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1、所得税练习题一、单项选择题1甲公司于 2011 年 12 月 10 日取得的一项固定资产，原价为 500 万元，使用年限为10 年，预计净残值为 0 万元，会计上采用双倍余额递减法计提折旧。税法规定该项固定资产采用直线法计提的折旧可予税前扣除。则 2012 年 12 月 31 日产生的可抵扣暂时性差异为( )万元。A52 B46 C 50 D482甲公司当期发生研究开发支出计 500 万元，其中研究阶段支出 100 万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为 100 万元，符合资本化条件后发生的支出为 300 万元。税法规定该公司的研究开发支出形成无形资产的，按照无形资产成本的 150摊销。假
2、定开发形成的无形资产在当期期末已达到预定用途(尚未开始摊销) 。则产生的暂时性差异为( )万元。A150 B300 C750 D4503A 企业于 2011 年 12 月 10 日购入某项设备，取得成本为 500 万元，会计上采用直线法计提折旧，使用年限为 10 年，净残值为零，计税时按双倍余额递减法计列折旧，使用年限及净残值与会计相同。A 企业适用的所得税税率为 25。假定该企业不存在其他会计与税收处理的差异。该项固定资产在期末未发生减值。则 2012 年资产负债表日企业应确认相关的递延所得税负债为( )万元。50 125 33.5 254某企业采用年数总和法计提折旧，税法规定按平均年限法计
3、提折旧。2012 年税前会计利润为 600 万元，按平均年限法计提折旧为 180 万元，按年数总和法计提折旧为 360万元，所得税税率为 25，无其他纳税调整事项。2012 年应交所得税为( )万元。A240 B285 C105 D195 5.长江公司 2011 年 12 月 31 日取得的某项机器设备，原价 100 万元，预计使用年限10 年，会计处理时按年限平均法计提折旧，税法处理允许加速折旧，该公司在计税时按双倍余额递减法计列折旧，预计净残值为零。2012 年 12 月 31 日，该项固定资产的计税基础为（ ）万元。A.64 B.72 C.8 D.06. A 公司 2012 年发生了 2
4、000 万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益，税法规定，该类支出不超过当年销售收入 15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后纳税年度结转税前扣除。A 公司 2010 年实现销售收入 10000 万元。该公司 2012 年因该事项确认的暂时性差异为（ ） 。A.0 B.可抵扣暂时性差异 1500 万元 C.应纳税暂时性差异 2000 万元 D.可抵扣暂时性差异 500 万元7.甲公司在 2010 年度的会计利润为-300 万元，按照税法规定允许用以后 5 年税前利润弥补亏损。甲公司预计 20112013 年每年应税收益分别为 100 万元、150 万元和 80 万元，假设适用
5、的所得税税率始终为 25%，假设无其他暂时性差异。则甲公司因该事项 2012 年递延所得税发生额为（ ） 。A.递延所得税资产借方发生额 37.5 万元B.递延所得税资产发生额为 0C.递延所得税资产贷方发生额 37.5 万元D.递延所得税资产贷方发生额 12.5 万元8.下列项目中，产生可抵扣暂时性差异的是（ ）A.期末固定资产账面价值大于其计税基础B.可供出售金融资产期末公允价值大于取得时成本C.期末存货计提了跌价准备D.使用寿命不确定的无形资产期末未发生减值，但按税法规定需进行摊销9.A 公司 2006 年 12 月 31 日购入价值 100 万元的设备，预计使用 5 年，无残值。会计上
6、采用双倍余额递减法计提折旧，税法允许采用年限平均法计提折旧。假定 2008 年前适用的所得税税率为 33%，从 2008 年起适用的所得税税率为 25%。2008 年 12 月 31 日递延所得税资产的余额为（ ）万元。A.7.92 B.24 C.6 D.1510.A 公司 2011 年 12 月 31 日购入价值 200 万元的设备，预计使用 5 年，无残值。会计上采用年限平均法计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧。适用的所得税税率为 25%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（1）题和第（2）题。（1）2012 年 12 月 31 日递延所得税负债余额为（ ）万元。A.
7、10 B.40 C.48 D.12（2）2013 年应确认的递延所得税负债的发生额为（ ）万元。A. A.12 B.2 C.14 D.0二、多项选择题1固定资产在持有期间进行后续计量时，会计与税收处理的差异主要来自于( )。A折旧方法的不同 B折旧年限的不同C计提折旧的范围不同 D固定资产减值准备的提取2下列项目中，关于暂时性差异的表述正确的有( )。A负债的账面价值大于其计税基础时，产生可抵扣暂时性差异B资产的账面价值大于其计税基础时，产生应纳税暂时性差异C负债的账面价值小于其计税基础时，产生应纳税暂时性差异D资产的账面价值小于其计税基础时，产生可抵扣暂时性差异3.下列项目中产生可抵扣暂时性
8、差异的有（ ） 。A.预计产品保修费用B.计提存货跌价准备C.采用公允价值模式后续计量的投资性房地产期末公允价值大于投资性房地产取得时的成本D.计提持有至到期投资减值准备E.计提固定资产减值准备4.关于所得税，下列说法正确的有（ ） 。A.本期递延所得税资产发生额不一定会影响本期所得税费用B.企业应将所有应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债C.企业应将所有可抵扣暂时性差异确认为递延所得税资产D.资产账面价值大于计税基础产生应纳税暂时性差异5.以下业务不影响到“递延所得税资产”的有（） 。A.资产减值准备的计提 B.非公益性捐赠支出C.国债利息收入D.税务上对使用寿命不确定的无形资产（期末未减值
9、）执行不超过 10 年的摊销标准。6.下列事项中可能影响递延所得税资产金额的有（ ） 。A.预提产品质量保修费用B.计提存货跌价准备C.会计计提折旧额大于税法计提折旧额D.无形资产会计摊销额大于税法摊销额E.企业应交未付的罚款和滞纳金7.下列项目中会影响资产负债表期末递延所得税负债账面价值的有（ ） 。A.期初递延所得税负债B.本期转回的递延所得税负债C.投资企业对采用权益法核算并打算长期持有的长期股权投资根据被投资单位实现的净利润确认的投资收益D.本期应付职工薪酬中超过税法规定的税前扣除标准的部分 E.自行研发无形资产加计摊销部分8.下列项目中可以导致当期所得税费用小于当期应交所得税的有（
10、） 。A.递延所得税资产增加额B.递延所得税负债增加额C.递延所得税资产减少额D.递延所得税负债减少额E.本期无递延所得税发生额9.下列有关递延所得税资产计量的表述中，不正确的有（ ） 。A.递延所得税资产无需折现B.资产负债表日，企业应当对已经确认过的递延所得税资产账面价值进行复核C.如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异带来的影响，则应当减记递延所得税资产的账面价值D.如果确定应当减记递延所得税资产的账面价值，则应当同时调整期初留存收益E.确定减记递延所得税资产的账面价值后，以后期间根据新的环境和情况判断能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异的，不
11、得恢复递延所得税资产的账面价值三、判断题1.确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产，应当以未来期间很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限。 （）2.负债的计税基础是指负债的账面价值中按照税法规定可予抵扣的金额。 （）3.资产的计税基础是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。 （）4.资产的账面价值大于其计税基础或者负债的账面价值小于其计税基础的，产生可抵扣暂时性差异； 5.应纳税暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。 （）6.递延所得税资产的全部或部分经济利益无法
12、实现时， 应计提减值准备，该减值准备允许转回。 （ ）7.与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的当期所得税和递延所得税，应当计入当期损益。 （ ） 8甲公司于 2011 年 12 月 20 日取得的某项无形资产，取得成本为 800 万元，企业根据各方面情况判断，无法合理预计其为企业带来未来经济利益的期限，将其视为使用寿命不确定的无形资产。2012 年 12 月 31 日，对该项无形资产进行减值测试表明该项无形资产未发生减值。企业在计税时，对该项无形资产按照 10 年的期限摊销，有关金额允许税前扣除。则应确认为可抵扣暂时性差异 80 万元。 ( )92012 年 6 月 20 日，甲公司自公开
13、市场取得一项权益性投资，支付价款 600 万元，作为交易性金融资产核算。2012 年 12 月 31 日，该项权益性投资的市价为 560 万元。税法规定对该交易性金融资产，持有期间市价的变动不计入应纳税所得额。则应确认为应纳税暂时性差异 40 万元。 ( )四、计算及账务处理题1甲公司于 2011 年 12 月购入一台机器设备，成本为 3 000 000 元，预计净残值为0。会计上采用年数总和法按 5 年计提折旧，计税时要求采用直线法按 5 年计提折旧，税法规定的使用等限及净残值均与会计相同。该公司所得税税率为 25。假定该公司各会计期间均未对固定资产计提减值准备。要求：按资产负债表债务法计算
14、甲公司 2012 年起该项固定资产各年的账面价值、计税基础及应予确认的递延所得税，并编制相关的会计分录。2.甲公司 2011 年 3 月 2 日，以银行存款 2 000 万元从证券市场购入 A 公司 5的普通股股票，划分为可供出售金融资产。2011 年末，甲公司持有的 A 公司股票的公允价值变为2 400 万元；2012 年末，甲公司持有的 A 公司股票的公允价值变为 2 100 万元；甲公司适用的所得税税率为 25。要求：（1）计算甲公司 2011 年和 2012 年对该项可供出售金融资产应确认的递延所得税负债的金额；（2）编制甲公司 2011 年和 2012 年有关可供出售金融资产和所得税
15、的相关会计分录。3.A 公司 2012 年度实现的利润总额均为 8 000 万元，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为 25。A 公司 2010 年度与所得税有关的经济业务如下：（1）A 公司 2012 年发生广告费支出 1 000 万元，发生时已作为销售费用计入当期损益。A公司 2010 年实现销售收入 5 000 万元。税法规定，该类支出不超过当年销售收入 15的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。（2）A 公司对其所销售产品均承诺提供 3 年的保修服务。A 公司因产品保修承诺在 2012 年度利润表中确认了 200 万元的销售费用，同时确认为预计负债。2012 年没有实际发生产品保修费用支出。税法规定，产品保修费用在实际发生时才允许税前扣除。（3）A 公司 2011 年 12 月 12 日购入一项管理用设备，取得成本为 400 万元，会计上采用年限平均法计提折旧，使用年限为 10 年，预计净残值为零，企业在计税时采用 5 年计提折旧，折旧方法及预计净残值与会计相同。（4）2012 年购入一项交易性金融资产，取得成本 500 万元，2012 年末该项交易性金融资产公允价值为 650 万元。要求：计算 2012 年应交所得税、递延所得税以及利润表中确认的所得税费用
