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1、东南大学成贤学院毕业设计(论文)开题报告经济管理系 会计学（税收筹划） 专业学 生 姓 名： 赵 晨 晨 学 号： 03412527 设 计 地 点： 成贤学院 指 导 教 师： 王 静 静 毕业设计（论文）开题报告课 题 名 称 “营改增”对建筑业的影响及对策一、选题背景与意义（300 字左右）随着“营改增”的全面推广，增值税最终取代营业税，将是我国流转税制改革的主要方向。建筑行业在我国经济发展中具有先导性作用，在国民经济中发挥着基础性功能，在社会经济发展中具有重要的地位。建筑行业营业税改征增值税是我国税制改革的重点，能有效地避免重复征税和漏税现象，为我国建筑行业的健康发展提供了保障。因此，
2、研究“营改增”对建筑业的影响及对策不论是对建筑业，还是对税制的完善，都显得非常重要。鉴于建筑业自身的特殊性，“营改增”将面临诸多的问题和困难。本课题先阐述了建筑业改征增值税的必要性，然后分析这次税改对建筑企业税负变动、会计核算、财务管理等方面的影响，最后提出了相应的对策，以促使建筑业能平稳、合理、积极的融入到“营改增”的大潮流。二、课题关键问题及难点（300 左右字）关键问题： 1、建筑业实行“营改增”的重要性和现实意义；2、建筑业“营改增”的发展现状：我国建筑业的现状，以及建筑业实行“营改增”面临的问题；3、“营改增”对建筑企业财务和税负等方面的影响。难点：1、由于从未在建筑公司实习；所以对
3、建筑公司的经营模式不是很了解，对此，我将通过大量阅读相关的文献，让自己尽快了解建筑企业的经营模式，为写好论文做好充分的准备。2、由于建筑业“营改增”政策尚未实施，基于对企业财务的分析需要，本文在分析时，需要对某些问题进行定量定性分析，通过结合定量分析和定性分析方法，提炼和总结出营改增对建筑业的财税影响，并提出合理有效的决策建议。三、文献综述（或调研报告） （3000 字以内）与营业税相比，增值税有很多优势，目前许多国家都广泛采用增值税，我国也已经把“营改增”作为十二五必须完成的目标之一。吴芝燕（2015）认为，在改革开放和中国建设的初期，营业税符合国家经济发展的要求，但随着我国经济的不断发展，
4、第三产业的兴起，产业结构的调整，营业税制的很多缺点逐渐暴露出来，营业税已经不能满足国家经济发展的要求，将其改为征收增值税，是经济发展的必然结果。张黎明（2014）认为，增值税只对增值额部分进行征税，况且增值税还允许进项税抵扣，而营业税是对全部的营业额进行征税，并且也没有进项税可以抵扣，加大了企业的税收负担，而且也容易出现重复征税的现象。因此，国家实行营改增政策，有利于税收制度的完善，有利于促进企业的更好发展。建筑业是我国的支柱性产业，自从“营改增”提出以后，国内的许多学者认为应该尽快对建筑业实行改革。杨海社（2013）认为，建筑业实行营业税改征增值税，不但可以加快转变资本结构，提前将建筑业转变
5、成资本密集型行业，还可以节约能源耗费的成本，减少对环境造成的污染，使建筑业在激烈的国际竞争中，更具有优势。陈艳芬（2014）认为，在营改增前，由于对建筑业只征收营业税，而营业税只对建筑业的收入部分进行征税，不涉及对成本的管理，因此助长了一些违法经营行为，而在营改增以后，由于增值税存在进项税额抵扣的情况，所以税务部门开始对成本核算进行监管，企业很难再利用营业税的漏洞进行偷税漏税。因此营改增从某种程度上，规范了建筑业的市场秩序，有助于建筑业的平稳健康发展。陈荣兴（2013）认为，在营改增以前，建筑企业交税采取的是预缴税款的方式，建筑企业不仅要对工程资金交税，还要对尚未收回的工程款进行交税，由于大多
6、建筑公司的工程项目的周期性比较长，而且很多工程即使在工程完工后，也不能立即收回，导致企业的现金流出大大增加，给企业造成了很大的压力。而在营改增以后，建筑企业就不再有预缴税款的压力，因为根据增值税的规定，建筑企业可以在收到工程款或者取得完工签证时，才交税，这样就可以减少短期内的现金大量流出，有利于企业资金的运营周转，同时也可以缓解企业的压力，有利于企业更好的经营。然而建筑业实行“营改增”也面临着一些问题，杨海社（2013）分析了建筑业实行营改增后税负增加的四个原因，他认为，1.建筑业在改革前，征收营业税的税率是 3%，而在改革后，税率变成了 11%，由于税率的提高，导致了税负的增加。2.建筑业的
7、成本种类很多，但可作为进项税抵扣的种类却很少，而且建筑业的销项税额很大，可以抵扣的进项税比起要交的巨额销项税，就显得微不足道，从而导致了税负的上升。3.在改革前，许多企业已经购买了机器设备，而这些设备的使用周期很长，短期内企业也不会再去购买，可以抵扣的进项税又减少了，从而增加了税负。4.并不是所有的发票都可以抵扣，按照规定，只有取得增值税专用发票才能抵扣，然而增值税专用发票的取得也有严格的规定，所以很多的发票并不能达到抵扣的要求，从而导致了税负的增加。陆淑娟（2014）认为，增值税的发票抵扣必须要在 180 天内认证，由于建筑业的特殊性，大部分的施工企业在很多地方都有工程项目，有些工程的周期很
8、长，跨越的地方又多，因此很难在短期内把所有的发票都收集起来，就会存在有些发票超过 180 天才收集到，但由于超过时限，无法再进行抵扣的现象，这对建筑业造成了不小的压力。曹畔（2015）认为，建筑公司承包项目，需要的劳动力基本来源于建筑劳务公司和零散的农民工。在营改增以后，建筑劳务公司属于建筑业，也要按照 11%的税率征收增值税，由于建筑劳务公司没有可以抵扣的进项税额，因此极大的增加了建筑劳务公司的税负。建筑劳务公司为了经营，只能将税负转移给购买者，即“建筑公司” ，从而导致了建筑企业的税负增加。而建筑公司雇佣农民工，也无法从其手中取得增值税专用发票，最终只能导致建筑企业的税负越来越重。曹小林（
9、2014）认为，由于会计人员已经习惯了以前的会计处理模式，建筑业涉及的项目又比较繁多，在营改增后，可能短期内无法适应新的业务处理模式，再加上高能力、高素质的会计人才又比较缺乏，这对建筑公司的会计人员将是很大的挑战。面对这些问题，许多学者也提出了相应的建议。刘志兵（2012）认为，面对营改增，建筑企业应该努力提升自身的管理能力。在投标前，应做好充分的准备，全面掌握投标的项目信息，根据企业自身的的经营状况，合理的报出投标金额，尽可能的利用一切可以利用的信息和资源，使企业用最低的价格中标。在购买原材料时，企业应该以尽量能获得增值税专用发票为准则，去选择供应商，增加可抵扣的金额，降低自身的税负。同时，
10、企业应该对发票进行严格的管理，只要是与自己有业务往来的对象，无论交易的金额有多小，无论能不能抵扣进项税，都应该向对方取得相应的发票。另外，企业应该对员工进行培训，虽然营改增是财税政策，但企业不能仅对财会人员进行培训，还要对企业的相关主管部门、预算决策部门，采购人员进行培训，加深他们对专业知识的了解，更好的熟悉各自的工作流程。曹小林（2014）认为，在营改增前，企业应该减少原材料的囤积和新设备的购买，等到营改增政策实施以后，再进行购买原材料和新设备，尽可能多的增加进项税的抵扣金额。王建民（2015）认为建筑企业应该把和自己有业务来往的供应商和合作公司的资料都录入数据库中，并随着企业的发展，及时更
11、新数据库的资料，这样有助于加深企业对所获发票的了解，企业也可以根据发票，随时调整供应商，选择对企业最有利的合作伙伴。吉静利（2015） ，认为，建筑企业要及时了解国家的税收优惠政策，根据优惠政策，做好税收筹划。曹畔（2015）认为，随着营改增的推行，旧有的定价机制已经不能适应企业的经营发展，企业需要根据国家的税收政策、市场的需求，及自身的经营状况等，制定出最有利于企业经营的策略。综上所述，虽然有些学者表示建筑业“营改增”存在着一些问题，但大多数学者仍支持建筑业实行“营改增” ，而且对于“营改增”面临的一些问题，许多学者也提出了不少的建议。这些研究也为本文提供了相应的理论基础。主要参考文献：1
12、张黎明. “营改增”对建筑业税负的影响及其应对措施J. 改革与开放, 2014(3):12-132 吴芝燕. “营改增”对建筑财税处理的影响及应对. J. 中国集体经济,2015(19):96-973 杨海社. 浅议“营改增”对建筑业税负的影响J. 中国总会计师, 2013(7):1444 陈艳芬 . 建筑业“营改增”促进财务管理规范的积极意义. J. 会计师, 2014(24):33-345 陈荣兴. 试论“营改增”对建筑企业财务管理的影响及应对措施. J. 现代经济信息, 2013(19):2696 陆淑娟. 营改增初期对建筑业之税负影响分析. J. 财经界.,2014(2):2767 曹
13、小林 . 刍议“营改增”对建筑业的利弊影响及对策. J. 商业会计, 2014(7):88-898 吉静利. 营改增对企业财务和会计的影响及对策研究J. 企业会计, 2015(507):136-1379 曹畔. 试论“营改增”对建筑企业财务管理的影响与应对措施. J. 城市建设理论研究(电子版）,2015,05(22)10 王建民. 营改增对建筑业财务管理的影响及对策J. 会计师.,2015(9):2911 刘志兵 . 营业税改增值税对建筑企业的影响及对策. J. 中国集体经济, 2012(28) :93-94四、方案（设计方案、研制方案、研究方案）论证（100 字左右）通过借鉴国内外相关学者
14、的理论成果和实践经验，本文试图调研发现建筑业“营改增”面临的问题，分析营改增对企业的财务和税负造成的影响并提出应对措施。研究方法：本文主要采用理论分析与实证分析相结合的方法进行研究。首先介绍了建筑业实行营改增的背景和面临的问题，接着通过对某个企业财务和税负的分析，提出相应的解决办法。 ）本文主要框架：第一章：绪论（包括研究背景、研究的目的和意义、文献综述、研究的思路及内容、全文结构框架）第二章：我国建筑业营改增的必要性及可行性分析（建筑业的发展现状，面临的问题及解决方案）第三章：“营改增”对某建筑集团公司的影响分析（结合案例对财务、税负、现金流量进行分析）第四章：建筑企业应对“营改增”改革的措
15、施（从提高企业自身能力和国家的优惠政策两个方面提出建议）第五章：结束语五、工作计划（300 字左右）论文具体写作步骤：1）查阅建筑业“营改增”的可行性、学者们对建筑业“营改增”的态度、建筑业“营改增”面临的一些问题,及应对建筑业“营改增”措施的相关资料；进行文献的阅读及整理，写出文献综述；2）根据文献理论回顾，进行理论分析，初步建立分析框架； 3）进行实地调查及访谈；案例分析，比较分析；进行研究课题最终成果的撰写工作；论文周计划：第 11-17 周 完成初稿撰写。第 18-19 周 根据导师意见修改论文，完成二稿。第 20-21 周 再次修改论文，完成毕业论文定稿，并上传到毕设网。准备封面打印文档（统一交打印社） 。下学期第 7 周周六或周日 论文答辩。第 8-14 周 按照答辩小组意见修改论文，打印论文存档稿
