企业所得计算题含答案

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1、1、某企业 2008 年全年取得收入总额为 3000 万元，取得租金收入 50 万元；销售成本、销售费用、管理费用共计 2800 万元；“营业外支出”中列支 35 万元，其中，通过希望工程基金委员会向某灾区捐款 10 万元，直接向某困难地区捐赠 5 万元，非广告性赞助 20 万元。计算：该企业全年应缴纳多少企业所得税？答：（1）会计利润=3000+50-2800-35=215（万元）（2）公益性捐赠扣除限额=21512%=25.8 （万元）大于 10 万元，公益性捐赠的部分可以据实扣除。（3）直接捐赠不得扣除，纳税调增 5 万元；（4）非广告性赞助支出 20 万元需要做纳税调增。（5）应纳税所

2、得额=215+5+20=240（万元）（6）应纳所得税额=24025%=60 （万元）2、某工业企业在 2008 纳税年度内，共计发生下列收入事项：（1）销售收入6000 万元；（2）收到财政 拨款 300 万元；（3）转让 商标使用权收入 200 万元；（4）取得劳务收入 100 万元；（5）国债利息收入 30 万元；（6）银行利息收入 50 万元。该工业企业在 2008 纳税年度内，共计发生下列支出事项：（1）产品销售成本 3000万元（不含工资）；（2）产品销售费用 300 万元；（3）产品销售税金 360 万元（其中增值税 260 万元）；（4）职工 1000 人，全年发放职工工资总额

3、 1300 万元；（5）报废生产性机器设备一台，帐面净值 15 万元；（6）计提存货跌价准备 30 万元。会计账面利润=6000+300+200+100+30+50-3000-300-（360-260）-1300-15-30=1935 万元。所得额=1935-300-30+30=1335 万元应纳所得税=1635*0.25=408.75 万元3、某生产企业经某注册税务师核定， 2009 年度取得产品销售收入 700 万元，出租房屋取得租金收入 50 万元，从非上市股份公司分得股息 20 万元，取得国债利息收入 25 万元，固定资产盘盈 18 万元，教育附加返还款 4 万元，其它收入 6万元，产

4、 品销售成本 500 万元，销售费用共计 50 万元，财务费用 30 万元，管理费用 80 万元，准予扣除的 销售税金 75 万元， 发生营业 外支出 30 万元（其中包括违法经营被没收的财产损失 8 万元）。该企业与股份公司的企业所得税率均为25.正确答案： （1）会计利润收入=7005020+25+18 46=823 万元成本费用税金等支出=500+50+30+80+75+30=765 万元利润总额=823-765=58 万元（2）应纳税所得额=58-20-25+8=21 万元（3）应纳税=21255.25 4、某家电生产企业（一般纳税人）2008 年度有关经营情况如下：（1）全年实现产品

5、销售收入 8000 万元，出售配件收入 6 万元，出租房屋的收入 60 万元（不考虑相关税金）。（2）应结转产品销售成本 4500 万元。（3）缴纳增值税 340 万元，城建税和教育费附加 34 万元。（4）全年发生营业费用 900 万元（其中广告费 750 万元，业务宣传费 90 万元）；管理费用 1000 万元（其中业务招待费 80 万元，庆祝市家电协会成立赞助 3万元，会计师事务所审计、咨询费 10 万元）；财务费用 120 万元（其中向其他企业生产经营用借款 1000 万元，借款利率为 9%，银行同期同类借款利率为 7%）（5）8 月 20 日对生产车间进行改建（生产车间已提足折旧，预

6、计尚可使用 5 年）的工程办理验收手续，共支出 150 万元，全部 计入了其他业务支出。（6）10 月末盘亏产成品 200 台，每台成本 0.3 万元（其中外购材料、辅料占 70%），已责成有关责任部门和责任人赔偿全部损失的 50%，净损失经批准税前准予扣除。 根据上述资料,回答如下问题：(1) 收入=8000+6+60=8066 万元（招待费广告费扣除基数）(2) 成本费用税金等支出=4500+34+900+1000+120+150+(200*0.3+200*0.3*0.7*0.17)*0.5=6704+33.57=6737.57 万元(3) 账面会计利润=8066-6737.57=1328

7、.43 万元（4）广告费、业务宣传费税前扣除限额806615%1209.9（万元），实际发生 750+90=840 万元，不需 调整。（5）业务招待费：税前扣除限额8066540.33（万元）8060%=48 万元，允许 扣除 40.33 万元，调增=80-40.33=39.67 万元。（6）家电协会成立赞助指出不得扣除，调增所得额 3 万元，会计师事务所审计、咨 询费准予扣除。（7）借款的利息支出调增=1000（9%-7% ）20（万元）（8）固定资产改建支出属资本性支出不得税前一次扣除，但本年摊销的数额可以税前扣除，当年应摊销额150/5/12410（万元），应调增=150-10=140

8、万元（9）盘亏产成品不得抵扣的进项税额2000.370%17% 7.14（万元），财产损失共计 2000.3+7.1467.14（万元），准予税前扣除的净损失67.14（1-50%）33.57 （万元）。（10）应纳税所得额=1328.43+39.67+3+20+140=1531.1 万元（11）2008 年该企业应纳企业所得税1531.125%382.78（万元）5、某企业 2008 年度实现会计利润 45 万元。 经会计师事务所审核相关资料如下：（1）企业对账面原值为 20 万元，累计折旧为 14 万元的一处房屋进行清理，清理收入 6 万元，清理时发 生费用 3 万元， 该笔业务 未作会计

9、处理；（2）年终从保险公司得到无赔款优待 0.6 万元，企业计入“ 应付职工薪酬福利费”账户 ；（3）企业购买债券取得利息收入 2 万元，其中国债利息收入 1.5 万元，重点建设债券和金融债券利息收入为 0.5 万元；（4）2008 年 1 月份企业接受社会捐赠电视机 10 台，价值 5 万元。 （未作会计处理）计算该企业全年应缴纳的企业所得税。答案：（1）房屋清理业务应结转的收入净额=6-（20-14 ）-3=-3 万元（2）从保险公司得到无赔款优待 0.6 万元应计入收入总额纳税（3）国债利息收入 1.5 万元免税（4）捐赠收入 5 万元应计入收入总额纳税应纳税所得额=45-3+0.6-1

10、.5+5=46.1（万元）应纳所得税=46.125%=11.53 （万元）6、某公司 2008 年度有关资料如下：（1） 在该公司 2008 年度编报的利润表中，该公司全年产品销售收入 900 万元，产品销售成本 600 万元，产品销售费用 40 万元， 产品销售锐金及附加 8 万元，其他业务利润 35 万元（为技术转让所得），投资收益 21 万元，营业外收入 8万元，营业外支出 10 万元；（2） 其他业务收入技术转让收入 55 万元，其中列有与技术转让无关的收入 5 万元；其他业务支出技术转让支出 20 万元，其中列有与技术转让无关的支出 2 万元；（3） 投资收益联营企业分回利润 17

11、万元（联营企业所得税税率为 15%），国库券利息收入 4 万元；（4） 公司 2008 年 12 月收回逾期包装物押金收入 2 万元，企业作盈余公积处理；（5） 12 月购置固定资产 10 万元直接计入管理费用；（6） 该公司 2007 年亏损，亏损额为 20 万元；（7） 2008 年该公司已预缴所得税 22 万元。计算该公司 2008 年汇算清缴时应补（退）的所得税额。答案：（1）技术转让所得=（55-5）- （20-2）=32 万元，免税；（2）联营企业分回利润 17 万元不需补税，国库券利息收入 4 万元免税；（3）逾期包装物押金收入应全额计税，调增 2 万元；（4）购置固定资产费用属

12、资本性支出，不得一次扣除，调增 10 万元；（5）2007 年亏损 20 万元可以弥补；（6）应纳税所得额=900-600-40-8+35+21+8-10-32-17-4+2+10=265（万元）应纳所得税=（265-20 ）25%=61.25（万元）应补的所得税=61.25-22=39.25（万元）7、某服装厂 2008 年产品销售收入 3000 万元， 销售成本 1500 万元， 销售税金及附加 12 万元，销售费 用 300 万元(含广告费 110 万元)，管理费用 500 万元(含招待 费 20 万元， 办公室房租 36 万元，存 货跌价准 备 2 万元)投资收益 25 万元(含国债

13、利息 6 万元、从深圳 联营企业分回税后利润 34 万元、权益法计算投资某公司损失 15 万元)， 营业外支出 30 万元，系 违反购销 合同被供货方处以的违约罚款。其他补充资料：(1) 当年 9 月 1 日起租用办公室，支付 2 年房租 36 万元;(2)企业已预缴税款 120 万元。要求：(1)该企业所得税前可扣除的销售费用。(2)该企业所得税前可扣除的管理费用。(3)该企业计入计税所得的投资收益。(4)该企业应纳税所得额。(5)该企业应纳的所得税额。(6)该企业 2008 年度应补(退) 的所得税额。答案：(1)该企业所得税前可扣除的销售费用 300 万元广告费限额=300015%=45

14、0 万元广告费实际发生 110 万元，没有超支(2)计算该企业所得税前可扣除的管理费用=500-8-30-2=460 万元业务招待 费限额计 算： 30005=15 万元 ;2060%=12 万元;应调减 20-12=8 万元按税法 规定，经营性租入固定资产的费用应 按受益时间均匀扣除当年应计入成本费用的房租=36 万24 个月4 个月=6 万元应调减=36-6=30 万元存货跌价准 备 2 万元属于税法 不认可的支出，应调减 2 万元。(3)计算该企业计入计税所得的投资收益为 0国库券 利息收入免 缴企业所得税居民企 业直接投资 于其它居民企业的投资收益属于免税收入不认可 权益法计算的投 资

15、损失 15 万元(4)计算该企业应纳税所得额=3000-1500-12-300-460-30=698 万元企业间经营性违约罚款可以扣除(5)计算该企业应纳的所得税额=69825%=174.5 万元(6)应补缴企业所得税=174.5-120(预交)=54.5 万元8、某市一家彩电生产企业， 为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率25%。2009 年生产经营业务如下：(1)全年直接销售彩电取得销售收入 8000 万元(不含换取原材料的部分)，全年购进原材料，取得增值税专用发票，注明税款 为 850 万元(已通过主管税务机关认证)。(2)2 月，企业将自产的一批彩电换取 A 公司的原材料，市场价值为

16、 200 万元，成本为 130 万元，企业已做销售账务处理， 换取的原材料价值 200 万元，双方均开具了专用发票。(3)企业接受捐赠原材料一批，价值 100 万元并取得捐赠方开具的增值税专用发票，进项税额 17 万元，该项捐赠收入企业已计入营业外收入核算。(4)1 月 1 日，企 业将闲置的办公室出租给 B 公司，全年收取租金 120 万元。(5)企业全年彩电销售成本为 4800 万元(不含换取原材料的部分);发生的销售费用为 1800 万元(其中广告费为 1500 万元);管理费用为 800 万元(其中业务招待费为 90 万元，新产品开发费为 120 万元);财务费用为 350 万元(其中向自然人借款的利息超标 10 万元)。(6)已计入成本、费用中的全年实发工资总额为 400 万元(属于合理限度的范围)，实际发生的职工工会经费 6 万元、 职工福利费 60 万元、 职工教育经费 15 万元。(7)对外转让彩电的先进