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1、2016 年税务师考试辅导 税法（一）（第五章） 第 1 页第五章城市维护建设税与教育费附加考情介绍非重点章，分值一般在 5 分左右，各类题型均会涉及。知识点一：城建税基本规定一、征税范围：包括城市、县城、建制镇，以及税法规定征收“三税”的其他地区。二、纳税人在征税范围内从事工商经营，并缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人。自 2010 年 12 月 1 日起，外商投资企业和外国企业及外籍个人开始征收城市维护建设税。三、税率地区差别比例税率：市区 7%，县城、镇 5%，其他 1%。特殊情况：受托方代扣代缴、代收代缴“三税”的，按受托方所在地（代扣代收地）适用税率计算城建税。四、计税依据纳税人
2、实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额。税”和被处以罚款时，也要对其未缴的城建税进行补税和罚款。税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据。3.“三税”减免，城建税也要同时减免。口不退。包括 费税五、税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城建税和教育费附加，一律不予退（返）还。税”而发生的退税，应同时退还已纳的城建税；但出口退税，不退还已经缴纳的城建税。 六、税”的，在缴纳“三税”地缴纳城市维护建设税。扣代缴地。（未代扣的回纳税人所在地纳税）知识点二：教育费附加教育费附加征收比率为 3%【例题单选题】（2013 年）位于市区的某生产企业为增值税一般纳税人，自营出口自产货物。2012 年 9 月应纳增值税元，出口货物“免抵退”税额 380 万元；本月税务检查时发现，2016 年税务师考试辅导 税法（一）（第五章） 第 2 页2011 年出租厂房的租金收入 100 万元未入账，被査补营业税，并处以滞纳金和罚款。2012 年 9 月该企业应纳城市维护建设税（）万元。确答案B答案解析经国家税务总局正式审核批准的当期免抵的增值税额纳入城市维护建设税的计征范围。当期留抵税额当期免抵退税额，则当期应退税额320（万元），当期免抵税额当期免抵退税额800（万元），查补营业税1005%5（万元），应纳城市维护建设税（60+5）7%元）
