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1、一手课件 计从业、初中级会计、税务师、注册会计师第 1 页第六章车辆购置税本章考情介绍：非重点章，分值一般在 8 分左右，选择题为主，偶尔会出现在计算题中。要考点介绍背景知识：车辆购置税是以在中国境内购置规定的车辆为课税对象、在特定的环节向车辆购置者征收的一种税。（买方税）转嫁税负：直接税知识点一：纳税义务人一、车辆购置税应税行为：车辆购置税是在应税车辆上牌登记注册前的使用环节征收。示】不包括购置销售行为。【例题多选题】（2010 年）下列行为中，属于车辆购置税应税行为的有（）。正确答案案解析车辆购置税的应税行为是在中华人民共和国境内购置应税车辆的单位和个人。销售应税车辆的行为不属于征税范围。
2、知识点二：征税对象和征税范围中国境内：购置或自用地在境内征税范围：包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。征税范围调整由国务院决定。一手课件 计从业、初中级会计、税务师、注册会计师第 2 页知识点三：应纳税额计算一、税率比例税率 10%15 年 10 月 1 日至 16 年 12 月 31 日期间购置 以下排量，暂减按 5%征收。二、计税依据及税额计算 1. 购买自用计税依据：支付给销售方的全部价款和价外费用，不含增值税。价外费用不包括：控购费、销售方代办保险等向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。关税完税价格关税）（1消费税税率）【提示】同进口增值税
3、和消费税的组价。 税务总局未核定最低计税价格，计税依据为已核定的同类型车辆最低计税价格。（1）纳税人申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，按照最低计税价格征收车辆购置税。（2）凡不能或不能准确提供车辆价格的，以最低计税价格为计税依据。（3）补税车辆不能提供购车发票和有关证明资料的，按最低计税价格征税。发票金额及价外费用之和高于核定的最低计税价格的，落籍地税务机关按差额计算补税。）底盘（车架）发生更换，其计税依据按为同类型最低计税价格的 70%计算。（5）免税条件消失的车辆，自初次办理纳税申报之日起，使用年限未满 10 年的，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格按
4、每满 1 年扣减 10%；使用 10 年（含）以上的，计税依据为零；未满一年的应税车辆计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格。应纳税额同类型新车最低计税价格1（已使用年限规定使用年限）10%【提示】即使有实际成交价格，也不能按实际成交价格计税。）进口旧车、不可抗力因素导致受损的车辆、库存超过 3 年的车辆、行驶 8 万公里以上的试验车辆、国家税务总局规定的其他车辆，凡纳税人能出具有效证明的，计税依据为纳税人提供的统一发票或有效凭证注明的计税价格。（2）对于国家授权的执法部门没收的走私车辆、被司法机关和行政执法部门依法没收并拍卖的车辆，其库存（或使用）年限超过 3 年或行驶里程超过 8 万公
5、里以上的，主管税务机关依据纳税人提供的统一发票或有效证明注明的价格确定计税依据。三、外汇折算纳税人以外汇结算应税车辆价款的，按照申报纳税之日中国人民银行公布的人民币基准汇价，折合成人民币计算应纳税额。【例题单选题】（2013 年）下列关于车辆购置税的说法，正确的是（）。报的计税价格低于最低计税价格，用未满一年的，税依据为已核定的同类型车辆最低计税价格一手课件 计从业、初中级会计、税务师、注册会计师第 3 车辆购买日人民币基准汇价折合成人民币计算应纳税额正确答案C答案解析选项 A，纳税人购买自用应税车辆，申报的计税价格低于最低计税价格，又无正当理由的，按最低计税价格计税；选项 B，免税条件消失的
6、车辆，使用未满一年的，按最新核发的同类型车辆最低计税价格计税；选项 D，纳税人以外币结算应税车辆价款的，按照申报纳税之日中国人民银行公布的人民币基准汇价，折合成人民币计算应纳税额。【例题多选题】（2010 年）下列车辆中，纳税人出具有效证明后，以统一发票或有效凭证注明的计税价格为车辆购置税计税依据的有（）。 确答案案解析对免税条件消失的车辆，自初次办理纳税申报之日起，使用年限未满 10 年的，计税价格为最新核发的同类型车辆最低计税价格按每满 1 年扣减 10%；超过 10 年的，计税价格为0。进口旧车、因不可抗力因素导致受损的车辆、库存超过 3 年的车辆、行驶 8 万公里以上的试验车辆、国家税
7、务总局规定的其他车辆，计税依据为纳税人提供的机动车销售统一发票或有效凭证注明的计税价格和有效证明。【例题单选题】（2013 年）杨某 2012 年 12 月从当地一家 4S 店购买一辆 量的小汽车自己使用，支付含增值税价款 110000 元、配件费 4000 元、改装费 2000 元，支付的各项价款均由4S 店开具统一发票，另支付保险公司委托 4S 店代收的保险费 5000 元并由保险公司开票。杨某应纳车辆购置税（）元。确答案B答案解析购买车辆同时支付的配件费、改装费应并入车辆价款一并征收车辆购置税；受托代收保险费，开具委托方（即保险公司）的票据，不计征车辆购置税。杨某应纳车辆购置税（1100
8、0040002000）（117%）10%）【例题单选题】（2013 年）某 4S 店 2012 年 11 月进口 9 辆商务车，海关核定的关税计税价格为 40 万元/辆，当月销售 4 辆，2 辆作为样车放置在展厅待售，1 辆公司自用。该 4S 店应纳车辆购置税（）万元。（商务车关税税率为 25%，消费税税率 12%）确答案C答案解析进口销售、待售的不缴纳车辆购置税，进口自用的需要征收车辆购置税。该 4S 店应纳车辆购置税40（125%）（112%）10%元）一手课件 计从业、初中级会计、税务师、注册会计师第 4 页【例题单选题】（2011 年）2010 年 8 月王某在某房产公司举办的有奖购房
9、活动中中奖获得一辆小汽车，房产公司提供的机动车销售统一发票上注明价税合计金额为 80000 元。国家税务总局核定该型车辆的车辆购置税最低计税价格为 73000 元。王某应纳车辆购置税（）元。确答案C答案解析机动车销售统一发票注明不含税价格：80000）。纳税人从各种奖励方式中取得并自用的应税车辆，其价格低于最低计税价格，应按国家税务总局确定的最低计税价格核定计税。王某应纳车辆购置税7300010%7300（元）知识点四：税收优惠 一手课件 计从业、初中级会计、税务师、注册会计师一、事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免税；自卸式垃圾车不属于）底前购置新能源汽车，免征车辆购置税。【例题多选
10、题】购买下列车辆，应计算缴纳车辆购置税的有（）。托车 确答案案解析选项 B，救护车属于设有固定装置的非运输车辆，免税；选项 D，国际组织驻华机构自用车辆，免税；选项 E，中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆，免征车辆购置税。【例题单选题】（2011 年）回国服务留学人员赵某于 2008 年 1 月 10 日用现汇购买了一辆个人自用国产小汽车，机动车销售统一发票注明金额为 235800 元。2010 年 1 月，赵某将该车转让给宋某，转让价为 138000 元，并于 1 月 10 日办理了车辆过户手续。国家税务总局最新核定该型车辆的车辆购置税最低计税价格为 1800
11、00 元。宋某应纳车辆购置税（）元。确答案B答案解析宋某应纳车辆购置税180000（1210%）10%14400（元）【例题单选题】（2006 年）A 国驻我国某外交官 2003 年 1 月购买我国生产的轿车自用，支付价款 20 万元、支付保险费 800 元，支付购买工具和备件价款 2500 元、车辆装饰费 5000 元；2005 年 1 月外交官将该轿车转让给我国某公民，成交价 11 万元，该型号轿车最新核定的同类型车一手课件 计从业、初中级会计、税务师、注册会计师第 5 页辆最低计税价格为 24 万元。对上述业务正确的税务处理是（）。购买轿车时应纳车辆购置税 元，2005 购买轿车时免于缴
12、纳车辆购置税，2005 年转让轿车时缴纳车辆购置税 购买轿车时应缴纳车辆购置税 2 万元，2005 年转让轿车时应纳车辆购置税 购买轿车时免于缴纳车辆购置税，2005 年转让轿车时应纳车辆购置税 元正确答案D答案解析外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免征车辆购置税；但转让给我国公民，则免税条件消失，要依法按规定补缴车购税。应补缴车辆购置税。知识点五：车辆购置税的退税已缴纳车辆购置税的车辆，发生下列情形之一的，准予纳税人申请退税：提示】退货的：自申报之日起，按已纳税款每满 1 年扣减 10%计算退税额，未满 1 年的全额退税。【例题多选题】纳税人已经缴纳车辆购置税，可以申请退还车辆购置税的情形有（）。确答案案解析已缴纳车辆购置税的车辆，发生下列情形之一的，准予纳税人申请退税：（1）车辆退回生产企业或者经销商的；（2）符合免税条件的设有固定装置的非运输车辆但已征税的。一手课件 计从业、初中级会计、税务师、注册会计师知识点六：申报与缴纳一、行一次课征制度，购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税。但减税、免税条件消失的车辆，即减税、免税车辆因转让、改制后改变了原减、免税前提条件的，就不
