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1、点趣乐考网隶属于北京点趣教育科技有限公司2 0 1 6 中 级 经 济 师 经 济 基 础 知 识 讲 义二 十 九 、 会 计 报 表1 、 会 计 报 表 的 概 念2 、 会 计 报 表 的 目 标 和 作 用3 、 会 计 报 表 的 编 制 要 求4 、 会 计 报 表 编 制 前 的 准 备 工 作5 、 资 产 负 债 表 的 概 念 （ 掌 握 ） ： 反 映 企 业 在 某 一 特 定 日 期 财 务 状 况 的 会计 报 表 ， 是 按 照 一 定 的 标 准 和 顺 序 将 资 产 、 负 债 、 所 有 者 权 益 进 行 适 当排 列 编 制 的 ， 反 映 企 业
2、某 一 特 定 日 期 所 拥 有 或 控 制 的 经 济 资 源 、 所 承 担的 现 实 义 务 和 所 有 者 对 净 资 产 的 要 求 权 ， 是 月 度 报 表 。 它 是 以 “资 产 =负债 +所 有 者 权 益 ”这 一 基 本 等 式 为 基 础 进 行 编 制 的 ， 是 反 映 企 业 静 态 财 务状 况 的 一 种 报 表 。6 、 资 产 负 债 表 的 作 用 （ 了 解 ） ： 资 产 负 债 表 为 报 表 使 用 者 提 供 企 业 所 拥 有 和 控 制 掌 握 的 经 济 资 源及 其 分 布 和 构 成 情 况 的 信 息 ， 为 经 营 者 分 析
3、 资 产 分 布 是 否 合 理 提 供 依 据 。 资 产 负 债 表 总 括 反 映 企 业 资 金 的 来 源 渠 道 和 构 成 情 况 。 通 过 对 资 产 负 债 表 的 分 析 ， 可 以 了 解 企 业 的 财 务 状 况 ， 判 断 企 业的 偿 债 能 力 和 支 付 能 力 。 通 过 对 前 后 期 资 产 负 债 表 的 对 比 分 析 ， 可 以 了 解 企 业 资 金 结 构 的变 化 情 况 ， 经 营 者 、 投 资 者 和 债 权 人 据 此 可 以 掌 握 企 业 财 务 状 况 的 变 化情 况 和 变 化 趋 势 。点趣乐考网隶属于北京点趣教育科技有
4、限公司7 、 资 产 负 债 表 的 格 式 和 内 容 （ 掌 握 ） 资 产 负 债 表 的 格 式 ： 有 账 户 式 和 报 告 式 两 种 。 我 国 采 用 账 户 式 资产 负 债 表 格 式 。 资 产 负 债 表 的 内 容 ： 资 产 和 负 债 应 当 分 别 以 流 动 资 产 和 非 流 动 资产 、 流 动 负 债 和 非 流 动 负 债 列 示 。资 产 类 项 目资 产 类 项 目 的 排 列 顺 序 是 按 照 流 动 性 进 行 排 列 的 ， 流 动 性 强 的 项 目排 在 前 面 ， 流 动 性 差 的 项 目 排 在 后 面 ， 并 按 流 动 资
5、产 和 长 期 资 产 分 项 列示 ， 流 动 资 产 在 前 。1 ） 流 动 资 产 ： 在 一 年 或 一 个 经 营 周 期 以 内 可 以 变 现 的 全 部 资 产 ，包 括 一 年 内 耗 用 和 售 出 的 全 部 资 产 。 在 资 产 负 债 表 上 排 列 为 ： 货 币 资 金 、短 期 投 资 、 应 收 账 款 、 应 收 票 据 、 预 付 账 款 、 其 他 应 收 款 、 存 货 和 待 摊费 用 等 。2 ） 长 期 资 产 ： 变 现 能 力 在 一 年 或 一 个 经 营 周 期 以 上 的 资 产 。 在 资产 负 债 表 上 排 列 为 ： 长 期
6、 投 资 、 固 定 资 产 、 在 建 工 程 、 无 形 资 产 、 递 延资 产 和 其 他 资 产 等 。负 债 类 项 目负 债 类 项 目 的 排 列 按 照 到 期 日 的 远 近 进 行 排 列 ， 先 到 期 的 排 在 前 面 ，后 到 期 的 排 在 后 面 ， 并 按 流 动 负 债 和 长 期 负 债 顺 序 分 项 列 示 ， 流 动 负 债在 前 。点趣乐考网隶属于北京点趣教育科技有限公司1 ） 流 动 负 债 ： 偿 还 期 在 一 年 以 内 的 全 部 负 债 ， 在 资 产 负 债 表 上 排列 顺 序 为 ： 短 期 借 款 、 应 付 票 据 、 应
7、付 账 款 、 预 收 账 款 、 应 付 工 资 、 应付 福 利 费 、 应 付 利 润 、 应 交 税 金 、 其 他 应 付 款 、 预 提 费 用 和 一 年 内 到 期的 长 期 负 债 。2 ） 长 期 负 债 ： 偿 债 期 在 一 年 以 上 的 全 部 负 债 ， 在 资 产 负 债 表 上 排列 顺 序 为 ： 长 期 借 款 、 应 付 债 券 、 长 期 应 付 款 和 专 项 应 付 款 等 。所 有 者 权 益 类 项 目 ， 包 括 所 有 者 投 入 资 本 、 股 本 溢 价 和 评 估 增 值 等引 起 的 资 本 公 积 、 企 业 在 生 产 经 营
8、过 程 中 形 成 的 盈 余 公 积 和 未 分 配 利 润 。所 有 者 权 益 在 资 产 负 债 表 上 排 列 顺 序 为 ： 实 收 资 本 、 资 本 公 积 、 盈余 公 积 和 未 分 配 利 润 。三 者 关 系 ： 资 产 =负 债 +所 有 者 权 益在 资 产 负 债 表 上 ， 既 列 示 期 末 余 额 ， 又 列 示 期 初 余 额 。方 法 具 体 方 法 适 用 范 围 填 列 依 据点趣乐考网隶属于北京点趣教育科技有限公司1 .直 接 填 列 法 资 产 负 债 表 的 大 部 分 项 目 ， 如 “应 付 票 据 ”、 “短 期 借 款 ”、 “应 付
9、工 资 ”、“应 付 了 福 利 费 ”、 “应 交 税 金 ”、 “实 收 资 本 ”、 “资 本 公 积 ”、 “盈 余 公 积 ”等 项目 。2 . 分析 计算 填列 法 1 ） 根 据 若干 总 账 科 目期 末 余 额 分析 计 算 填 列 货 币 资 金 （ 重要 ） 根 据 “库 存 现 金 ”、 “银 行 存 款 ”和 “其 他 货 币 资 金 ”的 期 末 余 额 合 并 填 列 未 分 配 利 润 根 据 “本 年 利 润 ”和 “利 润 分 配 ”科 目 期 末 余 额 之和 （ 同 为 贷 方 余 额 时 ） 或 之 差 （ 余 额 方 向 相 反 时 ）填 列 。 贷
10、 方 余 额 大 于 借 方 余 额 时 ， 直 接 填 列 差 额 ；借 方 余 额 大 于 贷 方 余 额 时 ， 差 额 用 “一 ”数 填 列 。2 ） 根 据 总账 科 目 期 末余 额 与 其 备抵 科 目 抵 消后 的 数 据 填列 固 定 资 产 、 在 建 工 程 、 无 形 资 产 、 长 期 股 权 投 资 ；应 收 账 款 、 其 他 应 收 款 、 存 货 、 短 期 投 资 。3 ） 根 据明 细 账 期 末 预 收 账 款 （ 负债 ） 根 据 “应 收 账 款 ”和 “预 收 账 款 ”账 户 所 属 明 细 账 贷方 余 额 之 和 填 列点趣乐考网隶属于北京
11、点趣教育科技有限公司8 、 资 产 负 债 表 的 编 制 方 法 （ 熟 悉 ）余 额 分 析 计算 填 列 应 付 账 款 （ 负债 ） 根 据 “应 付 账 款 ”和 “预 付 账 款 ”账 户 所 属 明 细 科目 贷 方 余 额 之 和 填 列预 付 账 款 （ 资产 ） 根 据 “应 付 账 款 ”和 “预 付 账 款 ”账 户 所 属 明 细 账 借方 余 额 之 和 填 列其 他 应 付 款 （ 负债 ） 根 据 “其 他 应 收 款 ”和 “其 他 应 付 款 ”两 个 总 账 科 目所 属 明 细 科 目 期 末 贷 方 余 额 之 和 填 列4 ） 根 据 总账 科 目
12、和 明细 科 目 余 额分 析 计算 算 填 列 一 年 内 到 期 的 长期 债 出 权 投 资 根 据 “长 期 债 权 投 资 ”中 一 年 内 到 期 的 数 字 填写 一 年 内 到 期 的 长期 负 债 据 “长 期 借 款 ”和 “其 他 长 期 负 债 ”一 年 内 到 期 的 数 字填 写存 货 根 据 “物 资 采 购 ”、 “原 材 料 ”、 “低 值 易 耗 品 ”、 “自 制半 成 品 ”、 “生 产 成 本 ”和 “库 存 商 品 ”等 科 目 期 末 借 方余 额 之 和 减 去 “存 货 跌 价 准 备 ”后 的 金 额 填 列待 摊 费 用 （ 资产 ） 根
13、据 “待 摊 费 用 ”和 “预 提 费 用 ”科 目 期 末 借 方 余 额之 和 填 列点趣乐考网隶属于北京点趣教育科技有限公司资 产 负 债 表 的 各 项 目 应 分 别 填 列 年 初 数 和 期 末 数 。 其 中 年 初 数 根 据上 年 末 资 产 负 债 表 的 期 末 数 填 列 ， 期 末 数 根 据 相 应 的 总 账 科 目 期 末 余 额填 列 。9 、 利 润 表 的 概 念 和 作 用利 润 表 的 概 念 （ 掌 握 ） ： 反 映 企 业 在 一 定 会 计 期 间 经 营 成 果 的 报 表 。它 主 要 是 依 据 权 责 发 生 制 原 则 和 配 比
14、 原 则 的 要 求 ， 把 一 定 会 计 期 间 的 营业 收 入 与 同 一 会 计 期 间 的 营 业 费 用 （ 成 本 ） 相 配 比 ， 以 “收 入 -费 用 =利 润 ”的 会 计 等 式 为 基 础 ， 按 照 各 项 收 入 、 费 用 以 及 构 成 利 润 的 各 个 项 目 分 类分 项 编 制 而 成 的 、 反 映 企 业 经 营 成 果 的 会 计 报 表 。 它 是 一 张 动 态 会 计 报表 ， 利 润 表 为 月 报 表 。利 润 表 的 主 要 作 用 是 为 报 表 使 用 者 提 供 企 业 盈 利 能 力 方 面 的 信 息 。内 容 计 算
15、公 式1 ） 构 成 主 营 业 务 利 润 的 各 项 要素 主 营 业 务 利 润 =主 营 业 务 收 入 -主 营 业 务 成 本 -主 营 业 务 税 金 及 附加点趣乐考网隶属于北京点趣教育科技有限公司1 0 、 利 润 表 的 格 式 和 内 容 （ 掌 握 ） 利 润 表 的 格 式 ， 主 要 有 单 步 式 和 多 步 式 两 种 。 我 国 目 前 采 用 的 利润 表 格 式 为 多 步 式 利 润 表 。 利 润 表 的 内 容 （ 掌 握 ）计 算 公 式 ： 营 业 利 润 =营 业 收 入 -营 业 成 本 -营 业 税 金 及 附 加 -销 售 费 用 -管
16、理 费 用 -财 务 费 用 -资 产 减 值 损 失 +公 允 价 值 变 动 损 益 （ 损 失 用 -） +投 资 收 益 （ 损失 用 -） ；1 润 总 额 =营 业 利 润 （ 亏 用 -） +营 业 外 收 入 -营 业 外 支 出 净 利 润 =利 润 总 额（ 亏 用 -） -所 得 税1 1 、 利 润 表 的 编 制 方 法 （ 了 解 ）我 国 的 利 润 表 中 一 般 设 有 “本 月 数 ”和 “本 年 累 计 数 ”两 栏 。2 ） 构 成 营 业 利 润 的 各 项 要 素 营 业 利 润 =主 营 业 务 利 润 +其 他 业 务 利 润 -营 业 费 用 -管 理 费 用 -财务 费 用3 ） 构 成 利 润 总 额 的 各 项
