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1、我市部门预算管理的问题和对策最近，我局对有关部门的 20 个预算单位的部门预算执行情况进行了审计，审计结果表明我市部门预算管理和执行总体情况良好，一是制度比较健全，在部门预算编制、批复、拨付和使用等方面，以及单位银行账户管理方面，有一套比较规范、完整的管理制度；二是执行基本有效，能够依照预算支出的原则细化预算和提前编制预算，能够按照预算法规定编制和批复预算，能够按时批复预算、拨付资金，各预算单位基本能够按照财政部门批复的预算组织实施，财政部门加强和完善银行账户及资金安全方面的管理，保证了财政资金的归口管理，在项目预算编报、执行和“ 收支两条线” 等方面均取得了明显效果。但审计也发现需要进一步加
2、以纠正和改进的问题，这些问题的解决不仅仅会提高我市财政管理和部门财务管理水平，更为现实的意义是可以增收节支，减轻财政压力。一、部门预算管理问题收入预算编制不够完整，部分以前年度结余资金没有纳入当年预算统筹安排，部门可用资金存在“四不清” 。如 20个预算单位的账面反映的 2008 年初净资产 14421.07 万元，其中事业基金结余 4276.28 万元、专用基金结余 872.24 万元、经营结余 580.22 万元、事业结余 294.61 万元、经租房产基金 1601.14 万元、房产专项基金 585.22 万元、固定基金6211.36 万元。上述资金剔除可与实物资产对应的经租房产基金 16
3、01.14 万元和固定基金 6211.36 万元后，实际可用于预算年度的资金总额为 6608.56 万元。而年初编入预算的上年结余只有 1 家预算单位（人防办）1219 万元。6608.56 万元的部门可用资金照道理应有对应的货币资金，但事实上与之对应的各项存款只有 4403.02 万元，两者差额 2205.54 万元。经分析和审计查询，这些资金已被各项债权占用，存在各项资金结余未清理，这是一个“不清” ；第二个 “不清”就是事业基金与事业结余不能严格区分，经审计分析和向前调查，既有核算不规范的问题，也有各年度结余资金分配不合规的问题；第三个“不清 ”就是“专用基金”的用途分不清， 这既有财政
4、管理体制改革过程中没有及时对相关帐户进行调整，也有部门财务会计核算的问题，经对相关单位的调查，均不能对其专用基金作出具体说明；第四个“不清” 就是部分事 务性活动安排项目和建设工程项目的净结余不清，经审计查询，历年项目结余资金的分配使用不及时，造成有的直接列入事业基金，有的计入事业结余。往来中的结余性资金未清理纳入部门预算安排。经对6 个预算单位部分往来账户的审核，这些单位除在往来账户中列收列支 341.93 万元外，截止 2008 年仍结余 459 万元。少数财政性收入征收和预算管理不规范，造成财政性收入流失。经对*市墙改节能办公室和*市人民防空办公室审计，在国家相关法规基础上，充分考虑我市
5、出台的各项优惠政策（包括各项优惠文件及纪要），审计还发现少征应收财政资金 1875.68 万元，其中少收墙改押金收入 464.19 万元，少收人防费收入 1411.49 万元。从被审计单位提供的有关批件看，尽管有些批示体现出了一定的法制意识，但执行不是很坚决。另外，*市人民防空办公室以条线习惯方法管理人防费，造成部分收支未完全纳入预算管理。部分国有资产处置收入和收益收入应缴财政未交财政，长期挂帐，有的被已经改制的原下属企业占用，有的未经财政批准已用于本单位收支倒挂。经审计发现：*市人民公园管理处房产处置收入 353 万元未缴财政，在审计查询资金去向时，反映被原下属企业占用 115 万元，用于本
6、单位历年收支倒挂 132 万元；*市拆迁管理办公室将*永兴房地产开发有限公司中方基金委员会结转应缴财政收入挂往来5035375.82 元，在审计查询资金去向时，反映用于本单位历年收支倒挂 409 万元。超预算和无预算安排支出现象比较突出。根据 20 各预算单位审计情况汇总，2008 年度， 年初预算 6698.87 万元，经财政批准调整为 9051.21 万元；经审计，实际收入 11941.93万元，为调整预算的 131.93%，支出总额 11735.95 万元，为调整预算的 129.66%。具体表现在以下几种情况：无预算列支有关乡镇和部门补助款、赞助款等3943313.8 元。经审计发现：*
7、市建设局局机关违规补助和赞助有关乡镇和部门 2474700 元；*市人防办违规补助和赞助有关乡镇和部门 1468613.8 元；*市住宅小区物业管理办公室超预算上缴局机关 200000 元；*市房屋产权监理所超预算支付建设局筹建款 100000 元；*市拆迁管理办公室收支预算执行很不平衡，造成当年收支倒挂 86.14 万元；*市建设局局机关“ 绿化易地建 设费” 超支 132400 元。超预算列支人员经费。经对上述 20 个单位的预算和执行情况审查，基本支出的工资福利支出和对个人和家庭补助年初预算 1557.42 万元，经财政批准调整为 1602.42 万元，经审计实际支出 2706.97 万
8、元。部分人员多头发放奖金和补助。经对*市建设局 13个相关独立核算的预算单位支出账户及有关凭证的摘录汇总，发现该局在市财政规定的补助项目和该系统规定的施工补助、考勤补助、下洞补助等补助项目外，另外以奖金和其他补助形式发放 2629295 元。如*市住宅小区物业管理办公室实有编制 4 人，2008 年发生各项补助和奖金 424283.65 元，其中发本系统其他单位人员奖金和补助 235600 元。超预算超标准提缴住房公积金。2008 年度上述 20 个单位住房补贴年初预算和经财政批准的调整数均为 31.45 万元，经审计实际支出 76.31 万元，为年初预算和经财政批准的调整数的近 2.5 倍。
9、20 个单位中按 15%的比例提缴由单位负担的住房公积金有 10 个单位，共超标准提缴住房公积金184580.2 元。少数单位列支应由个人负担的个人所得税 116702.45元，另外还存在已缴未扣个人所得税 381401.82 元未及时清收。部分单位招待费占公用经费比例较大。经对*市建设局 6 个预算单位支出账户和 1 个工程建设资金帐户的审计抽查，*市住宅小区物业管理办公室等 6 个预算单位共发生业务招待费 1882540.4 元，为公用经费 5524161.8 元的 34.08%，其中最高的 49.75%，最低的 24.21%；*市园林绿化管理处2008 年实际发生用于工程建设的业务招待费
10、 74688 元，为标准管理费的 199.61%，远远超过了 业务 招待费支出不得超过建设单位管理费总额的 10的规定。部分预算单位往来资金数额大、清理不及时，少数单位反映不够准确。据对 20 个预算单位的账面统计，截止2008 年底，各项债权（包括对外投资）总额 22678.14 万元，其中应收账款 10.34 万元、预付帐款 5645.15 万元、其他应收款 14686.71 万元、对外投资 2335.94 万元；各项债务总额22145.02 万元，其中其他应付款 18083.27 万元、应付帐款3817.84 万元、预收帐款 243.91 万元。整个债权债务资金量差不多为当年实际收支的
11、2 倍。对此，尽管在审计过程中均对各预算单位提出了资金性质、账龄分析、产生原因等方面的审查要求，但因债权债务资金量庞大、形成时间长、情况复杂，加之人员变动时未作及时清理，最终只能就与 2008 年度预算收支有关的部分债权债务资金作出并不全面的审计判断。根据审计中了解到的情况，和与 2008 年度预算收支有关的部分债权债务资金的审计结果，各预算单位的债权主要是：已付未结算工程建设支出和事务性活动经费支出、对原设立的下属企业的投资、已改制和未改制下属企业的资金融通、近期为政府城市建设融通的资金；各预算单位的债务主要是：截留未交的财政性收入、可与已付未结算工程建设支出和事务性活动经费支出对冲的结余性
12、资金、预提不需支付的结余性资金、与近期为政府城市建设融通的资金对应的集资。原因上述问题，不仅影响了预算的严肃性、约束力，也分散了财力的使用，降低了财政资金的使用效果，究其原因有：首先，少数预算单位依法理财意识不强。一是法律和政策规定的各项收费是国家和各级政府赋予部门的管理职权，责任就是要依法收全缴足，人防办和墙改办少收财政性收入，纵有多种理由和考虑，也只能通过建议完善政策后，由政府出台相关政策统一实施，而不是随意征收；二是部门预算是通过法定程序确定的，具有较强的严肃性、约束力，有关部门代行财政资金分配职能，无预算列支有关乡镇和部门补助款、赞助款，使少数财政性资金收支游离于法定的预算之外。第二，
13、部分预算单位履行相关管理责任不够到位。国家相关法律法规制度对部门预算收支、国有资产管理都作了明确规定，各预算单位的责任是明确的，然而这些责任的履行不到位，不仅损失浪费财政资金，也使我市本来就很窘迫的财力带来较大的压力。如两千多万的对外投资多年未见收益，部分国有资产处置收入和收益收入应缴财政未交财政而长期挂帐，超预算列支人员经费，多头发放奖金和补助，列支应由个人负担的个人所得税，招待费占公用经费比例较大，以及等问题就反映这一问题。第三，财政部门对预算执行单位日常监督尚需进一步强化。上述问题的形成，从财政监控角度看，一是上年结余一般都要在清理的基础上将结余性资金列入预算年度，然而财政部门在预算编制
14、的审核是不完整的；二是各预算单位存在无预算超预算列支问题，都有个拨款程序，现在财政拨款都有规定银行账户控制体系，各个账户的资金划拨都要经过财政审核才能进入使用过程，然而无预算超预算列支的资金来源却得以通过，则说明财政在日常资金拨付的监控上没有把好关；三是部分预算单位长期掌控着相当数量的国有资产及其形成的收益，如有的预算单位对外投资 1419 万元而长期无分文收益，有的预算单位资产处置收入 353 万元长期不交财政，这不仅是预算单位未尽管理责任的问题，也有财政对国有资产管理不正常的问题；四是财政往来资金的情理中缺乏主动性、及时性。往来资金一直是财政财务管理中一个困惑，这个困惑越积越深，有的预算单
15、位往来那么大，历时几任领导人或者 10 多年。有的资金由于清理迟缓，责任也无法落实，形成损失，接任领导人怕影响自己任职责任，有的往来预算单位有清理愿望，但往往得不到财政部门的及时审核清理，只能望而却步。建议针对上述部门预算执行中存在的问题，结合其原因分析，力求从根本解决问题和探讨建立长效机制出发，我们建议：理清结余，不遗不漏地搞好“两类账户” 的结余性资金的清理，夯实部门预算编制的前提基础。以财政部门牵头各部门配合不遗不漏地搞好“两类账户” 的结 余性资金的清理确认。结余性资金是编制部门预算的前提之一，这不仅可以节约使用财政资金，充分发挥闲置资金的使用效益，也是增强预算约束力，不让部门随意动用
16、结余资金有余地的一项措施。“两类账户”的 结余性资 金；一是净资产账户 中事业基金、事业结余、专用基金和专项资金结余，凡是没有法律法规依据具有专门用途的资金、凡是没有具体项目或经批准可行性的项目资金，均应作为部门下年度可以使用的资金；二是往来账户中的结余性资金，凡是属于部门预算收支性质必须清理取消，结余资金必须列入部门预算以前年度结余。摸清家底，全面彻底地登记各预算单位的国有资产，保证部门预算收入的完整性。针对国有资产收益和国有资产处置收入中存在的问题，国有资产管理部门要根据行政事业单位国有资产管理办法、行政事业单位国有资产处置管理实施办法等法规，结合我市管理现状，拿出具体办法，特别是对国有资产收益和国有资产处置收入要明确各预算单位的管理责任。如对外投资、可形成收益的固定资产。建立健全资产管理制度和资产管理信息系统，对各预算单位的资产进行动态管理，增强国有资产管理的长效机制。各预算单位要进一步强化资产与资金同等重要的意识，重视并加强资产
