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1、1,会计培训原理、方法和实务,2,“打造最具魅力的金融城市”是廊坊发展的目标，现在廊坊已经把金融作为新一轮经济发展的起点。 2007年10月28日廊坊市市长王爱民在第二届中国金融市长年会暨中国金融生态发展年会上的讲话,3,内容提要,会计核算的基本原理,会计核算的基本方法,会计核算的主要实务,会计分析的基本方法,4,会计核算的基本原理,一、会计的含义 会计是以货币为主要计量单位，采用专门方法和程序，对会计主体的经济活动，进行连续、系统、综合、完整地核算和监督的一种管理活动，它是一个信息系统，是经济管理的重要组成部分。,5,前台业务单元,中台业务单元,后台业务单元,商 业 银 行,营销平台,控制平
2、台,服务平台,公司及机构类客户业务单元,中小企业、个体户业务单元,私 人 客 户 业 务 单 元,资 金 运 作 业 务 单 元,财 务 会 计 管 理 部 门,风险控制、信贷审批部门,审 计 部 门,行 政 管 理 部 门,信 息 技 术 部 门,位置,6,商业银行经营的主要特点是： 置身风险管理行业中，并通过对风险的有效管理来创造价值。 财务会计管理的总目标： 防范和化解财务风险，实现持续经营和价值最大化。,7,商业银行面临的风险： 1、支付风险 2、贷款损失风险 3、市场风险 4、或有资产与或有负债风险 5、收益风险 6、管理风险,8,1、支付风险 （最直接、最主要的风险） 不能及时足额
3、支付到期债务； 不能满足正常的贷款需求； 不能在不受损失的情况下使资产及时变现。,9,2、贷款损失风险 （最本质的风险） 借款人不能按期足额偿还贷款本金； 借款人近期不能按时足额支付贷款利息； 不正常修改贷款合同条件； 贷款部分和全部发生损失。,10,3、市场风险 因汇率发生波动而造成的损失：外币资产贬值或外币负债升值，从而使净资产减少； 因利率发生变化而造成的损失：资产利息收入减少或负债利息成本增加，从而使当期收益下降；,11,因证券市场价格波动而造成的损失：有价证券贬值，从而使资产净值减少或发生亏损； 因房地产等市场价格发生波动而造成的损失：持有的抵债债资产或借款人的抵押品贬值，从而使贷款
4、偿还保证减弱，损失的可能性增大。,12,4、收益风险 利息支出大于利息收入； 营业外支出大于营业外收入； 非利息性支出（营业费用）大于资产收益； 净利润不足以弥补贷款损失准备及资本金不足 发生重大业务事故、案件； 虚收、应收未收、应付未付等虚假利润。,13,5、或有资产与或有负债风险 主要包括：贷款承诺、融资保函、非融资保函、承兑汇票、应收票据贴现、即期和远期信用证等表外风险。 6、管理风险 管理层经营决策的重大失误或内部失控而造成损失。,14,风险产生的主要原因： （1）经营资金的高负债、高风险 以农总行2005年度会计报表为例 总资产47710亿元，总负债46914亿元， 资产负债率=46
5、914/47710=98 % 如此高的负债比率，说明银行与社会公众利益密切相关，一旦经营不善，将面临着极高的支付风险，甚至造成金融风波或国家的动荡。,15,（2）经营业务的硬负债、软资产 一方面银行业对存款人的存款必须保证及时、足额地支付； 另一方面银行业所发放的贷款能否及时、足额收回又存在着极大的不确定性。,16,（3）经营对象的货币化、表外化 银行业经营着大量的货币项目，交易种类繁多、金额巨大，被欺诈的可能性极大； 同时由于融资保函、贷款承诺、汇票承兑等表外业务，风险比较隐蔽。,17,（4）经营信息的不对称 银行业面临的客户是各行各业、各色人等，客观上难以掌握各类行业、各个项目、各种产品的
6、生产经营信息； 经济的发展，促进了生产要素的流动性，社会由“熟人社会”变成了“陌生人”的社会，加大了管理的难度。,18,存款人总体,银 行,借款人总体,资金所有者,资金使用者,资金所有者,资金使用者,存,贷,G WP WG,G0,G1,G,G,G0,G1,g 1,g0, G1,（5）经营利润的依附性,19,二、会计的职能,会计的基本职能,核算,监督,存款与利息支出、贷款与利息收入存拆放与往来收入、存拆入与往来支出中间业务、 实物资产、 筹资与投资、 成本费用,内部监督：不相容职务分离与牵制、 重要事项的监督和制约、 财产清查、内部审计,政府监督,社会监督,20,会计职能的延伸： 经济越发展，会
7、计越重要。 技术越进步，职能越延伸。 事后的核算，事前的预测。 事后的监督，事前的控制。 被动的服务，积极的参与。,21,三、会计的目标 “企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。” 财务会计报告使用者：政府经济管理部门、企业管理当局、企业经济利益相关主体（投资者、债权人等）,22,知识,技能,态度,学习和更新,实践和提高,意愿和信心,员工竞争力构成的示意图,四、会计的技能,23,会计的技能,专业理论,实务操作能力,自动更新知识能力,提供会计信息能力,沟通交流能力,职业判断能力,职业经验,会计原理、财
8、务管理、管理会计成本会计、审计理论、税收知识金融知识、证券知识、法律知识,专业操作能力、操作创新能力,自己获取会计专业知识能力,收集、整理、传输信息能力,适应环境、协调关系、表达能力,对会计事项及处理的专业判断力,职业经历的体验的积累的升华,24,五、会计的对象 社会再生产过程中资金运动的过程及结果。,生 产,分 配,流 通,消 费,金融企业,25,资金运动,过程,结果,收入费用=利润,资产=负债+所有者权益,在此基础上又分成若干个会计科目,会计对资金运动过程及结果的分类,26,在产品,生产资金,产成品,成品资金,银行存款,货币资金,原材料,银行存款,储备资金,货币资金,固定资产,固定资金,投
9、资者投入,债权人借入,供应过程,生产过程,销售过程,支付工资和其它费用,折旧费用,购建,残值净收入,补偿生产经营耗费,留存收益,分配利润,偿还借款,工业企业资金运动过程示意图,27,商 品,商品资金,银行存款,货币资金,银行存款,货币资金,固定资产,固定资金,投资者投入,债权人借入,分配利润,偿还借款,供应过程,销售过程,采购,销售,退出,折旧,购建,残值净收入,补偿经营耗费,留存收益,经营费用,商品流通企业资金运动过程示意图,28,营运货币资金,收回货币资金,吸收货币资金,再营运货币资金,商业银行资金运动示意图,29,付款人,收款人,付款人开户行,收款人开户行,联行、央行清算,商业银行资金运
10、动示意图,30,六、会计的产生与发展历史悠久、源远流长,爱丁堡会计师协会,1494年 1854年 20世纪50年代,复式记账法,意大利人卢卡.帕乔利,英国苏格兰,财务会计,管理会计,会计电算化,31,七、会计核算的公式,收入费用=利润,资产=负债+所有者权益,现金流入现金流出=现金净流量,权责发生制,收付实现制,32,八、会计核算的前提,会计主体,会计分期,持续经营,货币计量,权责发生制,33,九、会计信息质量要求,客观性,相关性,可比性,明晰性,及时性,重要性,谨慎性,实质重于形式,34,会计核算的“五无”、 “六相符 ”五无账务无积压、结算无事故、计息无差错、记账无串户、存款无透支。六相符
11、账账相符、账据相符、账款相符、账实相符、账表相符、内外账务相符。,35,“十六项基本规定” 十六项基本规定双人临柜，钱账分管；凭证合法，传递及时；科目账户，使用正确；当时记账，账折见面；现金收入，先收款后记账；现金付出，先记账后付款；转账业务，先记借后记贷；他行(社)票据，收妥抵用；有账有据，账据相符；账表凭证，换人复核；当日结账，总分核对；内外账务，定期核对；联行 (社)印、押、证，三人分管；重要凭证，领用登记；会计档案，完整无损；人员变动，交接清楚。,36,十、会计核算的要素,资产,负债,所有者权益,收入,费用,利润,37,十一、会计核算的程序,确认,计量,记录,报告,依据会计前提、原则的
12、会计要素标准对经济业务进行识别、判断能否进入、何时进入会计处理。,对经济业务量化的过程,在凭证、账簿上登记,提供会计报表,38,例：利息收入的确认 1、对贷款本金逾期（含展期）90天以内（含90天），且贷款利息自结息日起应收未收利息逾期没有超过90天（含90天）的贷款，应计算应收利息，列入当期损益。已纳入损益的应收利息，逾期超过90天（不含90天）仍未收回的，无论该贷款本金是否逾期，要相应作冲减利息收入处理，同时将冲回的表内应收利息转入表外核算，待实际收回时再计入损益。,39,2、呆滞贷款的利息收入在实际收到款项时予以确认。其应收利息在表外核算，不计入当期损益。 3、贴现票据到期价值与支付给贴
13、现申请人款项之间的差额，作为贴现利息收入计入当期（贴现期）损益。,40,（一）历史成本 在历史成本计量下，资产按照购置时支付的现金或者现金等价物的金额，或者按照购置资产时所付出的对价的公允价值计量。 负债按照因承担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额，或者承担现时义务的合同金额，或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计量。,计量,41,（二）重置成本 在重置成本计量下，资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。,计量,42,（三）可变现净值 在可变现净值计量下，资产按照其正常对外销售所能收到现金或者现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额计量。,计量,43,（四）现值 在现值计量下，资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量。 负债按照预计期限内需要偿还的未来净现金流出量的折现金额计量。,计量,44,（五）公允价值 在公允价值计量下，资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量。,计量,45,十二、会计核算的法律法规制度,会计法律,会计行政法规,国家统一的会计制度,地方性会计法规,全国人大及常委会,国务院,财政部,地方人大及常委会,
