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1、关于税务会计的建设与探讨【摘 要】企业税务会计是对企业以货币表现税务活动的资金运动过程进行系统全面的反映和监督，其对企业生产经营和长远发展具有重要的现实意义。企业税务会计对于企业利用税法取得合法利益，进而更好地完成税务工作意义重大。因此企业应根据自身的规模和生产经营特点，构建企业税务会计，促进企业生产经营的发展。本文对企业税务管理，企业税务筹划以及企业如何处理应对税务稽查工作等进行分析与探讨。【关键词】税务会计 构建 应用 思考 （特此声明，原创仅为雇主服务，不得盗用 QQ 982233925）一前言企业税务会计是依据税收的具体规定和自身生产经营的特点，筹划企业的经营方式及纳税活动。具体来讲企
2、业税务会计是通过税负因素分析等方法对企业税务资金运动的反映和监督，企业税务会计的构建对企业生产经营的发展具有重要的现实意义。而企业税务会计师在企业税务会计的构建和实施中具有重要的作用，企业税务会计师的业务素质则是税务会计保持旺盛生命力的核心和保证,也是企业可持续发展的重要环节。二企业税务会计的特征因为企业税务会计是保证企业的税务活动按照税收规定进行的工具，也是对企业以货币表现税务活动的资金运动过程进行系统全面的反映和监督，因而企业税务会计与企业财务会计、管理会计相比较，具有特殊性。结合笔者所在单位（某综合市场）的实际工作，笔者认为企业税务会计的特殊性体现在三个方面：（一）税务会计具有税收筹划的
3、特征简单来讲，税收筹划即是指企业采用合法的和非违法的手段进行纳税方面的策划和有利于纳税的财务安排。企业税务会计不仅仅是对税务资金运动的反映和监督，而且能通过税负因素分析等方法，使纳税人更加明确地利用合法手段来达到保护自己的合法权益的目的。税收作为成本支出中很重要的一部分，其数额的多少将直接影响着本企业的经济主体自身的实际经济效益。而通过企业税务会计的实施和税收筹划，依据税收的具体规定和本综合市场自身的经营特点来筹划本企业的经营方式及纳税活动，最终实现了享受税收优惠，企业不多缴税、减轻税负的目的。总的来说，企业税收筹划有两点需要特别强调：首先是在符合税法或至少不违法的前提下进行的，因此以偷漏税为
4、代表的“偷漏骗抗欠税”不是纳税筹划。此外根据笔者的工作经验，纳税筹划必须按有利于纳税来安排，例如笔者在工作中，通过采用合法的手段进行节税筹划和规范整理纳税人账目，来实现涉税零风险，这样也有利于纳税，也实现了本综合市场经济效益最大化的目的。因此构建企业税务会计，实施税收筹划利于国家的税制建设，推动经济发展。（二）应对税务稽查中的服务作用近些年来，我国的很多企业在国家政策的扶持下，通过加强企业内部的经营管理、引进先进的技术和经验而得到了长足的发展。而在企业经营过程中出现的各类经营风险如何加以控制，是企业必须面对的挑战。结合笔者的工作实际，在从事该医院财务工作时，例如应对税务机关稽查就是，避免企业因
5、为各种问题而受到税务机关的处罚也是税务会计师工作的又一重要内容。假如税务税务会计师在企业纳税申报时，该调整的项目没有进行调整而造成少缴税，税务机关很容易认定为偷税。由于目前我国现行税法与会计准则、会计制度存在很大的差异，按照会计准则、会计制度核算的利润结果和纳税要求有很大的出入。这就对企业税务会计师的业务水平和执业素质提出了更高的要求。企业在做纳税申报时，进行纳税调整，使得企业更好应对税务稽查，更好的防范风险。税务稽查是税务执法的重要环节，是税务机关履行其职能的表现。此外，税务会计师在应对税务稽查时与税务稽查人员的充分沟通环节也起了重要的作用，对防范风险也非常关键。相反，如果企业税务会计师不能
6、正确应对企业税务稽查，则会妨碍企业的正常经营，引发连锁税务检查，增加额外税务负担。由此可见，企业税务会计师在应对税务稽查工作，防范风险的重要作用地位。（三）企业税务会计是监督企业的税务活动按照税收规定进行的工具企业税务会计可以保证企业认真、完整、正确地履行纳税义务，避免因不熟悉税收规定、未尽纳税义务而受处罚所导致的损失。结合笔者的实际工作经验，经常会有税收规定的计税依据与本企业会计记载反映的依据出现不一致的情况，这种情况下处理方法、计算口径不可避免地会出现差异。因此，企业税务会计应有一套自身独立的处理准则，通过税务会计工作所反映出来的情况，来保证企业的税务活动按照税收规定进行。（四）企业税务会
7、计需要相关税法的制约企业税务会计受税收规定制约，它不同于企业财务会计，必须严格按照税务法规、相关具体条例及其实施细则的规定运作。例如企业的财务会计可以进行视本企业的实际经营情况而进行更改或者调整。企业的经济行为和财务会计核算涉及到税务问题时，应以税收规定为依据进行相应的会计处理；财务会计制度与税收规定要求不一致时，应以税收规定为准绳，进行必要的调整。以固定资产折旧为例，企业财务会计可在现行财务制度规定的几种方法中灵活选择， （包括平均年限法、工作量法、双倍余额递减法、年限总和法等）而企业税务会计则只可据税收规定的固定资产折旧方法予以核算，必须报税务机关或备案批准。三、关于企业税务会计的思考企业
8、税务会计对于企业利用税法取得合法利益以及确保不固纳税方面的任何疏漏而给企业造成不必要的损失具有重要作用。结合笔者工作实际，完善企业税务会计具体表现为以下几个方面：（一）.规范税务会计体系结合税务会计原则、税务会计内容、税务会计目标等因素，我国应建立完善的税务会计体系。例如以完善会计核算为例，首先，会计核算仍然要遵循会计准则。在企业税务会计核算模式下，可以根据不同的税种设置相应的会计科目，满足对涉税业务复式记账的要求，同时根据会计科目设置总分类账和明细分类账。以本企业税务会计工作为例，笔者在会计电算化的条件下，利用微机进行电算化会计处理，复制每一步涉税事项或业务原始依据，编制记账凭证并根据以登记
9、总分类账和明细分类账，这样就避免了企业税收会计核算呈现无序状态。（二）做好纳税调整，使得企业更好应对税务稽查，规避风险纳税调整不仅要求税务会计相关专职人员对会计准则、会计制度熟悉，还要求他们对税法了如指掌，能够分析、比较会计准则、会计制度与税法的差异所在。在纳税调整问题上，很容易形成税务风险，企业必须谨防纳税调整可能带来的税务风险问题。目前我国现行税法与会计准则、会计制度存在很大的差异，按照会计准则、会计制度核算的利润结果和纳税要求有很大的出入。这就要求企业在做纳税申报时，进行纳税调整，使得企业更好应对税务稽查，更好的防范风险。结合笔者工作实际来讲，如果在本企业纳税申报时，该调整的项目没有进行
10、调整而造成少缴税，税务机关很容易认定为偷税。（三）加大力度对专职税务会计师的培养税务会计作为融会计、税务、法律知识及其相应的实际工作经验为一体的高智能活动主体，所以税务会计师是反映和监督企业履行纳税义务的一个重要因素。务会计人员从事的是专职税务工作，他们从事着涉税工作，担负着多项职能，负责税务会计的相关业务处理，对减少企业税务会计不合法行为的发生起着关键的作用。税务会计师对于企业实现经济利益最大化和企业税务会计的构建实施具有不可替代的作用。如果说税务会计的最重要的目标是促进企业生产发展，提高经济效益，那么税务会计的业务素质则是税务会计保持旺盛生命力的核心和保证,也是企业可持续发展的重要环节。因
11、此必须加大力度对专职税务会计师的培养，用一套税务会计职业准则来规范税务会计人员工作是十分必要的。只有经过严格培训考核,取得从业资格证书才可以上岗。结合笔者本人实际情况，笔者当地的税务机关也为相关企业税务会计常年提供咨询服务和培训的机会，这也使企业税务会计师可以及时掌握最新的税收规定和征管制度，保证企业税务会计具有一定水准的执业素质。（四）.深化现代税务会计管理完善和发展我国税务会计，需要进一步深化现代税务会计管理。税收会计以税收资金运动为核算对象，综合反映税收业务的活动情况。税收会计核算不仅涉及到统计工作，也涉及到征管工作。深化现代税务会计管理需要切实重视税收会计的核算工作，全面、连续、及时、
12、准确地对申报税款、征收税款、入库税款和欠税等事项进行核算，确保国家税款的安全完整和及时足额入库。其次，要强化征收管理和税务检查事项中的会计作用。要准确计算应交所得税。这就需要相关从业人员完整地记录税收业务活动的过程和结果，确保涉税文书数字真实、计算准确，内容完整、说明清楚。由于会计制度与税法对收益、费用、资产、负债等的确认时间和范围的规定不同，使得税前会计利润与应纳税所得额之间产生了差异，这些差异包括永久性差异和时间性差异，要准确核算差异，依法调整应纳税所得额。要保证涉税文书的真实、完整。四结束语综上所述分析，不难发现，企业税务会计构建和完善对企业税务筹划、企业税务管理及企业更好的应对税务稽查
13、工作具有重要的现实意义。各个企业应根据自身的规模和生产经营特点，建立企业税务会计或者相对专职的税务会计，更好地完成税务工作，促进企业生产经营的发展。同时，鉴于税务会计师对于企业享受税收优惠，减轻税负等具有的重要作用和意义，相关企业也需要重视专职税务会计师的培养，从而促进税制的发展，更好的实现本企业的经济利益最大化。参考文献：1俞勇华,吴荣宝.浅谈企业税收筹划问题J. 云南财政与会计 ,2003，10，2.2张中秀.企业如何进行纳税筹划M. 北京：机械工业出版社， 1999，9,165.3缪映新企业所得税法下的税务筹划J). 财会通讯(理财版),2007,(10).4孙云领新企业所得税法实施后的所得税筹划J 税收征纳 ,2007,(07).5王艳青，沙娟对新企业所得税实施后纳税筹划的探讨J. 商场现代化，2007,(27).6林婷解读新企业所得税与纳税筹划J. 企业科技与发展 ,2007,(14).7李红侠.如何控制税收筹划风险J. 对外经贸财会，2005 ，8，36.8张转玲. 论我国企业税务会计. 现代商贸工业，2009（ 9）.9谭维庆. 税务会计在我国的发展应用研究. 现代商业， 2008（4）10于长春. 税务会计研究M. 大连:东北财经大学出版社，2001.11黄董良. 税务会计M. 北京:中国财经出版社，2002.
