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1、第 1 页 共 12 页完善内部控制工作中存在的问题与遇到的困难 【完善内部控制工作中存在的问题与遇到的困难 1】按照财政部门党风廉政建设和 一岗双责 要求，要明确内控原则和职责;优化内部控制环境建设，促进内控建设 ; 开展财政资金业务流程控制，保证内控目标实现;推进财政政务公开和信息化建设，强化内控支撑和保障，健全完善内部控制制度， 切实加强财政工作规范管理， 加快构建财政内部控制常态化、长效化。 具体而言，要做好以下几方面的工作：一、建立财政内控工作机制，明确内控原则和职责强化新预算法刚性约束，树立全程监督、同步监督和层级监督的理念，按照 科学、制衡、效率 的指导思想，遵循 职责明确、结构
2、合理、运转高效、制衡有力 的原则，深入推进内控机制建设，努力打造 大监督 格局。 通过查找、梳理、评估财政业务及财政管理中的各类风险，对财政内部的岗位职责、办事程序、业务流程和目标考核等内容从内部控制角度逐环节进行梳理， 明确各部门岗位职责，制定财政内部控制操作规程，增强对财政业务的风险控制， 实现财政业务办理的科学分工，做到 有权须有责、权责须对等 ，实现各司其职、各负其责、相互监督、相互制约，达到纠错防弊，第 2 页 共 12 页搭建构成对各类风险进行事前预防、 事中监管、 事后监督和纠正的动态运行过程和机制， 提高财政管理效能和依法理财水平。 跟踪规范和约束所有财政管理工作行为，将业务部
3、门的管理控制、部门之间的关联控制和专职监督机构的统筹谋划，贯穿于制度制定实施的全过程，同时加强单位之间的协调配合和信息共享。通过部门之间的相互监督、相互制约，从分级授权上加以规范和约束，做到岗位设立明细到个人，职责落实明细到个人，制定、完善并有效实施一系列制度、流程、程序和方法，达到纠错防弊，从而确保财政资金安全、高效运行，使财政资金的运行全程受到动态化监控。二、优化财政内控环境建设， 保障内控机制制度落实内控环境包括管理机构、 机构设置、权责清单、政务公开、内部监督、机关文化、人员管理、内部审计、违纪处分等方面的内容。只有建立良好的内控环境，才能健全完善内控制度并促使其有效实施。首先，建立和
4、完善内部控制机构， 认真识别分析工作中与实现内部控制目标相关的内部风险和外部风险， 对风险进行评估、定级，合理确定风险处置机制，保障内部控制制度的制定和实施，为内控制度的实施提供组织保障，并对实施过程进行跟踪分析。其次，修订完善内控制度， 统筹采用授权控制、 归口管理、 流程控制、不相容岗位分离控制、信息系统管理控制等手段加强内部控制，降低风险系数，营造良好的内控环境。还有加强信息系统第 3 页 共 12 页建设，及时准确地收集、处理、传递与内部控制相关的信息数据，确保信息数据在财政内部以及财政与外部之间进行有效沟通和运用。最后，以保证资金安全为主要目标，从指标管理、资金拨付、预算追加、专项资
5、金管理、国库集中支付、国有资产管理、财政监督管理等方面入手，对财政业务进行全面梳理和系统总结，规范优化内部运作流程， 将内控管理嵌入业务流程，形成权力分解、 监督制约，并在堵塞漏洞、防范风险的同时，为公共资金装上 安全锁 和 防盗门 ，促进形成规范有序、风清气正的理财环境，积极为全面深化改革护航助力。三、开展财政资金流程控制，保证内控目标实现政内控制度的重点是注重做好预算编制、预算执行、预算绩效评价、财政监督检查、人员配备与岗位管理等方面的内部流程控制，加强预算编制、执行、监督流程分级和模块化管理，制订预算编制、执行、监督管理制度，对预算编制、执行、监督流程进行规范管理。预算编制内部控制适用于
6、财政内部涉及预算管理业务的管理与控制，重点是对预算编制、预算调整、财政专项资金管理及预算收支政策调整等关键点进行识别、控制和防范，明确岗位职责和规范工作流程， 从而进一步建立合理、简洁、高效的预算管理体系。 预算执行内部控制适用于财政内部涉及预算执行业务的管理与控制，重点是对财政资金收缴、财政资金支付、预算执行动态监控、预算执行第 4 页 共 12 页报告、账户管理等关键点进行识别、控制和防范，落实岗位职责和规范工作流程，以保证预算执行在财政部门内部运行合规顺畅。预算绩效评价内部控制重点对绩效目标管理、绩效运行跟踪监管、绩效评价结果反馈和应用等关键点进行识别、控制和防范，将绩效管理理念融入预算
7、管理全过程，使之与预算编制、执行及监督一同成为预算管理的重要抓手，以建立预算编制有目标，预算执行有监控、预算结果有评价、评价结果有应用的预算绩效管理机制。财政监督检查内部控制重点对财政预算管理、财政收支、会计信息质量及财政内部监督等关键点进行识别、控制和防范，对财政监督风险进行精准识别和控制，从而对财政政策和财政资金运行的全过程进行监测、监督、 评价及矫正， 实现财政监督与财政管理的有机结合， 提高财政监督的规范效应和震动效应。人员配备与岗位管理要体现职责明确、相互制约、沟通顺畅的原则，实行清晰的决策、执行、监督机构设置，进行科学合理的人员配置和业务培训，建立人员 A/B 角制度，加快财政系统
8、内各岗位流动轮岗，建立人才梯队，实行定期轮换制度，把内部控制检查结果与干部考核任用结合起来，从而推进内控机制有效实行。四、 推进财政内部建设和信息化建设，夯实内控建设基础和支撑根据财政部提出的 财政监督需全面嵌入财政业务 的要求，积第 5 页 共 12 页极探索转型发展，将内控管理嵌入业务流程，对流程执行进行持续的监督、评价和优化，构建业务过程控制的自我完善机制。 根据内控理论， 对现有制度与程序进行梳理、整合，经过优化统筹，形成一条完整的工作链，既要确保各项财政业务工作高效开展， 又要确保内部权力规范运行。一要明晰岗责，以风险防控为导向。对主要业务流程细化到每个具体环节，加强业务资料建档管理
9、，完善对岗位工作流程的有效记录，做到过程留痕，责任可追溯，确保各项业务规范运行，保障财政资金安全，并充分提高资金效益。二要规范化、制度化、科学化。以加强内部管理、有效防控风险为核心，规范单位内部的公文流转、财务管理、资产处理、档案管理等政务事务的工作程序，落实关键岗位责任制，加强相互协调配合，提高工作效率和办事质量， 全面提升机关行政管理水平。三要加强内部控制信息化建设。 努力发挥信息技术在财政改革发展事业中的 助推器 作用，进一步适应财政改革深入推进和财政科学化管理的迫切需要， 扎实推进财政核心业务内部控制建设。四要充分考虑金财工程信息化建设的要求。统筹规划财政内部控制体系的设计，以一体化大
10、平台为依托，及时优化整合预算管理、预算执行、非税收入、会计管理、政府采购等业务系统的功能和性能， 充分利用现代信息技术特点，做到设计上有端口，浏览上有数据，运行上有监督。 同时，要建立财政信息化岗位责任、操作授权管理、 身份认证和财政数据加密管理等信息化管理制度， 确保财第 6 页 共 12 页政业务信息化处理过程高效、稳定和安全，为财政改革的深化和财政管理水平的提高提供有力的技术支撑。【完善内部控制工作中存在的问题与遇到的困难 2】一、我国企业内部控制中存在的问题缺乏良好的内部控制环境1、对内部控制的认识不到位、现代企业管理理念还未真正建立在日常经营管理过程中，领导层的认识和重视程度在某种意
11、义上决定着内控制度的执行效率和效果。目前我国现代企业管理制度还不完善，一些上市公司的管理层真正的现代管理理念还未真正建立，对内部控制的作用和重要性认识不足，甚至还停留在 内部牵制 和 内部控制 的初级阶段，从而导致重视不够，直接影响了内部控制成效的发挥。企业组织结构是否否合理直接影响到其经营效率及控制效果。在我国上市公司中，有的组织机构过于复杂，加上缺乏有效的沟通机制，导致办事手续繁琐、信息流通传递不畅;有的分工不合理、职位不清导致相互推诿扯皮现象，这直接影响了内部控制制度有有效第 7 页 共 12 页执行。同时我国部分上市公司中是由国有企业改制上市的，还未完全建立适合本单位的人力资源流转机制
12、，加上目前劳动力市场约束不力，导致员工的短期行为，不能形成有效的内控制度执行力量。风险意识仍依然淡薄随着我国改革开放的进一步深入，企业将参与日益激烈的国内和国际市场竞争，但部分我国上市公司风险意识并没有提到应有的高度，缺乏有效的辨认、分析和管理风险的机制，有的未对市场情况进行充分调研就盲目扩大生产规模，导致经营风险过高，存在极大隐患。控制活动措施不当控制活动是公司管理层为确保其指令能有效贯彻执行而制定各种措施和程序，虽然绝大部上市公司都建立健全内部控制制度，但仍存在如下不足：一是绝大多数上市公司在制定内部控制制度时主要偏重事后控制，事前、事中控制机制考虑不足;二有的上市公司未能采取切实措施确保
13、内控制度的有效执行，使内部制度失去了应有严肃性，管理成效未能充分发挥。信息沟通机制不健全，影响了管理层的决策目前我国部分上市公司信息传递、反馈机制尚不健全，信息不能进行实时传递，导致公司管理层无法及时了解经营管理中出现的问题，并及时采取措施予以解决，影响了经营管理的规范化。财务人员素质有待加强第 8 页 共 12 页部分单位财务人员缺乏应有的专业判断能力，专业素质不能满足实施内部会计控制的需要，影响了内部财务管理制度的实施;部分财务人员甚至出于个人利益驱动，对单位领导及部分业务经办人员的违法违纪行为视而不见，对内部会计控制中存在的问题，不能提出建议加以完善，导致所提供的会计信息不能真实完整地反
14、映公司的财务状况和经营成果，无法满足财务报告使用各方的需要，甚至误导管理层的决策，影响了公司的经营和发展。内部审计监督作用发挥不够内部审计是控制活动的一部分，又要对内部控制执行的有效性进行监督，强化内部审计工作，能及时发现实施内部控制过程中存在的薄弱环节并提出完善解决措施，有利于进一步促进内部控制工作。然而目前我国部分公司对内部控制监督工作重视不够，导致内部审计地位弱化，此外内部审计对内部控制系统的监督在一定程度上还需要通过外部审计实施再监督，来验证其质量和效果，然而我国目前对上市公司的内部控制并未作强制审计的要求，难以形成有效的监督体系。二、加强内部控制建设的建议更新观念，切实改善内部控制环
15、境1、是要更新观念、树立现代化企业管理理念第 9 页 共 12 页管理思想是指导企业运行的灵魂，是公司管理层的价值观、经营理念以及内部控制观念等的集中体现。公司管理层必须牢固树立现代管理理念和风险管理意识，并通过制度的形式加大宣传力度，确保公司全体员工都明确自己对内部控制的 责任 ，形成 人人知道内控，个个参与内控 的良好氛围。2、要强化监督功能首先进一步完善独立董事制度，增强董事会的功能，保证董事会在决策、监管过程中的独立地位，充分发挥董事会的作用，使股东及其他团体的利益能真正得到保护。其次要强化监事会的权力，明确监事会失察的法律责任，同时要从制度上保证监事会履行职责的资金来源，确保监事会责
16、权利的落实。3、要优化组织结构建设优化组织结构的关键在于界定部门的职责和建立合理的沟通渠道。企业在建立组织机构时，应对各部门的权利与责任予以明确，既要防止权力重叠，又要避免出现权力真空，使每项业务的每个环节都有相应机构和人员负责;同时要建立部门和员工之间的沟通协调机制，促进各部门和员工之间的协作，为共同完成工作任务，实现公司经营目标奠定基础。第 10 页 共 12 页强化风险意识，不断提高风险管理水平现代社会是一个竞争激烈的社会，每个单位都面临市场竞争的挑战和经营风险。要有效防范市场经济条件下的各种风险，首先是必须牢固树立风险意识。真正意识到风险对单位经营经营活动的影响，才会强化内部控制，积极采取措施防范、控制经营风险;其次是在经营管理活动过程中加强风险管理。随着市场经济发展和环境变化，企业资产风险、信息系统风险、兼并重组等风险逐步增大，因此应建立健全风险预测、风险评估、风险控制和风险约束机
