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1、1【案例 1】根据税法规定，下列说法正确的有（ ） 。A.凡是征收消费税的消费品都征收增值税 B.凡是征收增值税的货物都征收消费税C.应税消费品征收增值税的，其税基含有消费税D.应税消费品征收消费税的，其税基不含有增值税【答案】ACD【案例 2-2010 年单选】下列各项中，属于消费税征收范围的是( )。A电动汽车 B卡丁车 C高尔夫车 D小轿车【答案】D【案例 3-单选】某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2008年 8 月该厂将生产的一批汽车轮胎交门市部，计价 60 万元。门市部将其零销，取得含税销售额 77.22 万元。汽车轮胎消费税税率为 3，该项业务应缴纳的消费
2、税额为( )。A.5.13 万元 B.6 万元 C.1.98 万元 D.2.317 万元【答案】 C【解析】（1）应按非独立核算门市部对外销售价格计税（2）应纳消费税77.22（1+17）31.98（万元）【案例 4-单选】纳税人将自产产品用于（ ）时,不应以其同类应税消费品的最高销售额为依据计算消费税。 A.换取生活资料 B.无偿捐赠 C.抵偿债务 D.投资入股【答案】 B【案例 5-判断】纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，凡是能够分别核算不同税率消费品的销售额的，应按各自适用税率计算缴纳消费税。 （ ）【答案】 【案例 6】某摩托车生产企业为增值税一般纳税人，6 月份将生产
3、的某型号摩托车 30 辆，以每辆出厂价 12000 元（不含增值税）给自设非独立核算的门市部；门市部又以每辆16380 元（含增值税）销售给消费者。摩托车生产企业 6 月份应缴纳消费税税额是多少？（假设摩托车税为 10）【答案】应纳消费税16380（1+17）3010420000 1042000 元2【案例 7】某汽车制造厂以自产小汽车（1500 毫升气缸容量）10 辆换取某钢厂生产钢材200 吨，每吨钢材 3000 元。该厂生产同一型号小汽车销售价格分别为 9.5 万元辆、 9 万元辆、 8.5 万元辆，计算用于换取钢材的小汽车应纳消费税税额是多少？【答案】（1）1500 毫升气缸容量的小汽
4、车税率 3（2）换取生产资料，用同类产品的最高销售价格计税，为 9.5 万元辆（3）换取生产资料的小汽车应纳消费税 9.51032.85 万元【案例 8-2010 年多选】企业生产销售白酒取得的下列款项中，应并入销售额计征消费税的有( )。A.优质费 B.包装物租金 C.品牌使用费 D.包装物押金【答案】ABCD【解析】教材 139 页，上述均属于应当计入销售额计征消费税的项目。【案例 9-多选】纳税人销售应税消费品，以外汇结算销售额的，计算消费税时其销售额的人民币折合率可以选择( )国家外汇牌价。 A上次申报纳税时的 B当月 1 日的 C结算当天的 D事先确定并经税务机关核准的【答案】BC【
5、案例 10-判断】凡酒类产品生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金,无论押金是否返还与会计上如何核算,均需并入酒类产品销售额中,依酒类产品的适用税率征收消费税。( )【答案】【案例 11】一位客户向某汽车制造厂（增值税一般纳税人）定购自用汽车一辆，支付货款（含税）250800 元，另付设计、改装费 30000 元。该辆汽车计征消费税的销售额为（ ） 。A.214359 元 B.240000 元 C.250800 元 D.280800 元【答案】B 【解析】价税分离：不含税销售额（250800+30000）（1+17）240000 元【案例 12】P110-例 3-1：某化妆品生产企业为增值税一
6、般纳税人， 2009 年 3 月 15 日向某3大型商场销售化妆品一批，开具增值税专用发票，取得不含增值税销售额 30 万元，增值税税额 5.1 万元；3 月 20 日向某单位销售化妆品一批，开具普通发票，取得含增值税销售额4.68 万元。该计算该化妆品生产企业上述业务应缴纳的消费税额？【答案】（1）化妆品适用税率 30（要记住）（2）化妆品应税销售额30+4.68 （1+17）34（万元）（3）应缴纳消费税343010.2（万元）【案例 13】P110 例 32：某啤酒厂 2009 年 8 月份销售乙类啤酒 400 吨，每吨出厂价格2800 元。计算 8 月该啤酒厂应纳消费税税额。【答案】因
7、为：按规定每吨售价在 3000 元以下适应单位税额 220 元,所以应纳税额销售数量单位税额40022088000 元【案例 14-单选】下列实行消费税复合计税的项目是（ ） 。A烟丝 B卷烟 C雪茄烟 D烟叶 【答案】B 【案例 15-判断】按我国现行消费税法的有关规定，除卷烟、粮食白酒和薯类白酒之外，其他的应税消费品一律不得采用从价定率和从量定额相结合的混合计税法计征消费税。 （ ）【答案】 【案例 16】P111 例 3-3：某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2009 年 4 月份销售粮食白酒 50 吨，取得不含增值税的收入 150 万元。计算白酒企业 4 月应缴纳的消费税（增值税） 。
8、【答案】应纳消费税：1 吨1000 公斤2000 斤所以：从量税5020000.000055 万元；从价税15020%30 万元 应缴纳消费税5+3035 万元应纳增值税15017%25.5 万元4【案例 17-综合 3 】某烟厂 2009 年 7 月份生产销售情况如下:（1）外购烟丝 12 万元(本期无期初存货 ),取得并经认证的增值税专用发票。（2）外购生产用电取得并经认证的增值税专用发票注明的价款 1.5 万元,税金 0.255 万元。（3）将本月外购烟丝全部投入生产卷烟销售,销售甲级烟 410 标准箱,取得销售额 717.5 万元；销售乙级烟 160 标准箱,取得销售额 200 万元。
9、 （4）赠送协作单位甲级烟 7 标准箱。要求：根据以上资料计算烟厂本月缴纳的增值税和消费税(以上价款均为不含增值税的价款，卷烟消费税定额税率：每标准箱 150 元，比例税率：每标准条对外调拨价格在 70 元以下的为 36%，70 元以上的为 56%)。【答案】（1）外购烟丝 12 万元的税务处理可抵扣进项税额 1217%2.04（万元）外购烟丝生产卷烟可抵扣生产领用烟丝的消费税额 1230%3.6（万元）（2）外购生产用电，进项税额 0.255 万元可以抵扣（3）销售卷烟的税务处理增值税的销项税额(717.5+200)17%917.517%155.975（万元）应纳消费税计算：因为每箱 250
10、 条，故：甲级烟的条价1715000（410 箱250 条）7175000 10250070 元条故：乙级烟的条价2000000 （160 箱250 条）2000000 4000050 元条所以：甲级烟的税率 56%，乙级烟比例税率为 36第一，甲级卷烟应纳消费税4100.015+717.556%6.15+401.8407.95（万元）第二，乙级卷烟应纳消费税1600.015+20036%2.25+7274.4（万元）（4）赠送应视同销售缴纳增值税和消费税增值税销项税额（717.54107）17%12.2517%2.0825（万元）应纳消费税70.015+12.2556%0.105+6.866
11、.965（万元）（5）应纳增值税和消费税汇总：应纳消费税407.95+74.4+6.965-3.6485.715（万元）5应纳增值税155.975+2.0825- （2.04+0.255）155.7625（万元）【案例 18】某摩托车生产企业 6 月份销售给特约经销商某型号摩托车 300 辆，出厂价 4200元/辆（不含增值税） ，另外收取包装费 200 元/ 辆（不含增值税） ，适应税率为 10，要求：计算当月应纳消费税税额【答案】当月应纳税额=销售额适用税率（4200+200）30010%132000（元）【案例 19】假设例 1 中的价格均为含增值税的价格，则应纳消费税税额为：当月应纳税
12、额=销售额适用税率=（4200+200 ）（1+17% ）30010%=112820.51（元）【案例 20】某啤酒厂 6 月份销售啤酒 100 吨，出厂价 3200 元/吨，厂部招待客人用 0.4 吨 ，则该啤酒厂 6 月份应纳消费税税额为：（100+0.4）250=25100（元）【案例 21】某卷烟厂本月销售卷烟 1000 大箱（每大箱 250 条） ，其中 A 牌号卷烟 600 大箱，调拨价为每条 40 元（不含增值税） ，B 牌号卷烟 400 大箱，调拨价每条 70 元（不含增值税） ，要求：计算该卷烟厂当月应纳消费税税额。【答案】（1）从量定额计税：1501000150000（元）
13、（2）从价定率计税：每条调拨价 40 元税率 36%，应纳消费税税额4060025036%=2160000（元）每条调拨价 70 元税率 56%，应纳消费税税额7040025056%=3920000（元）（3）该卷烟厂当月应纳消费税总额150000+2160000+39200006230000（元）【案例 22-单选 3】某纳税人将自产卷烟用于本企业职工福利，没有同类产品价格可以比照，需按组成计税价格计算缴纳消费税。其组成计税价格为( )。A.(材料成本十加工费) (1-消费税税率) B.(成本十利润+自产自用商品数量定额税率) (1- 消费税税率 )C.(材料成本十加工费) (1 十消费税税
14、率) D.(成本十利润) (1 十消费税税率) 【答案】B【案例 23-单选 8】纳税人将自产的应税消费品用于（ ）的，不征收消费税。A连续生产应税消费品 B连续生产非应税消费品6C职工福利、赞助、广告 D管理部门【答案】A【案例 24】纳税人自产的应税消费品，用于下列（ ）项目时,应视同销售计征消费税。 A.用于在建工程 B.用于连续生产应税消费品 C.用于广告 D.用于赞助【答案】ACD【案例 25-判断 3】纳税人自产自用的应税消费品用于连续生产应税消费品的不纳税；用于生产非应税消费品的,于移送使用时纳税。 ( ) 【答案】【案例 26】下列各项中，应当交消费税的有（ ） 。A.用于本企
15、业连续生产的应税消费品 B.用于奖励代理商销售业绩的应税消费品 C.用于本企业生产线基建工程的的应税消费品 D.用于捐助国家指定的慈善机构的应税消费品【答案】BCD【案例 27】某汽车制造厂生产的小汽车应按自产自用缴纳消费税的有（ ） 。A.用于本厂研究所作碰撞试验 B.赠送给贫困地区 C.移送改装分厂改装加长型豪华小轿车 D.为了检测其性能，将其转为自用 【答案】BD【案例 28】P112 例 3-4：某化妆品公司将一批自产的化妆品用职工福利，这批化妆品的成本 8000 元，该化妆品无同类产品市场销售价格，但已知其成本利润率为 5%，消费税税率为 30%，计算该批化妆品应纳消费税税额。 （补充：计算增值税）【答案】（1）组成计税价格为8000+（ 80005%）（130%）12000（元）（2）应纳消费税1200030%3600（元）（3）应纳增值税1200017%2040（元）7【案例 29】某汽车制造厂本月生产小汽车 40 辆，以 12 万元售出 5 辆，以
