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1、税务稽查横向互动机制的问题和建议，处罚更大；而工作量小的，工作做得少的差错少，处罚少等现象，一定程度上没有调动干部的工作积极性，还打击了积极性。就税务稽查而言，“选案、稽查、审理、执行”是一个有机统一体，单纯注重某一环节质量和效益的提高也是片面不现实的。只有“四环节”之间形成了强有力的监督、制约机制，使之相互促进、共同提高，才能构成税务稽查质量和效益的总体提高。 3、 税收稽查内部“四环节”存在工作难点，影响了稽查效能的充分发挥。 由于“四环节”的相互依存、相互联系，事实上共同构成税收稽查这只“木桶”，稽查选案、执行已经成为这只“木桶”的“短边”。稽查选案还依赖征管软件中的税务登记信息，有时凭
2、借个人主观印象进行选案，选案存在一定的盲目性。执行环节存在税款“执行难”的问题，发生过扣押的房屋流拍难以执行、被查对象找不到、个别特殊的案件执行不了等问题，使一些偷逃税行为未得到及时有效的惩处。甚至出现“前面查、后面偷，你查你的、我偷我的”恶性循环。要实现“科学选案、深入检查、公正审理、有效执行”的税收稽查工作目标，需要加强协调，促进“四环节”的平衡发展。 （二）税务稽查与税务征收、税务管理之间缺乏沟通机制，影响税收稽查效率的提高。 1、 稽查部门职责不明，“重点稽查”的作用未能充分体现。 征管法规定，稽查局的主要任务是专司打击偷、骗、抗、逃税，但长期以来，完成收入任务在税收工作的指导思想中占
3、有较重的地位，一直是考核税务机关的中心指标，也是税务机关的中心工作，不管有无税源，必须完成收入计划，税务工作必须一切围绕这一“中心”转。那么，税务稽查必然受这一指导思想的影响，有的把税务稽查作为调控税收收入的“蓄水池”，收入任务宽松时稽查有没有无关紧要，收入任务吃紧时稽查成了到处挖收入、查税收的“先遣队”；有的把追补收入作为税务稽查的主要目的，甚至给税务稽查下达收入指标。这种做法必然导致税务稽查无法专司其职。正是因为有些税务机关把税务稽查视为“防偷堵漏”的应急措施和组织收入的补充手段，所以在整个税收工作中，税务稽查在税务局的各项管理工作中充当着完成任务的突击队的角色。目前，稽查部门承担了大量的
4、管理调查、清缴欠税、日常辅导式检查等非稽查职能的工作，很多本应有其他税务部门完成的工作，只要涉及到一个“查”字，便把任务加给了稽查局，这在很大程度上牵制了稽查力量，影响了“重中之重”稽查职能的充分发挥，有限的稽查资源被浪费。 2、 稽查部门与征管部门缺乏协调，关系尚未理顺。 在现有的征管体制下，由于征管部门掌握的纳税人的基础信息及相关资料往往不及时、不全面，导致1 2 税务稽查横向互动机制的问题和建议第 2页稽查选案准确性差，进而影响检查的质量和效率。与此同时，稽查局反馈给征管部门的检查情况比较简单，征管部门未能及时有效堵塞征管漏洞。另外，由于税收管理过于强调申报率、入库率等指标的考核，税务稽
5、查则倾向于对重点税源的检查，而对其中的征管基础工作，如漏征漏管户清理，征管与稽查由于缺乏有效的衔接，使得这类问题得不到根本治理，致使漏管户屡查不绝。 3、 税收征收、管理、稽查之间未能完全实现信息共享。 现行征管软件功能不全，未能与税务稽查模块进行有效地挂接。在稽查模块中，没有一套供选案和稽查分析、比较筛选的技术性指标体系，税务稽查处于被动，稽查选案收集的信息往往不健全，致使选案缺乏准确性；另一方面，由于缺乏稽查与征管的信息反馈制约和考核，稽查查出的问题，形成的“稽查建议书”并不能及时引起征管部门的高度重视，对存在的问题不能对症下药。再一方面，稽查部门检查的力度越大、范围越广，则暴露问题的可能
6、性越大，征收部门自身成绩有被否认、削弱的可能。征管和稽查各自为政的状况大大影响了税收稽查效率的提高。 二、改进工作，形成顺畅高效的稽查沟通机制的建议 （一）围绕稽查“四个环节”的职责，分工负责、相互沟通。 1、 加强选案的科学化管理 选案是案件管理工作的首要环节。从选案环节入手，我们应加强对重点户的调查和对重点税源结构的分析，根据已占有的信息资料进行对比、排列和组合，从中筛选出有涉税违法嫌疑的纳税人，并采取多种方式查询纳税人的信息资料，最大化收集与纳税人有关的数据情报，为检查人员提供案件检查的重点项目。对涉税举报、上级交办、情报收集的信息进行综合评估，建立案源库，合理分配案源。通过对该纳税人有
7、针对性地评估、了解，为检查人员提供了稽查重点，为检查环节奠定基础。 2、 具体问题具体分析，稽查实施不拘一格。 稽查实施是稽查办案的核心工作，是专业稽查机构工作水平的体现。面对复杂的涉税案情，在依法行政的总体框架下，在检查实施环节，在前期检查中，一是做好预案，增强调查取证的目的性和方向性。涉税违法案件定性的关键是合法、有效、准确的证据。如何取得证据，是税务稽查实施环节的重点，要求稽查人员接到检查任务后，针对被查单位的情况制定稽查提纲，改变过去单纯靠经验办案的工作方式，使稽查人员能够有计划性、有准备地实施调查取证工作。拟订调查取证方案，有效地提高调查取证的质量和效果。二是灵活运用有效稽查手段，增
8、强检查威慑力。在稽查方法上，应采用互联网信息高速公路等技术手段，查询被查企业网上公布的有关经营产品的价格及有关数据资料，运用预案，建立税务情报网，强化稽查技能和询问技巧，有效提高办案质量和效率。对一些不配合税务检查的企业，应把检查人员对该公司调账、询问、谈判的各个过程进行现场录音录像，通过这种手段取得一定的视听证据资料，增强执法的严肃性和对不法纳税人的威慑力。税务稽查案件实行动态跟踪考核，稽查结果出来后再反馈到选案环节，并据此纠正选案目标，不断改进和提高稽查选案的准确性与针对性，全面促进税务稽查体制机制的不断创新。 3、抓住关键点，把好案件审理关。 案件审理是保证案件查办质量的“关口”，是加强
9、案件管理的关键环节。为保证案件查办质量，提高审理质量，我们应严格规范政策请示答复制度，在实施环节即将结束，准备进入审理阶段前，可以把案件审理的部分工作职能前置，以案件审定会议的形式，着重解决证据是否准确、适用税法是否得当的问题，把可能出现的执法盲目性和随意性的问题在实施环节加以监控。在案件审定会上，针对个案问题进行集体“会诊”，为案件进一步查处工作指明方向。对一些重大案件，可以邀请上级有关科室和领导对案件进行会审，严把政策、法规关，实现审理与实施环节的有机结合，切实保证查办案件的质量。 4、 难中取易，强化执行。 税务稽查的结果在于查补税款足额入库，这也是税务稽查的一个难题，要把执行工作融于实
10、施稽查的全过程，在稽查的实施阶段就做好前期执行的宣传准备工作。政务公开，执法严谨，把税法、政策宣传到位，使纳税人心服，是我们做好执行工作的重要内容。在严格执法的前提下，克服种种困难，保障税款及时足额入库。 （二）建立税收征收、管理、稽查之间协同工作机制。 要保证税务征收管理部门与税务稽查部门之间的沟通与协调,最重要的因素就是要建立一套信息沟通机制,从制度上能够保障这种沟通与协调的长期有效的运行。 1、加强信息资料的共享。一是各级地税局利用税收征管信息软件，实现稽查局、征收管理部门、征管资料的信息共享，做到部门间网络互通，资料共享。二是征收管理部门定期将控管纳税人的相关信息资料共享(传递)给稽查
11、局，稽查局参考相关资料进行选案。相关信息资料主要包括纳税人税务登记的基本情况、企业经营管理概况、纳税情况、变更情况、定额核定情况、纳税评估情况等。三是稽查局检查处理结束后，每户案件的稽查处理信息资料及时传递给征收管理部门，确保征收管理部门及时入库税款、滞纳金、罚款，掌握案件处理情况。四是征收管理部门应于入库后在规定期限内将稽查局检查案件的入库情况传递稽查局，并将税票复印件交稽查局存档；对年内长时间未入库的查补款项，应于年底前将未入库的纳税人清单传递给稽查局。2、工作中加强协调配合。一是稽查局在选案后应主动征求征收管理部门的意见，整合各项涉税信息资源，进行必要调整。二是征收管理部门在日常管理工作
12、中认为有必要重点检查的情况要及时以稽查建议书的形式向稽查局提出，以便稽查局有针对性地选案检查。发现涉嫌偷税、逃税、骗税、抗税等税收违法行为的，要及时移交给稽查局查处。稽查局要及时做好征收管理部门移交案件的接收工作，做到有案必查，并及时向征收管理部门反馈查处情况。三是稽查局和征收管理部门按照各自的检查职责分工开展税收检查工作。稽查局在实施检查前，应将待检查纳税人名单传递给征收管理部门。当稽查局与征收管理部门需要同时对同一纳税人开展检查时，稽查局优先于征收管理部门，避免同时进行检查。四是征收管理部门要积极支持和配合稽查局的案件查处和牵头组织的专项检查等工作，根据需要积极参与检查，协助稽查局办案，杜
13、绝出现临时调帐检查、同时进点检查、阻扰检查等现象。 3、确定稽查与征管工作互动的内容。一是选案工作互动。选案可与征管部门进行联合选案，解决过去检查选案的随意性、片面性，使选案工作能根据征管需求进行。二是检查工作互动。稽查局定期向征管部门反馈检查中遇到的有代表性的问题或重大问题。一方面能够督促征管部门及时组织整改，采取措施防止类似问题的再次发生，并按照片区管理责任制的要求，对直接责任人、分管领导进行工作考核；另一方面上级部门能够通过稽查信息发现日常管理中存在的普遍性问题和个性问题，为完善全局的内部管理制度，提高征管质量提供第一手资料。三是执行工作互动。针对稽查环节出现的部分案件执行难的问题，稽查
14、局依法履行法定程序并将相应情况反馈给征管部门，征管部门应积极配合稽查局做好案件执行工作，并加强对此类企业的日常征管。四是实现监督考核互动。将互动工作纳入整个目标管理考核体系中，使各项责任进一步落到实处。 （三)建立税务部门间的沟通平台,提高税收征管和稽查的效率。 用现有的税务征管软件和稽查软件或借助现有的税务信息系统,开发部门信息交换网络平台,使税务相关部门的相关人员可以通过这一信息渠道,随时了解或查阅各部门中有关企业的信息,这样就可以动态地了解企业的状况,避免因信息不通而给税务管理和税务稽查带来的麻烦,还可以有效地节约税务管理和税务稽查的成本。 税务稽查在坚持“合法、客观公正、依法独立”原则下工作的同时，一定要建立“分工配合、相互促进、相互制约”的沟通机制，按照税收征管法实施细则和税务稽查工作规程的规定运作起来，无论哪一个环节出现问题都会造成其他环节运行不畅。因此，做好税务稽查横向互动机制、提高稽查质量和效率是一项长期而重要的工作。
