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1、第十四章风险应对一、单项选择题1、如果注册会计师认为管理层面临实现盈利指标的压力而可能提前确认收入，则应实施以下() 专门应对这种特别风险的实质性程序。A.向客户函证应收账款的账户余额B. 向客户询证交货、结算时间C. 从营业收入明细账追查到顾客订货单D.从发货凭证追查到营业收入明细账2、审计甲有限责任公司 2010 年度财务报表时，注册会计师 A在风险评估阶段发现甲有限责任公司在 2010 年 12 月份发生了多笔重大的销售业务，并且还有若干笔大额销售业务在 2010 年底尚未完成。对此，注册会计师 A 首先应当()，并在期末或期末以后检查此类交易。A.向甲有限责任公司的客户发出询证函B .
2、检查财务报表编制过程中所作的会计调整C. 将财务报表与会计记录相核对D.考虑截止认定可能存在的重大错报风险3、如果注册会计师拟信赖针对特别风险的控制，那么()。A.可以利用上期审计进行控制测试的证据，也可 以利用期中测试的证据B .所有关于该控制运行有效性的审计证据必须来自当年的控制测试C. 主要利用本期控制测试获得证据，辅之以期中和上期获得的少量证据D.所有关于该控制运行有效性的审计证据必须 来自当年年末的控制测试4、注册会计师应当设计控制测试，以获取控制在整个拟信赖的期间有效运行的充分、适当的审计证据。下列关于控制测试范围的叙述不正确的是()。A.控制执行的频率越高，控制测试的范围越小B.
3、 控制的预期偏差率越高，对拟信赖控制实施控制测试的范围越大C. 如果控制的预期偏差率过高，注册会计师应当考虑控制可能不足以将认定层次的重大错报风险降至可接受的低水平，从而针对某一认定实施的控制测试可能是无效的D.信息技术处理具有内在一贯性，除非系统发生变动， 注册会计师通常不需要增加自动化控制的测试范围5、下列关于实质性程序的结果对控制测试结果的影响表述不正确的是()。A.如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报， 注册会计师可以得出控制运行有效的结论B. 如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，这本身并不能说明与该认定有关的控制是有效运行的C .如果通过实施实质性程序发现某项认定存在
4、错报，注册会计师应当在评价相关控制的运行有效性时予以考虑D.如果实施实质性程序发现被审计单位没有识别的 重大错报，通常表明内部控制存在重大缺陷，注册会计师应当就这些缺陷与管理层和治理层进行沟通6、注册会计师的审计目标不同，针对相同的鉴证对象所收集的证据通常会不同。在实施风险评估程序以确定某项控制是否被执行时，注册会计师主要应当获取()方面的 证据。A.控制在不同时点如何运行B .控制以何种方式运行C .控制是否存在，是否正在使用D.控制是否得到一贯执行以及由谁执行7、下列关于注册会计师对进一步审计程序的性质的选择中，不恰当的是()。A.在确定进一步审计程序的性质时，注册会计师首先 需要考虑的是
5、认定层次重大错报风险的评估结果B. 注册会计师应当根据认定层次重大错报风险的评估结果选择审计程序C. 除了从总体上把握认定层次重大错报风险的评估结果对选择进一步审计程序的影响外，在确定拟实施的审计程序时，注册会计师接下来应当考虑评估的认定层次重大错报风险产生的原因D.注册会计师在实施进一步审计程序时不应该利 用被审计单位信息系统生成的信息8、进一步审计程序是相对于风险评估程序而言的，是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额和披露认定层次重大错报风险实施的审计程序，包括()。A.控制测试和实质性程序B. 风险评估程序和控制测试C. 风险评估程序和实质性程序D.风险评估程序和分析程序9、注册会计
6、师A 在对乙公司 2010年度财务报 表实施审计程序的过程中，原来主要限于检查某项资产的账面记录或相关文件，通过审计程序执行和审计证据的获取，得知财务报表层次存在重大错报风险，因此调整审计程序，更加重视实地检查该项资产，这属于修改审计程序的()。A.性质B. 时间C. 范围D.含义10、注册会计师在期中实施进一步审计程序也存在很大的局限性，下列有关局限性的说法不恰当的是()。A.注册会计师往往难以仅凭在期中实施的进一步审计 程序获取有关期中以前的充分、适当的审计证据B. 即使注册会计师在期中实施的进一步审计程序能够获取有关期中以前的充分、适当的审计证据，但从期中到期末这段剩余期间还往往会发生重
7、大的交易或事项(包括期中以前发生的交易、事项的延续，以及期中以后发生的新的交易、事项)，从而对所审计期间的财务报表认定产生重大影响C. 被审计单位管理层也完全有可能在注册会计师于期中实施了进一步审计程序之后对期中以前的相关会计记录作出调整甚至篡改，注册会计师在期中实施了进一步审计程序所获取的审计证据已经发生了变化D.如果在期中实施了进一步审计程序，注册会计 师不需要针对剩余期间获取审计证据11、注册会计师 B承接了丙公司 2010年度财务报表审计业务，在评估后得知丙公司应收账款项目存在重大错报风险，注册会计师B 拟对该项目的重大错报风险设计进一步审计程序。为使函证程序具有不可预见性，B 拟对函
8、证程序采取以下措施。其中，你认为合理的是()。A.向重要审计客户甲寄发消极式询证函B. 向余额很小、甚至为零的客户乙寄发积极式询证函C. 要求债务人丁证实其截至当年12 月 31日的欠款金额D.要求丙公司财务人员代收询证函并交给会计师事务所12、针对评估的财务报表层次的重大错报风险，注册会计师应当恰当选择拟实施的进一步审计程序的总体应对方案。在下列()情况下，注册会计师选择综合性方案是最恰当的。A.注册会计师认为实施控制测试不符合成本效 益原则B. 被审计单位采用高度自动化系统处理和记录重要交易C. 被审计单位存在广泛的管理层凌驾于主要内部控制之上的情况D.注册会计师发现被审计单位不存在与特定
9、认 定相关的内部控制二、多项选择题1、下列情况中属于注册会计师必须在期末(或接近期末)实施实质性程序的有()。A.系统变动导致某类交易记录难以获取B. 未决诉讼C. 控制环境和其他相关的控制较好D.销售收入的截止认定2、如果注册会计师在期中已识别出被审计单位的某项认定中存在故意出错和操纵记录的可能性，确认该项认定存在舞弊导致的重大错报风险，则下列有关实质性程序的() 说法或做法是不可取的。A.考虑主要在期末或接近期末实施实质性程序B. 不拟实施审计程序将期中得出的结论延伸至期末C. 将实质性程序与控制测试结合运用，以便将期中的结论延伸到期末D.针对剩余期间实施进一步实质性程序，以便将期 中的结
10、论延伸到期末3、注册会计师在设计实质性分析程序时应当考虑的因素有()。A.已记录金额与预期值之间可接受的差异额B. 作出预期的准确程度是否足以在计划的保证水平上识别重大错报C. 对已记录的金额或比率作出预期时，所依据的内部或外部数据的可靠性D.选择有证据表明应包含在财务报表金额中的项 目，并调查这些项目是否确实包括在内4、注册会计师在考虑是否在期中实施实质性程序时，下列判断正确的有()。A.控制环境和其他相关的控制越薄弱，注册会计师 越不宜在期中实施实质性程序B. 注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，注册会计师越应当考虑将实质性程序集中于期中而非接近期末实施C .如果实施实质性程序所需
11、信息在期中之后的获取并不存在明显困难，则注册会计师一般在期中之后实施实质性程序D.如果针对某项认定实施实质性程序的目标仅包括获取 该认定的期中审计证据(从而与期末比较) ，注册会计师应在期中实施实质性程序5、如果拟信赖的控制自上次测试后未发生变化，注册会计师应当考虑()。A.如果不属于旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应 当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性，以及本次测试与上次测试的时间间隔是否超过 1 年B. 将所有拟信赖控制集中在本次审计中测试，而在之后的两次审计中不拟进行测试，以提高效率C .当信息技术一般控制薄弱时，注册会计师可能更少地依赖以前审计获取的审计证据D.当被审
12、计单位控制环境薄弱或对控制的监督薄弱时 ，注册会计师应当缩短再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据6、下列关于控制测试的提法中，恰当的有()。A.如果注册会计师认为内部控制的设计能够防止或发现 并纠正财务报表认定层次的重大错报时，应对控制运行的有效性实施测试B. 注册会计师应对被审计单位的所有内部控制测试其有效性C. 如果被审计单位在所审期间内不同时期使用了不同的控制，注册会计师应当考虑不同时期控制运行的有效性D.注册会计师可以考虑在评价控制设计和获取其得到执 行的审计证据的同时测试控制运行的有效性，以提高审计效率7、如果被审计单位的某项不属于旨在减轻特别风险的控制在上次审计
13、时被认为设计合理、执行有效，注册会计师在本期审计中可以根据职业判断决定减少或不对该项内部控制进行测试而加以直接利用。但当出现下列()情况时，注册会计师应当缩短再次测试内部控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据。A.执行控制程序的人员发生变动B. 对控制的拟信赖程度大大降低C. 所控制的业务性质发生了变化D.重大错报风险较前期有所降低8、注册会计师在对被审计单位年度财务报表审计时，选择在期中进行控制测试，但仍需要考虑对剩余期间获取补充审计证据，则下列说法中正确的有()。A.评估的重大错报风险对财务报表的影响越大 ，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据就越少B. 对自动化运行的控制，注
14、册会计师更可能测试信息系统一般控制的运行有效性，以获取控制在剩余期间运行有效的审计证据C. 剩余期间越长，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多D.注册会计师对相关控制的信赖程度越高，通常在信 赖控制的基础上拟减少进一步实质性程序的范围就越大，需要获得的剩余期间的相关控制是否有效的补充证据就越少9、下列属于注册会计师应当在审计中实施控制测试的情形的有()。A.在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运 行是有效的(且执行控制测试符合成本效益原则)B. 在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是无效的C. 每次进行财务报表审计均需要执行控制测试D.仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分
15、 、适当的审计证据10、如果被审计单位的控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改时应当考虑的有()。A.主要依赖控制测试获取审计证据B. 在期末而非期中实施更多的审计程序C. 通过实施实质性程序获取更广泛的审计证据D.增加拟纳入审计范围的经营地点的数量11、为了提高 ABC公司 2010 年度财务报表审计业务的工作效率、确保审计的效果，注册会计师总是希望尽量利用以前测试某项内部控制的结果和证据。以下相关说法中，正确的是()。A.如果已获取期中内部控制有效运行的证据，并且该 项内部控制自期中到期末没有发生变化，注册会计师可以在期末审计中信赖该项内部控制B. 如
16、果经前期测试证实已有效运行的内部控制经本期改进后可以获取更多的控制信息，则这种变化不影响注册会计师利用前期的控制测试证据C. 对于旨在减轻特别风险的内部控制，只有在证实前后两期没有发生变化后，注册会计师才能考虑利用以前期间测试的结果D.如果前期测试的内部控制的执行人员在本期 发生了变化，注册会计师应在本期审计中测试该项内部控制执行的有效性12、以下关于了解内部控制与控制测试的说法中正确的有()。A.在了解控制是否得到执行时，注册会计师只需抽取 少量的交易进行检查或观察某几个时点B. 在测试控制运行的有效性时，注册会计师需要抽取足够数量的交易进行检查或对多个不同时点进行观察C. 虽然控制测试和了解内部控制所采用的审计程序类型不相同，但是二者的目的是相同的D.了解内部控制是必须要执行的程序，控制测试并非 一定要执行13、下列说法中，正确的有()。A.在实施风险评估程序以获取控制是否得到执行的
