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1、固定资产加速折旧扣除填报案例例一：A 企业属于六大行业之外的其他行业的查帐征收企业，2015 年 1 月 15 日购进一台全新的电子设备，价值 4500 元，会计折旧年限为 3 年，暂不考虑残值。二季度未有新购进固定资产。2015 年一季度会计计提折旧额为 4500/3/12*2250 元。2015 年一季度税收享受优惠折旧额为4500 元。2015 年一季度应在预缴申报表 A 类第行 “减征、免征应纳税所得 额” 填 4250 元（4500-250）。2015 年二季度会计采取正常折旧方法，二季度应在预缴申报表 A 类第 7 行“固定资产加速折旧（扣除）调减额” 累计 金额填 3875 元（
2、4500-625 ）。填表如图：（税会不一致）固定资产加速折旧(扣除)明细表金额单位: 人民币元(列至角分)房屋、建筑物 机器设备和其他固定资产 合计本期折旧（扣除）额 累计折旧（扣除）额原值本期税收加速折旧（扣除）额累计税收加速折旧（扣除）额原值本期税收加速折旧（扣除）额累计税收加速折旧（扣除）额原值 会计折旧额正常折旧额税收加速折旧额纳税调整额加速折旧优惠统计额会计折旧额正常折旧额税收加速折旧额纳税调整额加速折旧优惠统计额7= 10= 11= 12= 15= 16= 17=行次 项 目是否适用加速折旧优惠政策（税总2014年 64号公告）1 2 3 4 5 6 1+4 8 9 2+5 10
3、-8 10-9 13 14 6+3 15-13 15-141一、允许加速折旧的固定资产- 6（二）单位价值不超过5000 元的固定资产4500 0 4500 4500 0 * 0 0 * 625 * 4500 3875 *6-1其中：税、会一致按一次性扣除处理的固定资产否 6-2税、会处理不一致，会计按折旧处理的固定资产是 4500 0 4500 4500 0 * 0 0 * 625 * 4500 3875 *7 合 计 4500 0 4500 4500 0 * 0 0 * 625 * 4500 3875 *例二：A 企业属于六大行业之外的其他行业的查帐征收企业，2015 年 1 月未有新进固
4、定资产，二季度 4 月份购进一台全新的电子设备，价值合计 4500 元，会计折旧年限为 3 年。2015 年二季度会计计提折旧额为 4500/3/12*2250 元。2015 年二季度税收享受优惠折旧额为4500 元。2015 年二季度应在预缴 申报表 A 类第 7 行“固定资产加速折旧（扣除）调减额” 填 4250 元（4500-250）。填表如图：（税会不一致）固定资产加速折旧(扣除)明细表金额单位: 人民币元(列至角分)房屋、建筑物 机器设备和其他固定资产 合计本期折旧（扣除）额 累计折旧（扣除）额原值本期税收加速折旧（扣除）额累计税收加速折旧（扣除）额原值本期税收加速折旧（扣除）额累计
5、税收加速折旧（扣除）额原值 会计折旧额正常折旧额税收加速折旧额纳税调整额加速折旧优惠统计额会计折旧额正常折旧额税收加速折旧额纳税调整额加速折旧优惠统计额7= 10= 11= 12= 15= 16= 17=行次 项 目是否适用加速折旧优惠政策（税总2014年 64号公告）1 2 3 4 5 6 1+4 8 9 2+5 10-8 10-9 13 14 6+3 15-13 15-141一、允许加速折旧的固定资产- 6（二）单位价值不超过5000 元的固定资产4500 4500 4500 4500 250 * 4500 4250 * 250 * 4500 4250 *6-1其中：税、会一致按一次性扣除
6、处理的固定资产否 6-2税、会处理不一致，会计按折旧处理的固定资产是 4500 4500 4500 4500 250 * 4500 4250 * 250 * 4500 4250 *7 合 计 4500 4500 4500 4500 250 * 4500 4250 * 250 * 4500 4250 *例三：A 企业属于六大行业之外的其他行业的查帐征收企业，2015 年 1 月新购进固定资产 4500元，二季度 4 月份购进一台全新的电子设备，价值合计 4500 元，会计折旧年限为 3 年2015 年二季度会计计提折旧额为 4500/3/12*5 +4500/3/12*2=875，应在预缴申报表
7、 A 类第 7 行“ 固定资产加速折旧（扣除）调减额”填 8125 元 9000-875=8125 元。填表如下图：（税会不一致）固定资产加速折旧(扣除)明细表金额单位: 人民币元(列至角分)房屋、建筑物 机器设备和其他固定资产 合计本期折旧（扣除）额 累计折旧（扣除）额原值本期税收加速折旧（扣除）额累计税收加速折旧（扣除）额原值本期税收加速折旧（扣除）额累计税收加速折旧（扣除）额原值 会计折旧额正常折旧额税收加速折旧额纳税调整额加速折旧优惠统计额会计折旧额正常折旧额税收加速折旧额纳税调整额加速折旧优惠统计额7= 10= 11= 12= 15= 16= 17=行次 项 目是否适用加速折旧优惠政
8、策（税总2014年 64号公告）1 2 3 4 5 6 1+4 8 9 2+5 10-8 10-9 13 14 6+3 15-13 15-146（二）单位价值不超过 5000 元的固定资产9000 4500 9000 9000 250 * 4500 4250 * 875 * 9000 8125 *6-1其中：税、会一致按一次性扣除处理的固定资产否 6-2税、会处理不一致，会计按折旧处理的固定资产是 9000 4500 9000 9000 250 * 4500 4250 * 875 * 9000 8125 *7 合 计 9000 4500 9000 9000 250 * 4500 4250 *
9、875 * 9000 8125 *例四：A 企业属于六大行业之外的其他行业的查帐征收企业，2015 年 1 月未有购进固定资产，二季度 4 月份购进一台全新的电子设备，价值合计 4500 元，会计折旧年限为 3 年，税会均采取加速折旧。2015 年二季度会计计提折旧额为 4500/3/12*2=250，应在预缴申报表 A 类第 7 行“固定资产加速折旧（扣除）调减额”填 4250 元（4500-250=4250）。填表如下图：（税会一致，一次性扣除）固定资产加速折旧(扣除)明细表金额单位: 人民币元(列至角分)房屋、建筑物 机器设备和其他固定资产 合计本期折旧（扣除）额 累计折旧（扣除）额原值
10、本期税收加速折旧（扣除）额累计税收加速折旧（扣除）额原值本期税收加速折旧（扣除）额累计税收加速折旧（扣除）额原值会计折旧额正常折旧额税收加速折旧额纳税调整额加速折旧优惠统计额会计折旧额正常折旧额税收加速折旧额纳税调整额加速折旧优惠统计额7= 10= 11= 12= 15= 16= 17=行次 项 目是否适用加速折旧优惠政策（税总2014年 64号公告）1 2 3 4 5 6 1+4 8 9 2+5 10-8 10-9 13 14 6+3 15-13 15-146（二）单位价值不超过 5000 元的固定资产4500 4500 4500 4500 * 250 4500 * 4250 * 250 4
11、500 0 42506-1其中：税、会一致按一次性扣除处理的固定资产是 4500 4500 4500 4500 * 250 4500 * 4250 * 250 4500 0 42506-2税、会处理不一致，会计按折旧处理的固定资产否 *7 合 计 4500 4500 4500 4500 * 250 4500 * 4250 * 250 4500 0 4250例五：A 企业属于生物药品制造业，一季度未有新购进固定资产，2015 年 4 月 15 日购进一台全新的机器生产设备并投入使用，价值 360 万元，会计折旧年限为 10 年，暂不考虑残值。A 企业属于六大行业，二季度会计上计提折旧额为 360
12、/10/12*26 万，二季度税收享受优惠折旧额为 360/6/12*210 万，2015 年二季度应在预缴申报表 A 类第 7 行“ 固定资产加速折旧（扣除）调减额”填 4 万元。填表如图：（税会不一致）固定资产加速折旧(扣除)明细表金额单位: 人民币元(列至角分)房屋、建筑物 机器设备和其他固定资产 合计本期折旧（扣除）额 累计折旧（扣除）额原值本期税收加速折旧（扣除）额累计税收加速折旧（扣除）额原值本期税收加速折旧（扣除）额累计税收加速折旧（扣除）额原值 会计折旧额正常折旧额税收加速折旧额纳税调整额加速折旧优惠统计额会计折旧额正常折旧额税收加速折旧额纳税调整额加速折旧优惠统计额7= 10
13、= 11= 12= 15= 16= 17=行次 项 目是否适用加速折旧优惠政策（税总2014年 64号公告）1 2 3 4 5 6 1+4 8 9 2+5 10-8 10-9 13 14 6+3 15-13 15-141一、允许加速折旧的固定资产- 2下拉菜单选择（具体选择内容及要求附后，该部分处理与原预缴统计一致）- 3600000 100000 100000 3600000 60000 * 100000 40000 * 60000 * 100000 40000 *2-1其中：税、会一致按加速折旧处理的固定资产否 2-2税、会处理不一致，会计未按加速折旧处理的固定资产是 3600000 10
14、0000 100000 3600000 60000 * 100000 40000 * 60000 * 100000 40000 *7 合 计 3600000 100000 100000 3600000 60000 * 100000 40000 * 60000 * 100000 40000 *例六：A 企业属于生物药品制造业，2015 年 1 月份有新购进固定资产 36 万，2015 年 3 月 15 日购进一台全新的机器生产设备并投入使用，价值 36 万元，会计折旧年限为 10 年，暂不考虑残值。A 企业属于六大行业，一季度会计上计提折旧额为 36/10/12*2=0.6 万，一季度税收享受优
15、惠折旧额为 36/6/12*21 万，二季度会计上计提折旧额为 36/10/12*5+36/10/12*3=2.4 万，二季度税收享受优惠折旧额为 36/6/12*5+36/6/12*34 万，2015 年二季度应在预缴申报表 A 类第 7 行“ 固定资产加速折旧（扣除）调减额”填 2 万元。填表如图：（税会不一致）固定资产加速折旧(扣除)明细表金额单位: 人民币元(列至角分)房屋、建筑物 机器设备和其他固定资产 合计本期折旧（扣除）额 累计折旧（扣除）额原值本期税收加速折旧（扣除）额累计税收加速折旧（扣除）额原值本期税收加速折旧（扣除）额累计税收加速折旧（扣除）额原值 会计折旧额正常折旧额税收加速折旧额纳税调整额加速折旧优惠统计额会计折旧额
