第二章支付结算法律制度

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1、财经法规与会计职业道德第二章 结算法律制度宣国萍 主审赵砚 主编邹相煜 副主编高等教育出版社2高等教育出版社第二章 结算法律制度【 考情分析】本章考试题型涵盖了单选、多选、判断和案例分析题。本章涉及的知识点较多，围绕支付结算展开，分别介绍了现金管理、银行存款管理，以及各种支付结算工具。本章重点为第四节，难度稍高，因此，考生在学习中应对本节内容予以充分的关注，需要考生在理解的基础上适当记忆。【考点导航】3高等教育出版社4高等教育出版社第一节 现金结算【考点归纳及经典例题】考点 1 现金结算范围开户单位使用现金的范围 是否需要转账支付（ 1）职工工资、津贴 开户单位支付给个人的款项，超过使用现金限

2、额 1 000元 的部分，应当以支票或者银行本票支付，确需全额支付现金的，经开户银行审核后，予以支付现金【提示】结算起点的调整由中国人民银行确定，报 国务院备案（ 2）个人劳务报酬（ 3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金（ 4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出（ 5）结算起点 1 000元以下 的零星支出（ 6）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出（ 7）向个人收购农副产品和其他物资的价款现金支付不受结算起点的限制 （即使超过结算起点也可以支付现金，不需要经开户银行审核）（ 8）出差人员必须随身携带的差旅费5高等教育出版社【考点归纳及经典例题】【 例

3、题 1多项选择题 】 下列事项中，单位开户银行可以使用现金的有（）。A.发给公司甲某的 800元奖金B.支付给公司临时工王某的 2000元劳务报酬C.向农民收购农产品的 1万元收购款 D.出差人员出差必须随身携带的 2000元差旅费【答案】 A、 C、 D【 例题 2 判断题】 出差人员预借差旅费， 1 000元以下的可以预付给现金，超过部分应携带现金支票。（）【答案】 6高等教育出版社第一节 现金结算【考点归纳及经典例题】考点 2 现金使用的限额项目 具体内容具体要求（ 1）限额由开户银行根据各单位的实际情况来核定，一般按照单位 3-5天日常零星开支 所需确定（ 2） 边远地区和交通不发达地

4、区 的开户单位，可按 多于5天不得超过 15天 的日常零星开支的需要确定（ 3） 对没有在银行单独开立账户的附属单位也要实行现金管理 ，必须保留的现金，也要核定限额， 其限额包括在开户单位的库存限额之内（ 4） 商业和服务行业的找零备用现金 也要根据营业额核定定额，但 不包括在开户单位的库存现金限额之内7高等教育出版社【考点归纳及经典例题】【 例题 1单项选择题 】 下列有关现金使用限额说法中，正确的是（ ）。A.现金使用限额由中国人民银行核定B.现金使用限额一般按照开户单位 35天日常零星开支所需确定C.边远地区和交通不便地区的库存限额可按超过 5天但不超过 30天的零星开支的需要确定D.需

5、要增加或者减少库存现金限额的，由中国人民银行核定【答案】 B8高等教育出版社第一节 现金结算【考点归纳及经典例题】考点 3 现金收支的基本要求项目 具体内容开户单位现金收支应当遵照的规定（ 1） 各单位现金收入应于当日送存银行； 如当日送存确有困难，由开户银行确定送存时间（ 2）开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（不准 “坐支 ”现金 ）。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准（ 3）从银行提取现金，应当 写明用途 ，由 本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金（ 4）因采购地点不固定、交通不

6、便、生产或者市场急需、抢险救灾以及其他 特殊情况必须使用现金的 ，开户单位应当 向开户银行提出申请 ，由 本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金（ 5）现金管理 “八不准 ”（常识判断）9高等教育出版社【考点归纳及经典例题】【 例题 1 判断题】 各单位现金收入应于次日送存银行；如次日确有困难，由开户银行确定送存时间。（）【答案】 10高等教育出版社第一节 现金结算【考点归纳及经典例题】考点 4 货币资金内部控制制度项目 具体内容内部控制制度单位负责人 对本单位货币资金内部控制的建立健全和有效实施以及货币资金的安全完整负责岗位分工管理（ 1）出纳人员不得兼任稽核、会计档案

7、保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作（ 2）单位不得由一人办理货币资金业务的全过程授权管理 （ 1）审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定， 在授权范围内进行审批 ，不得超越审批权限（ 2）严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金（ 3）单位对于 重要货币资金支付业务 ，应当实行 集体决策和审批 ，并 建立责任追究制度 ，防范贪污、侵占、挪用货币资金行为【链接】 严禁一人保管支付款项所需的所有印章支付业务程序11高等教育出版社【考点归纳及经典例题】【 例题 1 判断题】 经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务，对于审批人超越授权范围审批的货币

8、资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向财务负责人报告。（）【答案】 【 例题 2多项选择题】 货币资金监督检查的内容主要包括（ ）A.票据的保管情况 B.货币资金业务相关岗位及人员的设置情况C.支付款项印章的保管情况 D.货币资金授权批准制度的执行情况【答案】 A、 B、 C、 D12高等教育出版社第二节 支付结算概述【考点归纳及经典例题】考点 5 支付结算的概念和特征项目 内容概念 支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用 票据 、信用卡和汇兑 、 托收承付 、 委托收款 等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为特征（ 1）支付结算必须通过 中国人民银行批准的金融机构进行，未经中国人民银

9、行批准的非银行金融机构和其他单位不得作为中介机构经营支付结算业务，但法律、行政法规另有规定的除外【注意】银行、城市信用合作社、农村信用合作社以及单位（含个体工商户）和个人，是办理支付结算的 主体，银行是支付结算和资金清算的 中介机构（ 2）支付结算实行 统一管理和分级管理 相结合的管理体制统一管理 中国人民银行总行分级管理 中国人民银行各地分支行（ 3）支付结算的发生取决于委托人的意志（ 4）支付结算是一种要式行为（ 5）支付结算必须依法进行13高等教育出版社【考点归纳及经典例题】【 例题 1 多项选择题】 狭义的支付结算是指单位 、 个人在社会经济活动中使用（）等支付手段进行货币给付及其资金

10、清算的行为。A.现金 B.票据 C.信用卡 D.汇兑【答案】 B、 C、 D【 例题 2 单项选择题】 根据支付结算办法第二十条规定，（ ）负责制定统一的支付结算制度，组织、协调、管理、监督全国的支付结算工作，调解、处理银行之间的支付结算纠纷。 A.中国人民银行总行B.中国人民银行总行及各省、自治区和直辖市分行C.中国人民银行总行及各级分支机构D.中国人民银行总行及各商业银行总行【答案】 A14高等教育出版社第二节 支付结算概述【考点归纳及经典例题】考点 6支付结算的基本原则和主要支付工具项目 具体内容原则 （ 1）恪守信用，履约付款（ 2）谁的钱进谁的账，由谁支配（ 3）银行不垫款主要支付工

11、具（人民币非现金支付工具）三票一卡 包括 汇票（包括银行汇票和商业汇票） 、 本票 、 支票和信用卡结算方式包括 汇兑 、 托收承付 、 委托收款 、电子支付【注意】异地结算 汇兑、托收承付同城异地均可 汇票、委托收款、信用卡15高等教育出版社第二节 支付结算概述【考点归纳及经典例题】考点 7办理支付结算的基本要求要求 具体内容单位 、 个人和银行办理支付结算，必须使用按 中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证（ 1）未使用按中国人民银行统一规定印制的票据，票据无效（ 2）未使用中国人民银行统一规定格式的结算凭证，银行不予受理单位 、 个人和银行应当按照 人民币银行结算账户管理办法 的规定开

12、立 、 使用账户（ 1）在银行开立存款账户的单位和个人办理支付结算，账户内须有 足够的资金保证 支付（ 2）银行依法为单位、个人在银行开立的存款账户中的 存款保密 ，维护其资金的 自主支配权16高等教育出版社第二节 支付结算概述【考点归纳及经典例题】考点 7办理支付结算的基本要求票据和结算凭证上的 签章和其他记载事顶应当真实， 不得伪造、变造伪造 伪造是指无权限人假冒他人或虚构人名义签章的行为变造 变造是指无权更改票据内容的人，对票 据上签章以外的记载事项 加以改变的行为【链接】票据上有伪造、变造的签章的， 不影响票据上其他当事人真实签章的效力更改 （ 1）票据和结算凭证的金额 、 出票或签发

13、日期 、 收款人名称不得更改，更改的票据无效；更改的结算凭证，银行不予受理（ 2）其他记载事项（如用途）， 原记载人可以更改 ，更改时应当由原记载人在更改处签章证明签章（ 1）票据和结算凭证上的签章，为签名、盖章或者签名加盖章（ 2）单位、银行在票据上的签章和单位在结算凭证上的签章，为该单位、银行的盖章加其法定代表人或者其授权的代理人的签名或盖章（ 3）个人在票据和结算凭证上的签章，应为该个人本名的签名或盖章17高等教育出版社第二节 支付结算概述【考点归纳及经典例题】考点 7办理支付结算的基本要求填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全 、 数字正确 、 字迹清晰 、 不错不漏 、 不潦草，防

14、止涂改票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，二者必须一致，二者不一致的票据无效；二者不一致的结算凭证，银行不予受理【链接】少数民族地区和外国驻华使馆根据实际需要，金额大写可以使用少数民族文字或者外文记载18高等教育出版社第二节 支付结算概述【考点归纳及经典例题】考点 8填写票据和结算凭证的基本要求项目 具体内容中文大写金额数字填写方法（ 1）中文大写金额数字应用 正楷或行书填写，不得自造简化字（ 2）如果 金额数字书写中使用繁体字，也应受理中文大写金额单位的规则（ 1）中文大写金额数字到 “元 ”为止的， 在 “元 ”之后应写 “整 ”（或“正 ”）字（ 2）到 “角 ”为止的，

15、在 “角 ”之后可以不写 “整 ”（或 “正 ”）字（ 3）大写金额数字有 “分 ”的， “分 ”后面不写 “整 ”（或 “正 ”）字中文大写金额数字前币种的写法（ 1）中文大写金额数字前应标明 “人民币 ”字样， 大写金额数字应紧按 “人民币 ”字样填写，不得留有空白（ 2）写金额数字前未印 “人民币 ”字样的，应加填 “人民币 ”三字（ 3）在票据和结算凭证大写金额栏内 不得预印固定的 “仟 、 佰 、拾 、 万 、 仟 、 佰 、 拾 、 元 、 角 、 分 ”字样阿拉伯小写金额数字前币种的写法（ 1）阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号 “￥ ”（ 2）阿拉伯小写金额数字要认真填写，不得连写分辨不清19高等教育出版社第二节 支付结算概述【考点归纳及经典例题】考点 8填写票据和结算凭证的基本要求阿拉伯小写金额数字“0”的规则（ 1）阿拉伯 数字中间有 “0”时 ，中文大写金额 要写 “零 ”字如￥ 1409.50，应写成人民币壹仟肆佰零玖元伍角（ 2） 阿拉伯数字中间连续有几个 “0”时 ，中文大写金额中间可以 只写一个“零 ”字如￥ 6007.14，应写成人民币陆仟零柒元壹角肆分（ 3）阿拉伯数字 万位或元位是 “0”，或者数字中间连续有几个 “0”，万位 、 元位也是 “0”，但千位 、 角位不