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1、7.2 存货管理业务内部控制矩阵会计报表认定1 存在和发生/真实性；2 完整性；3 权利与义务；4 估价或分摊；5表达和披露；6 准确性业务目标 业务风险 控制点 适用单位 不相容 岗位 控制点 分值 控制点相关资料 相关制度 索引1 2 3 4 5 6会计报表项目1. 存货入库1.22.1经 营 风 险 ：入 库 存 货 质 量 不 合 格 、数量 不 正 确 ，导 致 资 产 损 失 。财 务 风 险 ：入 库 存 货 质 量 、数 量 与 原始 单 据 不 符 ，导 致 财 务 报 告 不 真 实 。1.1 固体形态存货：分（子）公司仓储、 质检部门要对存货数量、质量进行检验，审核到货清
2、单、产品交付清单及剩余存 货的退料清单，并与 实物一一核 对，无误后，【非 ERP】及时开具入库单（或凭据）验收入库，入库单要由采 购（或生产）、 仓储等相关责任人签字。 【ERP】在 ERP 系统办理入库，相关单据要由采购（或生产）、仓储等相关责任人签字。一般物资采购质量检验参见1.4 一般物资采购供应业务流程控制点 6.4。分 （子 ）公 司 验收经办6 入库单产品交接清单2.10.1 存 货1.22.1经 营 风 险 ：入 库 存 货 质 量 不 合 格 、数量 不 正 确 ，导 致 资 产 损 失 。财 务 风 险 ：入 库 存 货 质 量 、数 量 与 原始 单 据 不 符 ，导 致
3、 财 务 报 告 不 真 实 。1.2 液体形 态 存货：分（子）公司仓储（储运）部门根据仓储、质检部门、生产调度或业务部门预报的通知做好接卸准备，货到后负责质检、接卸、计量等工作，由经办人员核对无误后，【非 ERP】办理入库手续，及 时开具入库单（或凭据）并签字，由采购（生产）、仓储等有关责任人审核签字。【ERP】在 ERP 系统中办理入库，相关表单由采购（生产）、仓储等有关责任人审核签字。分 （子 ）公 司 验收经办6 入库单 2.10.1 存 货1.22.1经 营 风 险 ：入 库 存 货 质 量 不 合 格 、数量 不 正 确 ，导 致 资 产 损 失 。财 务 风 险 ：入 库 存
4、货 质 量 、数 量 与 原始 单 据 不 符 ，导 致 财 务 报 告 不 真 实 。1.3 直接运抵现场使用的存货：分（子）公司采购、质检、 仓储及使用部 门的有关人员必须到现场验收，办理交接手 续，并 签字确认。 【ERP】在 ERP 系统中办理入库和出库,打印系统生成的入库单和出库单，入库单交采购员签字确认，出 库单交领用部门签字确认。分 （子 ）公 司 验收经办4 入库通知单出库通知单 存 货1.22.1经 营 风 险 ：入 库 存 货 质 量 不 合 格 、数量 不 正 确 ，导 致 资 产 损 失 。财 务 风 险 ：入 库 存 货 质 量 、数 量 与 原始 单 据 不 符 ，
5、导 致 财 务 报 告 不 真 实 。1.4 对于抵债偿还的实物资产，经分（子）公司相关责任部门鉴定后比照本流程控制点 1.1、1.2 和 1.3 执行。分 （子 ）公 司 经办分析验收4 入库单 存 货2 .登记存货账簿、表1.22.1经 营 风 险 ：未 设 置 实 物 明 细 账 并 正 确记 录 ，造 成 损 失 。财 务 风 险 ：未 设 置 实 物 明 细 账 并 正 确记 录 ，影 响 财 务 报 告 。2.1【非 ERP】分（子）公司仓储部门设置实物明细账，仓储人员 根据存货入库单，详细登记存货的类别、编号、名称、规格、型号、计量单位、数量等内容。对代管、代销、 暂存、受托加工
6、的存货，应单独记录，避免与本单位存货相混淆。分 （子 ）公 司 3 实物明细账 存 货2.1 财 务 风 险 ：原 始 单 据 不 真 实 或 账 务 处理 不 正 确 ，导 致 财 务 报 告 不 真 实 。2.2 分（子）公司财务部门审核采购合同、采购发票、退料清单和入库单等相关单据是否真实、准确，经审核无误后， 【非 ERP】按股份公司内部会计制度进行账务处理，会计凭证须经不相容岗位人 员稽核；【ERP】在 ERP 系统中 进行发票校验并打印会计凭证，会计凭证须经不相容 岗位人员稽核。分 （子 ）公 司 记账稽核3 采购合同采购发票入库单1.6.112.10.1 存 货应 付 账 款2.
7、12.3财 务 风 险 ：存 货 出 入 库 及 库 存 不 正 确 ，影 响 财 务 报 告 。2.3【非 ERP】分（子）公司财务部门稽核人员，每月末 对入库、出库和期末库存的数量、金额等情况进行稽核确认 。分 （子 ）公 司 4 存 货应 付 账 款3. 存货仓储保管1.23.1经 营 风 险 ：未 规 范 存 货 管 理 。合 规 风 险 ：违反国家有关安全、消防、环保等规定。3.1 分（子）公司仓储、供应及相关部门拟定仓储保管工作规程，经分（子）公司分管副经理审核批准后执行。分 （子 ）公 司 2 仓储保管工作规程1.2 经 营 风 险 、资 产 安 全 风 险 ：未 对 存 货规
8、范 保 管 导 致 资 产 损 失 。3.2 各级仓储 人员按照仓储保管 规程， 对存货分类保管；仓储部门负责人至少每月检查一次，并做好检查记录，及时处理安全隐患。对违反规程造成存货损失的，要追究责任人责任。经分（子）公司 经理批准，依据价 值损失的大小和事故等 级做出相应处罚。分 （子 ）公 司 2 检查记录1.1 经 营 风 险 ：存 货 储 量 不 足 ，影 响 生 产 ；储 量 过 高 ，造 成 存 货 成 本 过 大 。3.3 分（子）公司相关责任部门确定重要存货目录，根据年度生产经营计划、财务预算和市场情况，对重要存货拟 定合理库存， 报分管副经理审批后实施。 【ERP】在ERP
9、系 统中进行相 应维护。分 （子 ）公 司 经办审批2 重要存货目录清单2.10.1业务目标 业务风险 控制点 适用单位 不相容 岗位 控制点 分值 控制点相关资料 相关制度 索引会计报表认定会计报表项目1 存在和发生/真实性；2 完整性；3 权利与义务；4 估价或分摊；5表达和披露；6 准确性1 2 3 4 5 61.2 经 营 风 险 ：内 部 移 库 手 续 不 规 范 ，影响 正 常 生 产 。3.4 【非 ERP】内部移库， 仓储 部门按照业务部门开具的移库通知单办理内部移库。移库过程中应分别填写出库 、入 库单（或凭据），每日编制出入库日报表(或系统生成的报表)，经仓储部门责 任人
10、审核签字。 【ERP】内部移库，仓储部门按照业务部门开具的移库通知单在 ERP 系统中办理移库；移库单据须由收发货双方责任人签字确认。对于生产环节的内部物料出入库或互供，可以用相 应报表（收付存平衡表、产销存平衡表、互供量统计表、销售报表等）代替移库单据，但此类报表须经物料往来方责任人（或计量人员/统计人员）和仓储部门责任人审核签字。分 （子 ）公 司 仓储部门业务部门1 出入库日报表内部物料出入库或互供相关报表2.10.11.1 经 营 风 险 ：未 掌 握 存 货 的 使 用 及 结 存情 况 ，导 致 存 货 不 足 或 积 压 。3.5 【非 ERP】分（子）公司仓储部门根据存货库存收
11、发情况，每月编制存货使用及结存情况报表， 【ERP】分（子）公司仓储部门根据存货库存收 发情况及 ERP 系统中生成存货使用及结存情况报表，报告需采购时点的储量。至少每半年 进行一次存货状态分析，对异常情况报警明示。供应、生 产、 营销、 财务等部门共同研究降低（提高）库存方案，报分管副经理（或总会计师）审批。分 （子 ）公 司 经办审批【ERP】数据维护人员业务人员1 存货使用及结存情况报表存货状态分析库存方案2.10.11.22.1资 产 安 全 风 险 ：因 意 外 事 件 或 事 故 导致 资 产 损 失 。财 务 风 险 ：交 易 不 真 实 ，影 响 财 务 报告 。3.6 分（子
12、）公司对属于参加股份公司内部财产保险的存货，按照股份公司财产保险统一规定执行；不属于此范围的存货，根据需要可由 仓储部门和财务部门共同商议，提出存货的财产保险方案，报分管副经理（或总会计师 ）审批后实施。分 （子 ）公 司 业务部门财务部门审批1 保险资料财产保险方案 存 货2.12.3经 营 风 险 、资 产 安 全 风 险 ：存 货 的 采购 、保 管 、领 用 未 进 行 职 责 分 离 ，出现 舞 弊 行 为 导 致 资 产 损 失 。财 务 风 险 ：存 货 账 实 不 符 导 致 财 务 报告 不 真 实 。3.7 存货的请领与审批、保管与 记账应由不同的人员负责，并与负责采购、运
13、输等业务的人员职责分离。 【非 ERP】分（子）公司仓储部门对存货收发进行日清月（日）结，汇总月度材料耗用表并由仓储部门负责人审核签字；生产、营销、 统计部门（岗 位）如实上报、统计、核对存货数量，部门之间统计的存 货数量产生差异，要分析找出原因。【ERP】分（子）公司仓储部门对存货收发及时在 ERP 系统中维护， 进行日清月（日）结。分 （子 ）公 司 记账审批1 月度材料耗用表 2.10.1 存 货4. 存货出库1.22.1经 营 风 险 ：存 货 多 领 、冒 领 等 造 成 资产 损 失 。财务风险：出库单据有误，影响财务报告。4.1 一般存货领用：【非 ERP】分（子）公司使用部门根
14、据批准的需求计划到供应部门开具领料单，仓储部门根据 领料单发出货物。 领料单要由 领用人、领用部门负责人、仓储保管员签字。【ERP】分（子）公司使用部门根据批准的需求计划到供应部门开具发货通知单，仓储部门根据领用单位负责人签字确认的发货通知单在 ERP 系统中发货过账，并打印实发数量出库单，由领用人 签字确认。分 （子 ）公 司 保管经办审核7 需求计划【非 ERP】领料单【ERP】发货通知单；出库单2.10.1 存 货1.22.1经 营 风 险 ：发 货 随 意 、发 货 数 量 未 经确 认 、货 款 结 算 依 据 不 充 分 造 成 资产 损 失 。财 务 风 险 ：未 及 时 过 账
15、 导 致 财 务 报 告不 完 整 。4.2 销售商品：【非 ERP】分（子）公司 仓储部门审核发货通知 单及有关单据， 办理发货，并填写出库日报表。 【ERP】分（子）公司仓储部门根据营销、计量等相关部门确认的实际发货计量单据在 ERP 系统中发货过账，并打印出库单交相关责任人签字。单位（厂区）门卫凭出门证并核实相关单据后放行。对于管线出售的液体库存商品:分（子）公司有关部门办理相关合规手续后，由生产调度部门安排储运部门输送液体产品，根据管道流量表 计算发出商品数量， 发出商品数量经供方确认，营销部 门审核后，由 财务部门审核有关 业务单据，办理货款结算手续。分 （子 ）公 司 仓储部门储运
16、部门生产调度部门营销部门财务部门6 【非 ERP】：出库日报表发货通知单出门证计量单据【ERP】：提货单2.10.1 存 货营 业 成 本5. 存货盘点2.12.3资 产 安 全 风 险 ：存 货 实 物 与 账 面 记 录不 符 ，导 致 资 产 损 失 。财 务 风 险 ：账 实 不 符 导 致 财 务 报 告 不真 实 。5.1 分类盘点：分（子）公司 仓储 部门根据存货的品种按月分 类盘点，并将清 查的结果与财务部门的账表数据核对。盘点差异须进行分析，并 经 采购或供应、生产、营销、 财务部门负责人签字复核后 报总会计师。分 （子 ）公 司 仓储部门采购供应部门生 产 、经 营 部 门财务部门6 盘点记录盘点差异分析 存 货2.12.3资 产 安 全 风 险 ：存 货 实 物 与 账 面 记 录不 符 ，导 致 资 产 损 失 。财 务 风 险 ：账 实 不 符 导 致 财 务 报 告 不真 实 。5.2 全面盘点：分（子）公司根据实际情况，至少每半年 进行一次全面盘点（年底
