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1、2001 年 注会全国统一考试审计真题及答案一、单选题1、再终结审计之前对控制奉献的最终评估水平,如与初步评估结论不一致,注册会计师应当：【】A.重新了解内部控制B.重新执行符合性测试C.重新确定重要性水平和可接受审计风险水平D.考虑是否追加相应的审计程序2、有关存货审计的下列表述中,正确的是：【】A.对存货进行监盘是证实存货“完整性”和“ 权利”认定的重要程序B.对难以盘点的存货,应根据企业存货收发制度确认存货数量C.存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目D.存货截止测试的主要方法是抽查存货盘点日前后的购货发票与验收报告（或入库单）,确定每张发票均附有验收报告（或入库单
2、）3、根据独立审计准则第 6 号棗审计工作底稿 的相关规定,下列各项中属于泄漏被审计单位商业秘密的是【】A.未经委托人同意,允许法院查阅有关审计工作底稿B.未经委托人同意,允许政府审计部门派出的检查组查阅审计工作底稿C.未经委托人同意,允许注册会计师协会执业检查组查阅审计工作底稿D.未经委托人同意,允许审计其母公司的注册会计师调阅审计工作底稿4、在确定实质性测试的性质、时间时,如果注册会计师决定以分析性复核和交易测试为主,并将审计程序的执行主要安排在期中进行,表明注册会计师【】A.决定接受的检查风险水平为高水平B.决定接受的检查风险水平为低水平C.评估的控制风险水平为高水平D.评估的控制风险水
3、平为低水平5、下列各项风险中,对审计工作的效率和效果都产生影响的是【】A.信赖过度风险B.信赖不足风险C.误受风险D.非抽样风险6、下列各项中,能帮助注册会计师判断审计证据是否充分、适当的因素是【】A.控制程序B.符合性测试的时间C.审计过程中是否发现错误或舞弊D.控制系统7、注册会计师执行年度会计报表审计时,下列各项中最有可能帮助其对重要性水平做出初步判断的是【】A.计划实施实质性测试时确定的预期样本量B.被审计单位的中期会计报表C.内部控制调查问卷D.与管理当局的沟通函8、注册会计师将分析性复核直接作为实质性测试程序时,应当考虑的主要因素是【】A.相关内部控制的有效性B.出具审计报告的时间
4、要求C.分支机构的分部区域 D.助理人员的知识和经验9、A 注册会计师于 2000 年 3 月 25 日完成对 Y 公司 1999 年度会计报表的外勤审计工作,2000 年 3 月26 日取得 Y 公司管理当局声明书,2000 年 3 月 28 日编写完成审计报告,2000 年 3 月 30 日将审计报告送交 Y 公司.Y 公司管理当局声明书的日期通常应当是【】A.2000 年 3 月 25 日 B.2000 年 3 月 26 日C.2000 年 3 月 28 日 D.2000 年 3 月 30 日10、在审计关联方交易时,注册会计师应当将重点放在【】A.识别关联方的权利和义务 B.函证关联方
5、的存在性C.证实关联方交易价格的公允性D.评价关联方交易的披露11、管理当局对会计报表的下列认定中,注册会计师通过分析存货周转率最有可能证实的是【】A.存在或发生 B.权利和义务C.表达和披露 D.估价和分摊12、为了获取有关控制风险的证据,注册会计师通常选择的程序是【】A.分析性复核B.函证C.检查D.计算13、当发现纪录的债券利息费用大大超过相应的应付债券账户余额与票面利率乘积时,注册会计师应当怀疑【】A.应付债券的折价被低估B.应付债券被高估C.应付债券被低估D.应付债券的溢价被高估14、如果认为被审计单位在可预见的将来无法持续经营,继续运用持续经营假设编制会计报表将产生严重错误,但被审
6、计单位对此作了充分披露,注册会计师应当发表【】A.带说明段的无保留意见或保留意见B.保留意见或拒绝表示意见C.保留意见或否定意见D.带说明段的无保留意见或否定意见15、甲注册会计师审计 B 公司长期借款业务时,为确定“长期借款”账户余额的真实性,可以进行函证.函证的对象应当是【】A.B 公司的律师 B.金融监管机关C.银行或其他有关债权人D.公司的主要股东二、多选题1、在执行审计业务时,下列各项中注册会计师为保持独立性而应回避的有【】A.曾在被审单位任职,离职已达两年 ,但未满三年B.持有被审计单位发行的公司债券C.接受委托,为被审计单位设计内部控制制度D.与被审计单位的一名独立董事有近亲关系
7、2、如果证实被审计单位确实存在错误与舞弊,但无法确定其对会计报表的影响程度,注册会计师可能采取的措施包括【】A.征求律师意见 B.取消业务约定C.发表保留意见 D.拒绝表示意见3、下列各项审计证据中,属于内部证据的有【】A.被审计单位已对外报送的会计报表B.被审计单位提供的销售合同C.被审计单位提供的供应商开具的发票D.被审计单位管理当局声明书4、如果已发现但尚未调整的错报、漏报的汇总数超过重要性水平,为降低审计风险,注册会计师应当采取的必要措施包括【】A.修改审计计划,将重要性水平调整至更高的水平B.扩大实质性测试范围,进一步确认汇总数是否重要C.提请被审计单位调整会计报表,以使汇总数低于重
8、要性水平D.发表保留意见或否定意见5、督导人员应当对助理人员完成的审计工作进行复核,以合理保证【】A.所有重大审计问题已适当解决, 或反映在审计结论中B.预定的具体审计程序的审计目标已实现C.工作过程及其结果已适当纪录D.形成的审计结论与审计结果一致,并支持审计意见6、当注册会计师发现被审计单位存在严重影响会计报表的偷税、漏税行为时,最有可能导致其解除业务约定的情况有【】A.审计单位偷税、漏税金额巨大B.怀疑被审计单位最高层管理人员涉及偷税、漏税行为C.被审计单位拒绝采取必要措施纠正偷税、漏税行为D.注册会计师将控制风险评估为高水平7、下列说法中正确的是【】A.重要性水平高,审计风险越低B.重
9、要性水平越低,应当获取的审计证据越多C.样本量越大,抽样风险越大D.可容忍误差越小,需选取的样本量越大8、计算固定资产原值与本期产品产量的比率,并与以前期间相关指标进行比较,注册会计师可能会发现【】A.资本性支出和收益性支出区分的错误B.闲置的固定资产C.增加的固定资产尚未做出会计处理D.减少的固定资产尚未做出会计处理9、注册会计实施似的下列各项审计程序中,能够证明银行存款是否存在的是【】A.分析定期存款占银行存款的比例B.检查银行存款余额调节表C.函证银行存款余额D.检查银行存款收支的正确截止10、验资报告具有法定证明效力,其主要用途在于【】A.被审验单位明示其持续经营能力B.被审验单位向企
10、业登记机关申请设立或变更登记C.被审验单位向出资者签发出资证明D.被审验单位出资者在规定期限内办理财产权转移手续三、判断题1、在执行审计业务时,不论委托人是谁,注册会计师均有权查阅有关财务会计资料和文件,向有关单位或个人进行调查和核实.【】2、尽管不能发现被审计单位会计报表中存在的全部错误、舞弊和违反法规行为,这测会计时仍然有责任发现会计报表众的重大错误、舞弊和对会计报表有直接影响的重大违反法规行为.【】3、在审计实施阶段,注册会计师可以将分析性复核直接作为实质性测试程序,以收集与账户余额和各类交易相关的特殊认定的依据.【】4、注册会计师获取审计证据时,不应将审计成本的高低或获取审计证据的难易
11、程度作为减少必要审计程序的理由.【】5、注册会计师如拟信赖内部控制,应当实施符合性测试,已经控制风险降低至可接受水平.【】6、在对重要性水平做出初步判断时,注册会计师无需考虑被审计单位内部控制的有效性.【】7、注册会计师在对某年度主营业务收入实施截止测试时,应当以该年度的销售发票为起点,以检查是否高估主营业务收入.【】8、内部控制要素可以分为控制环境、会计系统和控制程序.内部审计是控制程序的重要组成部分.【】9、注册会计师获取的管理当局书面声明通常应当包括管理当局的相关会议纪录.【】10、为帮助会计报表使用者正确、全面理解相关信息,注册会计师应当在会计报表组成部分的审计报告后附送整体会计报表.
12、【】四、简答题1、注册会计师甲和乙在审计 D 公司年度会计报表时,注意岛屿篝火和付款循环相关的内部控制存在缺陷.他们认为 D 公司管理当局在资产负债便日故意推迟纪录发生的应付账款,于是决定实施审计程序进一步查找未入账的应付账款.请问注册会计师甲和乙应如何查找未入账的应付账款？2、ABC 会计师事务所的 A 和 B 注册会计师对 X 股份有限公司编制的 2002 年度盈利预测报告进行了审核.假设相关审核程序以于 2001 年 12 月 28 日全部完成,审核目的已经实现.A 和 B 注册会计师于 2001 年1 月 5 日草拟了如下盈利预测审核报告,并按约定于 2002 年 1 月 10 日出具
13、了审核报告.请指出其中不恰当之处,并予以更正.审核报告X 股份有限公司董事会：我们对 X 股份有限公司 2002 年度的盈利预测所依据的基本假设、选用的会计处理方法及其编制基础进行了审核.贵公司对盈利预测报告的编制及其实现承担全部责任,我们的责任是对它们发表审核意见.我们的审核是依据独立审计准则进行的.在审核过程中,我们结合贵公司的实际情况,实施了包括审查会计纪录等我们认为必要的审核程序.我们认为,上述盈利预测所依据的基本假设无证据表明其存在不合理之处；盈利预测已按照确定的编制基础编制；所选用的会计处理方法符合一贯性原则.附件（一）：X 股份有限公司 2002 年度盈利预测表附件（二）：X 股
14、份有限公司 2002 年度盈利预测的编制基础和基本假设XX 会计师事务所（公章）注册会计师：A（签名、盖章）注册会计师：B（签名、盖章）地址：中国 XX 市 2001 年 1 月 10 日3、表列示了会计报表审计的具体审计目标,其中包括一般审计目标和应收账款相关审计目标.请根据认定、一般审计目标和报表项目具体审计目标的相互关系,在答题卷所附表格的适当位置填列：（1）与一般审计目标正确对应的被审计单位管理当局认定；（2）与一般审计目标正确对应的应收账款各相关审计目标的英文大写字母. 一般审计目标 应收账款相关审计目标总体合理性 A 应收账款以其账面价值在资产负债表内列示真 实 性 B 应收账款的
15、增减与公司销售业务和回款进度存在逻辑关系，无迹象表明有重大错报完 整 性 C 年末销售截止是恰当的所 有 权 D 应收账款以恰当的按客户名称予以分类估 价 E 应收账款总额余额与各明细账余额合计一致截 止 F 所有符合销售收入确认条件的赊销金额已计入应收站款机械准确性 G 所有应收账款均已按既定的会计政策计提坏帐准备披 露 H 资产负债表日，所有已纪录的应收账款存在分 类 I 所有大额应收账款已通过函证和其他程序被证实属于公司4、乙注册会计师审计 B 公司 1999 年的会计报表,审计报告日为 2000 年 3 月 15 日,会计报表公布日为 3月 20 日.B 公司在资产负债表日后有如下事项
16、：（1） B 公司应收 C 公司一笔金额较大的货款,在 1999 年 12 月 31 日,C 公司经营状况良好,并无显示财务困难的迹象.但在 2000 年 3 月 10 日,C 公司发生火灾,无力偿还 B 公司的货款 .（2） B 公司在 1999 年 5 月由于未能履行供货合同,致使 D 公司遭受 3000 万元损失.D 公司已在 1999 年10 月通过法律途径索赔.2000 年 3 月 16 日,经法院一审判决,B 公司需要赔偿 D 公司经济损失 3000 万元,B 公司决定不再上诉.（3） B 公司内部审计人员于 3 月 21 日发现 1999 年度已审计会计报表存在 100 万元的重大错报,并向公司最高管理层做了汇报.（4） B 公司于
