《《预算与内控》课件》由会员分享，可在线阅读，更多相关《《预算与内控》课件（108页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、巨变时代的财务管理财务职能的重心调整CFO最重要的工作财务总监的 能力结构财务总监的 知识结构财务部门在企业中的地位1 财务职能的重心调整用 “财务价值链 ”来定义整个财务流程 .从财务战略一直到各操作过程 . 财务 战略 投资 管理 融姿 税收 成本 预算 经营 活动 业绩 管理方向是什么 ?往哪投资 /如何解决资金问题？ 战略管理 如何增加利润 ?资源如何配置 财务如何支持 ? 有正确的衡量标准吗 ?运营管理2、国外 CFO最重要的工作对内 提供决策支持对外 精确的信息披露财务会计 美国财务会计准则委员会把 财务会计 目标规定为 : 应当提供现在的、潜在的 投资人 和 信贷人以及其他用户以
2、评价预期现金流入的数量、 时间和不确定性的有用信息 管理会计 管理会计 是以 强化企业内部经营管理 、实现最佳经济效益为最终目的，以现代企业 经营活动为对象，通过对财务等信息的深 加工和再利用，实现对经济过程的预测、决策、规划、控制、责任考核等职能的一 个会计分支 Youre Not CFO Material财务总监的 能力结构Cfo的知识结构显示器 监控器 纽带决策参谋 创造 财富财务管理职能结构图公 司 财 务部门1企业价值与财务部门生产部门与企业价值销售部门与企业价值财务部门与企业价值增值财务 应收账款 (长虹 25.8,康佳 9.6) 中国市场学会信用委员会统计，我国企业的平均坏账率为
3、 5%-10%，而美国为 0.25-0.5%. 美国账款拖欠期平均为 7天，而我们为 90天 增值财务 信用管理部客户管理科 信用分析科 账款管理科 服务科档案建立 动态跟踪报告解读 档案保管 数据服务 外联工作 审批申请 分析评估 信用评级 授信通知内部信用报告 收帐内勤 收帐外勤 委托收账 库存控制 帐款诊断 客户服务 投诉处理 政策传达 内部培训 信用总结为什么做预算 Berle和 Means（ 1932） 由于股东的广泛分散，企业的控制权转移到管理者手中，而企业的所有者的地 位已经被贬到仅仅是资金的提供者的地位，即所谓控制权与所有权的分离，提出所 谓代理问题。 和 （ ）由于股东的广泛
4、分散，企业的控制权转移到管理者手中，而企业的所有者的地 位已经被贬到仅仅是资金的提供者的地位 ，即所谓控制权与所有权的分离，提出所 谓代理问题。实际行为导 致实际结果实际行为导 致实际结果公司目标 公司目标 公司目标 12期望行为导 致预期结果期望行为导 致预期结果 公司目标公司目标控制与管理激励使相关行 为按公司意图 进行 实现目标的 奖励企业契约中的问题和管理 委托 -代理中的解决方案，加强对代理人 激励（把个体的外部性内部化） internaliztion f extrnality控制 某集团公司预算管理制度 第一章 总则第二章 组织机构第三章 预算管理体制和预算体系第四章 预算编制第五
5、章 预算执行、控制和差异分析第六章 预算的考核和激励第七章 附则某公司全面预算 管理 制度 .DOC全面预算的样子 第一：高度融合 第二：参与全面 第三：完整组织机构 第四：清晰的责任中心 第五：全面的考评指标第六：完整的闭环系统高度整合：公司 飞机上的四个发动机 公司决策层：战略规划 公司经营部门：业务计划公司财务部门：财务规划 公司人力资源部门：业绩评估 公司决策层：战略规划 公司经营部门：业务计划 公司财务部门：财务规划 公司人力资源部门：业绩评估战略分析与识别PEST分析orter五要素分析SWOT分析：“全面 ”之二：全面参与目 标 指 导 评 估 核 准 计 划 具 体 信 息 建
6、 议1 起源期（ 起源期（ 起源期（ 起源期（ 20世纪 世纪 世纪 世纪 20年代） 年代） 年代） 年代） 泰勒标准化管理 会计核算领域引入企业的成本核算 形成了 标准成本核算体系 1922年始通用、杜邦等实施公司预算2 成长期（ 20世纪 30年代 -70年代）行为科学发展，参与式预算和零基预算 . 零基预算最初在美国德州仪器公司创建 ,卡特总统下令推广 ,后推广到加拿大和英国等国家 预算的历史演进3成熟期（ 成熟期（ 成熟期（ 成熟期（ 20世纪 世纪 世纪 世纪 80年代 年代 年代 年代 90年代） 年代） 年代） 年代） 全面预算管理，成为内部控制的核心4 改进与超越（ 改进与超
7、越（ 改进与超越（ 改进与超越（ 20世纪 世纪 世纪 世纪 90年代以后） 年代以后） 年代以后） 年代以后） （新的管理理念和信息技术，与战略结合） 例如：瑞士亨道银行放弃预算流程，采用 投资资本报酬率、收入成本比和人均利润三个指标设定奖惩机制例：山东航空集团的预算体系 1、预算是对集团公司战略目标的支撑 2、预算流程按照 “二下二上 ”的预算编制流程 “全面 ”之三：完整 预算组织体系1、董事会：是预算管理体系的核心领导2、预算委员会（又称公司预算会议） 3、 预算管理办公室 投资中心利润中心 利润中心成本中心 成本中心成本中心 成本中心第四：清晰的责任网络第五：全面的业绩考评体系 从战
8、略导向的指标中，向经 营单元显示什么是平衡适当 的公司目标，什么是经营单 元应有的正确的经营方向导向分析 预测以指标为媒介，给管理者 一个评估经营单元各方面 能力的视角，有效地帮助 战略决策 指标的异常变动，揭示 了运营中的异常问题， 让管理者有效归避风险 、抓住机遇 指标反映了被考核的重 点，抓住了它就等于抓 住了那些能够为被考核 者所控制或影响的战略 与战术目标帮助决策者预测公 司在相关方面的发 展趋势 考 核评 估 平平平平平平平平 衡衡衡衡衡衡衡衡 记记记记记记记记 分分分分分分分分 卡卡卡卡卡卡卡卡 平 衡 记 分 卡 从 四 个 不 同 的 侧 面 ， 将 企 业 的 远 景 和
9、战 略 转 化 为 目 标 和 考 核 指 标 ， 从 而 实 现 对 企 业 绩 效 进 行 全方 位 的 监 控 与 管 理 ， 而 不 仅 仅 局 限 于 财 务 指 标 。 财 务 角 度 我 们 以 何 种 形 象 展 现 给 股 东 /投 资者 ？ 客 户 角 度我 们 以 何 种 形 象 展 现 给 客 户 ？ 内 部 流 程 角 度我 们 的 经 营 效 率 如 何 ？ 学 习 与 发 展 角 度 我 们 的 员 工 感 觉 如 何 ？远 景 与 战 略 来 源 ： ” 平 衡 记 分 卡 ： 将 战 略 转 化 为 行 动 “ EVA的 计算公式： 净销售收入 经营费用 经营
10、利润（息税前利润， EBIT) 税金 税后净经营利润 （ NOPAT) 资本费用 EVA经济增加值 （ EVA）第六：完整的闭环系统 编制审计分析改进 执行激励考核 计量预算系统企业案例预算的编制预算编制模式 预算编制方法 预算编制内容 预算编制模式1 以销售为中心 市场增长期的企业2 以目标成本为中心 产品生命周期长，市场成熟期3 以现金流量为中心 按其起点，可分为零基预算和现基预算 零基预算又称以零为基础的预算 现基预算又称增量预算或减量预算 预算编制一般采用零基预算法，并辅之以固定预 算法 预算编制方法预算编制的分类（按内容） 预算编制的分类（按内容） 预算编制的分类（按内容） 预算编制
11、的分类（按内容）包括 业务预算财务预算 资本支出预算预计损益表 预计损益表总预算的构成 总预算的构成 总预算的构成 销售预算 销售预算 生产预算 生产预算直接材料 预算直接材料 预算 直接人工 预算直接人工 预算 制造费用 预算制造费用 预算 管理费用 预算管理费用 预算直接材料 预算直接材料 预算 直接人工 预算直接人工 预算 制造费用 预算制造费用 预算 管理费用 预算管理费用 预算预计损益表 预计损益表预计资产 负债表预计资产 负债表 资本预算 资本预算 现金预算 现金预算销售预算 销售预算 销售预算销售预算应附有预算期内 销售产品或提供劳务预计 的 收现计划表 。销售预算应附有预算期内
12、 销售产品或提供劳务预计 的 收现计划表 。销售预测要考虑：过去销售情况、定价政 策、未交货订单、市场研究、总体经济形 势、行业景气状况、广告和促销计划、竞 争因素等销售预测要考虑：过去销售情况、定价政 策、未交货订单、市场研究、总体经济形 势、行业景气状况、广告和促销计划、竞 争因素等销售预算 销售预算 销售预算 户外公司 销售预算 201年度 一季度 二季度 三季度 四季度 全年预计销售量： 10 30 40 20 100售价 20 20 20 20 20销售额： 6 8 40 生产预算 生产预算 生产预算生产预算确定为满足公司的销售和存货需 要而必须产出的 数量 。生产预算当期产量 =预
13、计销量 +预计期末存货数量-现有存货生产预算 生产预算 生产预算预计销售量 1,0加：预计期末存货 6 总需要量 1,0减： 产成品期初存货 2预计生产量 1,40一季度 二季度 3,083,0 60 3,2直接材料预算 直接材料预算 直接材料预算预计生产量 1,40单位产品原材料消耗定额 5 生产需要量 7,0加：预计期末材料存货 1,6总需要量 8,0减：预算期初原材料存货 7预计采购量 ,90一季度 二季度 3,20 516,0 ,817,0 ,61,20材料采购成本 $0.6/lb. $4,7$9,7直接人工预算 直接人工预算 直接人工预算 一季度预计生产量 1,40单位产品工时消耗定
14、额 .8 直接人工工时总量 1,20每工时直接人工成本 $7.5直接人工成本合计 8,40制造费用预算 制造费用预算 一季度预计直接人工小时 1,20变动制造费用分配率 x $预计变动制造费用 $2,40预计固定制造费用 6,预计制造费用合计 $8,30减：非现金开支 1,5制造费用现金支出 $6,80销售及管理费用预算 销售及管理费用预算 销售及管理费用预算 一季度预计销售量 1,0单位变动销售及管理费用 x $.8预计变动费用 1,0预计固定销售及管理费用 8,预计销售和管理费用合计 $9,0减：非现金开支 5销售及管理费用现金支出 $9,30户外公司 .预计损益表 201年度销售收入 $950,000销售成本： 期初产品存货 $146,000本期完工产品成本 547,000可供销售产品成本 $693,000减：期末产品存货 153,000540,000毛利 $410,000销售及管理费用 195,000营业利润 $215,000启下页 启下页 启下页营业利润 $215,0其他费用： 利息费用 1,50税前收益 $23,减：所得税
