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1、信用社（银行）负债业务效益审计方案随着农村信用社改革的不断推进和发展，内部审计开始围绕“风险效益管理”展开。效益审计是信用社的一种建设性审计，是内部审计提高自身价值的一种增值审计，也是一种探索性审计。效益审计是对农村信用社经营活动经济性效率性和效果性的审计，效益审计的内容取决于信用社经营活动的内容。一般来说，效益审计包括负债业务资产业务和中间业务效益审计今年我们成功的开展了一次资产效益审计,取得了一些有益的探索和经验,为省联社的经营决策提供了一定的参考作用。负债业务的经营是农村信用社全盘业务的基础起点,为了促进我省农村信用社负债业务经营，降低负债成本，提高经营效益，省联社决定对全省农村信用社今
2、年度的负债业务效益进行一次审计调查。一、审计的目的通过对我省农村合作金融机构今年度负债业务效益的审计，分析影响负债业务效益的因素，评价负债业务效益的优劣，并根据我省农村信用社的实际情况，找出提高负债业务效益的途径，提出合理化建议和措施，为负债管理提供翔实资料，为提高经营效益打好基础。二、审计的范围、内容和重点本次审计的范围为我省农村信用社今年度所有负债项目。信用社的负债按来源分为存款负债、借入负债、预计负债和其他负债。存款负债包括单位及个人存款、财政性存款、应解汇款、保证金；借入负债包括借入银行款、同业存放款项、调入（拆入）资金；预计负债指承兑汇票；其他负债包括财政性款项、联行存放款项、应付利
3、息、委托及代理负债业务、管理部门统筹资金、长期应付款及其他应付款项。农村信用社的负债按期限分为流动负债和长期负债。流动负债分为存款（包括短期存款、定期储蓄存款、一年内到期的长期负债、应解汇款） 、借入资金（包括向中央银行借款、同业存放款项、同业拆入、金融性公司拆入、拨入营运资金） 、其他流动负债（包括财政性款项、联行存放款项、汇出汇款、央行拨入专项票据资金、预计负债、卖出回购资产款、应付账款、其他应付款、应付工资、应付福利费、应交税金、应缴代扣利息税、应付利润、预提费用、发行短期债券） 。长期负债分为存款（包括长期存款、长期储蓄存款、保证金） 、其他长期负债（包括长期发行债券、长期借款、长期应
4、付款、待转资产价值） 。（一）负债的余额和平均余额情况审计今年末总负债余额及今年度平均余额的真实性、准确性，重点审计存款负债的真实性。平均余额采用月平均余额，即今年度 12 个月的月末余额之和除以 12。（二）负债结构分析和评价负债的结构包括负债规模和负债质量结构。负债规模是获取利润的基础，负债质量是实现流动性和安全性的保障，负债业务的成功与否取决于负债规模和负债结构的优化，二者的有效结合是合理安排资产业务，增加效益的基础。负债结构的审计重点在于是否有效安排各种类型的负债，形成一个高效的负债体系。1、负债规模。负债总量的过多会带来成本的增加，过少又会影响资产业务，因此应该既保持一定的数量规模，
5、竞争中发挥规模经济的优势，又要保持一定的增长速度，与资产业务增长速度相匹配，同时又要保持相对稳定。负债规模主要审查负债的利用程度，分析负债来源是否稳定，尤其是查看和分析存款增长与贷款增长是否均衡。2、负债质量。负债质量是合理安排资产业务的关键因素，只有规模还难以保证信用社的有效运营。负债质量的优劣取决于负债期限、流动性及利率的合理安排。计算、分析各类负债的分类分布及所占份额。通过审查负债的长短比例是否合理，长期负债的到期债务结构是否合理，负债与资产在期限上是否匹配等评价负债结构是否合理。3、有关指标。（1）资产负债率：也叫负债比率，指负债总额与资产总额的比率，也就是负债总额与资产总额的比例关系
6、。负债比率=负债总额 资产总额100%这一比率既反映债权的保障程度，又可以反映负债的利用程度。银行业是比较特殊的行业，笼统地讲，根据巴塞尔协议规定商业银行的风险资本核心充足率为 8%，也就是说，银行的资产负债率在 92%以下是一个正常的水平。另一方面银行的资金来源主要是各种存款，银行对其没有所有权，只是具备有限使用权，收益一部分以利息形式返还存款人，一部分以存贷差形式成为银行收益，所以银行业的资产负债率越高越说明吸储能力强，也就能更多的发放贷款，利润就越高。（2）存贷比：贷款总量与存款总量的比率。存贷比贷款总额存款总额100。从银行盈利的角度讲，存贷比越高越好；从银行抵抗风险的角度讲，存贷比例
7、不宜过高，以免导致支付危机。所以存贷比应该保持一个合理的水平。对于负债经营来说，存贷比也能够反映负债的利用程度，只要存贷比没有超过限定比例，存贷比越高说明存款负债的利用程度越高；另一方面，存贷比超过限定，也说明负债规模不够，应该增加负债的规模。（三）负债成本分析负债成本包括利息成本和非利息成本。负债的利息成本是指负债的利息支出，利息支出是负债的最直接成本构成。计算、分析各类负债的利息成本，审查是否存在变相提高存款利率的问题。负债的非利息成本也叫负债的经营成本，是指利息以外的所有开支。本次审计负债的经营成本按照手续费支出、营业费用、其他营业支出和营业外支出等四个支出科目之和的 50进行分摊；各类
8、负债的经营成本按其月平均余额所占比重具体分摊。计算、分析各类负债的经营成本，审查负债经营成本的相关支出是否合理。负债效益主要体现和取决于负债成本的高低，通过对负债成本的研究分析，对负债成本相关因素的了解掌握，对负债成本进行对比评价和因素分析，查找制约负债成本降低的原因，提出合理化建议和措施，树立成本观念，通过降低负债成本提高经营效益。三、审计的方法经济效益审计是一种综合性审计，必须要有充分的证据证明所提建议（审计最终结果）的可行性和效益性，必须借助于现代科学的方法。在负债业务效益审计实施过程中除了需要广泛使用审阅、观察、计算、分析等技术和方法外，还应采用调查研究方法、统计抽样方法、计算机技术辅
9、助审计方法。在负债的结构、成本审计中，可以运用适当的经济分析方法，如因素分析法、图表分析法、数学分析法、趋势分析法等，计算、分析负债的结构和成本构成及其变化，以分析和评价负债业务是否做到经济、效率和效果，即负债效益的综合评价。四、填表说明统计表一：表中各数均为年末余额，该表依据表（一）附表填写。附表中报表数根据今年度业务状况表各项填列， “联行存放款项”为信用社 16 个资产负债共同类科目的借贷方余额扎差后贷方余额。存款负债、借入负债、预计负债和其他负债四项的占比为其与总负债的占比；其他项的占比为项内占比。统计表二：表中月均余额等于 12 个月月末余额之和除以 12，月均余额以核实数为准（后附
10、月均余额计算表） 。付息率付息额/月均余额；经营成本率经营成本/月均余额；成本率付息率+经营成本率。经营成本依据表（二）附表填列。附表中月均余额比重月均余额/合计月均余额；负债总经营成本（5311 手续费支出+5321 营业费用 +5341 其他营业支出+5361 营业外支出）50；其中项经营成本负债总经营成本月均余额比重。统计表三：该表依据表（三）附表填列，有关数据以核实数为准，均为年末余额。负债比率=负债总额资产总额。统计表四：此表由办事处填列，为办事处抽查后的数据。按照辖内联社（合行）总负债成本率由高到低的顺序排列。办事处在汇总数据时，被抽查联社的数据以办事处检查数据为准。五、审计要求（
11、一）各单位稽核审计人员必须深入了解情况，根据负债实际情况逐项进行核实，填写统计表格，并对所掌握的资料进行分析。有关部门及相关人员要严格按照本次审计的要求提供真实、准确、可靠的数据信息，并对信息的真实性负责。如有与报表数据不符的情况需在报告中进行说明。（二）各办事处、各联社要充分重视这次负债效益审计，严格按照操作程序，充分运用效益审计的方法，务必做到真实、准确、及时，扎实认真做好本次审计工作。（三）各联社于 9 月 10 日前将此次审计的报告上报办事处；办事处抽查辖区 20%的县联社，连同汇总情况于 9 月 30 日前上报省联社，并附报各联社统计表。西安市各联社于 9 月 30 日前将审计报告上报省联社。上报的报告及统计表均要求纸质及电子版。（四）省联社将于 10 月对部分县联社负债效益进行审计。（五）稽核报告格式。第一部分被审单位基本情况，简要介绍今年末机构、人员、规模及主要指标完成情况；第二部分分析评价被审单位负债效益，包括负债结构、负债的成本以及负债与资产的匹配；第三部分对存在问题进行分类说明；第四部分是稽核建议。联社（合行）的审计报告侧重自身分析和评价，办事处的审计报告除此外还需进行辖内横向比较分析。审计报告要根据负债效益的分析评价，按照存在问题，结合实际，提出可行的建设性建议。（六）所有数据保留两位小数，上报时可不附报附表。（七）联系人：电子邮箱：
