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1、固定资产的获取,专题练习,购入需要安装的固定资产,甲公司为一般纳税人，使用的增值税税率为17%，2009年甲公司购入设备安装某生产线。该设备购买价格为1 000万元，增值税为170万元，支付保险50万元，支付运输费10万元（可按7%抵扣进项税额）。该生产线安装期间，领用生产原材料的实际成本为100万元（不含税），发生安装工人薪酬10万元。此外支付为达到正常运转发生测试费用20万元，外聘专业人员服务费用10.7万元，均以银行存款支付。2009年年末安装完毕达到预定可使用状态时，甲公司固定资产的入账价值为多少万元？并书写分录。,答案,入账价值=1 000+50+10*93%+100+10+20+1
2、0+10.7=1 200(万元)分录：借：在建工程 1 059.3 应交税费应交增值税（进项税额） 170.7 贷：银行存款 1 230借：在建工程 140.7 贷：原材料 100 应付职工薪酬 10 银行存款 30.72009年年末安装完毕达到预定可使用状态时借：固定资产 1 200 贷：在建工程 1 200,购入不需要安装的固定资产,甲公司为增值税一般纳税人。20X9年5月12日，甲公司购入一台不需要安装就可以投入使用的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为600 000元，增值税税额为102 000元，运输费用结算单据上的运输费用10 000元，发生装卸费用等杂费共2 000元
3、，以上均为银行转账支付。甲公司固定资产的入账价值为多少万元？并书写分录。,答案：,购入不需要安装的固定资产的入账成本=买价+场地整理费+装卸费+运输费+税金+专业人员服务费。所以：入账成本=600 000+10 000*（1-7%）+2 000=611 300（元）借：固定资产XX设备 611 300 应交税费应交增值税（进项税额）102 700 贷：银行存款 714 000,以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产,甲公司为一般纳税企业，增值税率为17%。2009年4月1日，为降低采购成本，向乙公司一次购进了三套不同型号且具有不同生产能力的设备A、B和C。甲公司为该批设备共支付货款866万元
4、，增值税的进项税额为147.22万元，运杂费为4万元，全部以银行存款支付；假定设备A、B和C均满足固定资产的定义及其确认条件，公允价值分别为：200万元、300万元、500万元；不考虑其他相关税费，请核算三套设备的入账价值，并书写固定资产取得的分录。,答案：,1、固定资产入成本金额=866+4=870（万元）2、A设备入账价值为：870*200(200+300+500)=174(万元) B设备入账价值为：870*300(200+300+500)=261(万元) C设备入账价值为：870*500(200+300+500)=261(万元)3、分录： 借：固定资产A设备 174 B设备 261 C设
5、备 435 应交税费应交增值税（进项税额）147.22 贷：银行存款 1 017.22,自营工程,某企业自建厂房一幢，购入为工程准备的各种物资50万元，支付的增值税额为8.5万元，全部用于工程建设。领用本企业生产的水泥一批，实际成本为8万元，税务部门确定的计税价格为10万元，增值税税率为17%；领用本单位外购原材料一批，实际成本为1万元，应负担的增值税为0.17万元；工程人员应计工资10万元，支付工程发生的其他费用3万元。工程完工并达到预定可使用状态，则该厂房的实际造价为多少万元？,答案,厂房的实际造价=58.5+(8+10*17%)+(1+1*17%)+10+3=82.37(万元)分录：(1
6、)购入工程物资时借：工程物资 58.5 贷：银行存款 58.5(2)工程领用工程物资时借：在建工程 58.5 贷：工程物资 58.5(3)工程领用本企业生产的水泥，确定计入在建工程的金额为：8+10*17%=9.7(万元)借：在建工程 9.7 贷：库存商品 8 应交税费应交增值税（销项税额） 1.7,(4)工程领用原材料时，确定应计入在建工程的金额为：1+1*17%=1.17(万元)借：在建工程 1.17 贷：原材料 1 应交税金应交增值税（进项税额转出） 0.17(5)分配人员工资时：借：在建工程 10 贷：应付职工薪酬 10(6)支付工程发生的其他费用时借：在建工程 3 贷：银行存款等 3
7、(7)工程完工转入固定资产成本为：58.5+9.7+1.17+10+3=82.37(万元)借：固定资产 82.37 贷：在建工程 82.37,答案,出包工程,某企业将一幢厂房的建造工程出包给丙公司承建，按合理估计的发包工程进度和合同规定向丙公司结算进度款60万元，工程完工后，收到丙公司的有关工程结算单。补付工程款40万元。工程完工并达到预定可使用状态。请书写会计分录。,答案,（1）按合理估计的发包工程进度和合同规定向丙公司计算进度款时：借：在建工程 60 贷：银行存款 60（2）补付工程款时借：在建工程 40 贷：银行存款 40（3）工程完工并达到预定可使用状态时借：固定资产 100 贷：在建工程 100,接受固定资产投资,甲公司注册资本为4 500 000元。2009年2月5日，接受乙公司一台设备投资。该设备原价为900 000元，已提折旧300 000元。该投资占甲公司注册资本的10%。乙公司向甲公司开具了增值税专用发票，价款600 000元，税款102 000元。,答案：,甲公司接受投资的会计分录为： 借：固定资产 600 000 应交税费应交增值税(进项税额) 102 000 贷：实收资本450 000 资本公积 252 000,
