳税人同时以自采未税原矿和外购已税原矿加工精矿的，应当分别核算；未分别核算的，一律视同以未税原矿加工精矿，计算缴纳资源税。【特别提示 3】稀土、钨、钼资源税从价定率计税的销售额，也与增值税计税的销售额存在不一致。从量定额计征资源税的计税依据及税额计算应纳税额=课税数量直接对外销售的，以实际销售数量为课税数量；自产自用的（包括用
12、于非生产项目和生产非应税产品） ，以自用数量为课税数量；应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比换算成的数量为计征资源税的销售数量。立矿山、联合企业及其他收购未税矿产品的单位是资源税的扣缴义务人。一手课件 计从业、初中级会计、税务师、注册会计师购买网址： ：指收购的除原油、天然气、煤炭以外的资源税未税矿产品。1）独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税额、税率标准。（2）其他收购单位收购的未税矿产品，按税务机关核定的应税产品税额、税率标准。付首笔货款或首次开具支付货款凭据的当天。井的原油，免税。然气，免征资源税。凝油和高含硫天然气资源税减征 40%。0%。0%。0%。源税减
13、征 30%。源税减征 50%。【提示】纳税人开采的煤炭，同时符合上述减税情况的，纳税人只能选择其中一项执行，不能叠加适用。（三）纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税。四、纳税义务发生时间和纳税地点纳税人应纳的资源税，应当向应税产品的开采或者生产所在地主管税务机关缴纳。纳税人跨省开采资源税应税产品，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品，一律在开采地纳税。扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳。第六章 车辆购置税本章分值约 8 分左右。车辆购置税的应税行为关键词：取得（不论何种渠道） 、自用。应税车辆汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车（04 年 10 月 1 日起农用三轮运输车免税） 。车辆购置税实行统一比例税率10%。一、计税依据及税额计算（一）全部价款+价外费用）（1+增值税税率或征收率）计税价格中包含随购买车辆支付的工具件和零部
