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1、（A）卷 1中级财务会计阶段性测试（A）卷班级 学号 姓名 总分 说明：本试题共有五题，均为账务处理题，每题 20 分，共 100 分。考试时间为 100 分钟。1、永泰公司采用余额百分比法核算坏账准备，估计应收账款的损失率为 2，2006 年末结账前， “应收账款”账户借方余额为 160 万元， “坏账准备”账户的贷方余额为 0.2 万元。2007 年公司发生以下相关业务：（1）1 月 6 日，收回 C 公司所欠货款 234 万元。C 公司于购货后第 9 天还款，永泰公司按约定的付款条件“210、120、n30”给予现金折扣；（2）6 月 10 日，收回 2006 年度已核销的坏账 7.75
2、 万元；（3）9 月 15 日，因 B 公司已破产，永泰公司确认应收 B 公司货款 585 万元已无法收回，作损失处理；（4）10 月 20 日，向 D 公司赊销商品，价款 15 万元，增值税 2.55 万元。付款条件为“210，120，n30” 。（5）12 月 31 日，计提坏账准备。要求：（1）编制永泰公司 2007 年的有关分录并列示计算过程； （2）计算永泰公司 2007 年末应计提的坏账准备额并编制分录。【答案】（1） 借： 银行存款 229 320财务费用 4 680（23 4002%）贷：应收账款 234 000 借： 应收账 款 77 500贷：坏账准备 77 500借：银行
3、存款 77 500贷：应收账款 77 500 借：坏 账准 备 58 500贷：应收账款 58 500 借： 应收账款 175 500贷：主营业务收入 150 000应交税费应交增值税（销项税额） 25 500在 2007 年提取坏 账准备前，“应收账款”账户余额=1 600 000-234 000+77500-77500+175 500-58 500=1 483 000（元）“坏账准备”账户为贷方余额=2 000+77 500-58 500= 21 000 元（元）所以本期应计提的坏账准备=1 483 0002%-21 000= 8 660（元）借：资产减值损失 8 660贷：坏账准备 8
4、660（A）卷 22、甲公司为增值税一般纳税人，采用实际成本对原材料进行核算，材料发出按加权平均法计价。2009 年 9 月 1 日，该公司“原材料”账户期初余额为 50000 元（其中甲材料 2000 千克，每千克 10 元；乙材料 2000 千克，每千克 15 元） ， “在途物资”账户余额 3000 元（8 月 20 日购入的甲材料 240 千克） 。该公司 9 月份发生以下经济业务：（1）9 月 5 日，购入甲材料 10000 千克，取得的增值税专用发票上注明的甲材料价款为150000 元，增值税 25500 元，支付运杂费 700 元，有关款项均以转账支票支付，该材料已验收入库。（2
5、）9 月 9 日，8 月 20 日购入的甲材料已验收入库。（3）9 月 20 日，公司采用银行汇票方式从乙公司购入乙材料 1000 千克，增值税专用发票上注明的价款为 15000 元，增值税税率为 17%，对方代垫运杂费 500 元，发票账单已到，材料尚未到达本公司。（4）9 月 23 日，向 A 公司采购乙材料 32000 千克，取得增值税专用发票上注明的材料价款为400000 元，增值税额为 68000 元， ，运费 2000 元，装卸费 300.，企业签发并承兑一张票面价值为 470300 元，3 个月到期的商业汇票结算材料款项，但材料尚未收到。（5）9 月 25 日，公司购进乙材料一批
6、，材料 5000 千克已验收入库，但发票等结算凭证尚未收到，月末按合同价 85000 元估计入账。（6）本月领用甲材料 9000 千克，其中生产 A 产品 6000 千克，车间一般耗用 2000 千克，行政管理部门领用 1000 千克。要求：编制相关会计分录并进行必要的计算。【答案】（1）借：原材料甲材料 150700应交税费应交增值税（进项税额） 25500贷：银行存款 176200（2）借：原材料甲材料 3000贷：在途物资 3000（3）借：在途物资 15500应交税费应交增值税（进项税额） 2550贷：其他货币资金银行汇票 18050（4）借：在途物资 402160（400000+20
7、00*93%+300）应交税费应交增值税（进项税额） 68140(68000+2000*7%)贷：应付票据商业承兑汇票（A 公司） 470300（5）借：原材料乙材料 85000贷：应付账款暂估应付账款 85000（6）加权平均成本= =14.19（元）240120357期末结存存货成本=2000+10000+240-9000= 3240(千克)本月发出成本=20000+150700+3000-14.193240=127724.4（元）借：生产成本 85140（600014.19）制造费用 28380（200014.19）管理费用 14204.4（127724.4-85140-28380）贷：
8、原材料甲材料 127724.43、兴海公司于 2006 年 1 月 1 日,购入跃进公司同日发行的 3 年期债券一批，债券年利率为8%，债券面值为 600000 元，实际支付价款 648500 元，债券发行时的实际利率为 5%, 每年付息一次，到期一次还本。兴海公司将该批债券划分为持有至到期投资。采用实际利率摊销法摊销溢折价。要求：1）编制购入债券、年末计息及溢价摊销和到期时的会计分录（持有至到期投资科目要列出（A）卷 3明细项目）2）按实际利率摊销法填列溢价摊销表。日期 应计利息(名义利息) 投资收益(实际利息) 利息调整(投资回收额) 折余成本(投资净额)06110612310712310
9、81231合计【答案】1）（1）06 年 1 月 1 日借：持有至到期投资面值 600000-利息调整 48500贷：银行存款 648500（2）06 年 12 月 31 日计息时应收利息=6000008%=48000实际投资收益=6485005%=32425摊销溢价=48000-32425=15575借：应收利息 48000贷：持有至到期投资利息调整 15575投资收益 32425 收到利息时:借:银行存款 48000贷:应收利息 48000（3）07 年 12 月 31 日计息时应收利息=6000008%=48000实际投资收益=（648500-15575 ）5%= 31664.25摊销溢
10、价=48000- 31664.25=16353.75借：应收利息 48000贷：持有至到期投资利息调整 16353.75投资收益 31664.25收到利息时:借:银行存款 48000贷:应收利息 48000（4）08 年 12 月 31 日计息时应收利息=6000008%=48000实际投资收益=48500- 15575-16353.75=16571.25摊销溢价=48000-16571.25=31428.75借：应收利息 48000贷：持有至到期投资利息调整 16571.25投资收益 31428.75收回本金和最后一期利息时:（A）卷 4借:银行存款 648000贷: 持有至到期投资面 值
11、600000应收利息 480002）按实际利率摊销法填列溢价摊销表。日期 应计利息(名义利息) 投资收益(实际利息) 利息调整(投资回收额) 折余成本(投资净额)0611 648500061231 48000 32425 15575 632925071231 48000 31664.25 16353.75 616571.25081231 48000 31428.75 16571.25 600000合计 48000 95518 485004、星海公司于 2007 年 1 月 1 日购入长江公司具有表决权的股票 10%并准备长期持有，实际支付价款和相关税费 250000 元。 2007 年 4 月
12、 1 日长江公司宣告 2006 年度的现金股利 200000 元，并于同年 5 月 10 日支付。2007 年长江公司实现净利润为 600000 元，2008 年 3 月 1 日，长江公司宣告派发现金股利 400000 元，并于同年 4 月 1 日支付。2008 年长江公司实现净利润 500000 元，2009 年 3 月 1 日，长江公司宣告分派的现金股利 300000 元，并于同年 4 月 15 日支付。要求：编制相关业务的会计分录并进行必要的计算。【答案】（1（ 购入股票时借：长期股权投资-乙公司(投 资成本) 250000贷：银行存款 250000 （2）2007 年 4 月 1 日长
13、江公司宣告分派现金股利时借：应收股利 20000贷：长期股权投资-乙公司( 投资成本) 20000（3）2007 年 5 月 10 日，收到现 金股利时借：银行存款 20000贷：应收股利 20000（4）2008 年 3 月 1 日分派现金股利时应冲减的投资成本=【（400000+200000）-600000 】10%-20000 = -20000（元）投资收益= 40000010%-（-20000 ）= 60000（元）借：应收股利 40000长期股权投资乙公司（投资成本） 20000贷：投资收益 60000（5）2008 年 4 月 1 日借：银行存款 40000贷：应收股利 40000（6）2009 年 3 月 1 日长江公司宣告分派现金股利时累积分配的现金股利= 400000+200000+300000=900000（元）累积实现的利润=600000+500000=1100000（元）因为前者小于后者，应恢复已冲减的投 资成本 20000 元（A）卷 5借：应收股利 300
