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1、1广州市 2012 年度企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告首 页无保留意见的鉴证报告保留意见的鉴证报告无法表明意见的鉴证报告鉴 证 报 告 类 型否定意见的鉴证报告查账征收客 户 企 业 所 得 税 征 收 方 式核定征收客 户 全 称客户企业所得税征管归属的区、县级市税务局及管理科（税务分局、税务所）客户在企业所得税征管归属区、县级市税务局的纳税人编码客户在企业所得税征管归属区、县级市税务局的税务登记证号码出具鉴证报告的事务所全称事务所在地税局的纳税人编码事务所在国税局的税务登记证号码事务所在地税局的税务登记证号码税 收 管 理 员 的 审 核 意 见签名： 审核日期2广 州 市 2012
2、年 度 企 业 所 得 税 汇 算 清 缴纳 税 申 报 鉴 证 报 告（ 适 用 于 查 账 征 收 的 单 位 ）报 告 文 号 ：备 案 号 ：XXXX ：我 们 接 受 委 托 涉 税 鉴 证 业 务 约 定 书 编 号 ： XXXX， 对 贵 单位 税 款 所 属 期 间 XXXX 年 XX 月 XX 日 至 XXXX 年 XX 月 XX 日 的企 业 所 得 税 的 纳 税 情 况 进 行 鉴 证 ， 并 出 具 鉴 证 报 告 。贵 单 位 的 责 任 是 ,设 计 、 实施和维护相关的内部控制制度，保证 会 计 资 料 、 纳 税 资 料 的 真 实 、 准 确 、 合 法 和
3、 完 整 ， 以 确 保 贵 单位 编 制 的 企 业 所 得 税 纳 税 申 报 表 符 合 中 华 人 民 共 和 国 企 业 所 得税 法 、 中 华 人 民 共 和 国 企 业 所 得 税 法 实 施 条 例 以 及 其 他税 收 法 律 、 法 规 、 规 范 的 要 求 ， 并 如 实 纳 税 申 报 。我 们 的 责 任 是 ， 本着独立、客观、公正的原则，按 照 注册税务师管理暂行办法 （国家税务总局第 14 号令） 、 国家税务总局关于印发注册税务师执业基本准则的通知 （国税发2009149 号） 、企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则（试行） （国税发200710 号）和
4、其他有 关 规 定 ,对 申 报 表 反 映 的 纳 税 信 息 的 真 实性 、 准确性、完整性和合 法 性 实 施 鉴 证 ， 并 发 表 鉴 证 意 见 。一、企业所得税汇算清缴纳税申报的审核过程及主要实施情况：（主要披露以下内容）（一）简要评述客户与企业所得税有关的内部控制及其有效性3提示：（ 1）有关评述应与国家税务总局印发的 税务代理工作底稿（企业所得税） （以下简称底稿）保持一致，详见底稿 “索引号： 16 页次 企业提供资料清单： 一、企业所得税汇算清缴审核需提供的资料 4、单位内部管理制度及相关的内控制度 ”、 “ 索引号： 15 页次 企业内部控制制度调查问卷 ： ”；（
5、2）该评述应与出具鉴证报告的类型一致；（ 3）要特别重视对 “长亏不倒 ”客户以及税负偏低客户与企业所得税有关的内部控制制度的评述 相应的内部控制制度是否已建立相应的内部控制制度是否适用对内部控制进行符合性测试是否发现得到有效执行现有内部控制制度导致企业所得税的纳税申报产生重大错报风险的评估与企业所得税有关的内部控制制度项目名称是 否 是 否 是 否 高 低会计核算制度成本核算制度财务管理制度现金管理制度支票管理制度费用开支标准及审批制度发票管理制度产品销售及劳务提供制度存货采购、收发、保管制度固定资产管理制度内部审计制度其他与企业所得税有关的内部控制制度（二）简要评述客户与企业所得税有关的各
6、项内部证据和外部证据的相关性和可靠性（三）简要陈述对客户提供的会计资料及纳税资料等进行审核、验证、计算和进行职业推断的情况提示：例如对 准则 规定的截止性测试、函证、分析性复核程序等等的说明。 提示：对第一大点 “企业所得税汇算清缴纳税申报的审核过程及主要实施情况 ”，也可以采用以下表述 （一）注册税务师对委托人与企业所得税有关的重要内部控制及其有效性的审核说明4对贵单位纳税年度与企业所得税有关的重要内部控制的评价：（应包括但不限于以下内容）：相应的内部控制制度是否已建立相应的内部控制制度的设计是否恰当对内部控制进行测试是否发现没有得到有效执行现有内部控制制度导致企业所得税的纳税申报产生重大错
7、报风险的评估与企业所得税有关的内部控制制度项目名称是 否 是 否 是 否 高 低现金管理方面防范现金结算收入脱离法定账册核算和虚大成本费用的内部控制制度银行账户管理防范银行结算收入脱离法定账册核算和虚大成本费用的内部控制制度存货进销存管理方面防范瞒报收入、虚大成本费用的内部控制制度发票开具和接受管理方面防范瞒报收入、虚大成本费用的内部控制制度保证记账凭证真实、合法、有效的内部控制制度对预收账款、其他应付款、应付账款、应付职工薪酬等负债类会计账户的管理，防范瞒报收入、虚大成本费用的内部控制制度注册税务师认为与企业所得税有关的其他重要内部控制制度1.2.提示：（ 1）应注意上述评述与出具鉴证报告的
8、类型的相关性，如果评述委托人 现有内部控制制度导致企业所得税的纳税申报产生重大错报风险高，不得出具无保留意见的鉴证报告 ； （ 2）要特别重视对 “长亏不倒 ” 委托人以及企业所得税税负偏低委托人与企业所得税有关的内部控制制度的评述；（ 3）如果委托人未建立与 企业所得税有关的 重要 内部控制，或相应的内部控制制度的设计不恰当，或对相应内部控制进行测试发现没有得到有效执行，而注册税务师对现有内部控制制度导致企业所得税的纳税申报产生重大错报风险的评估为 “低 ”，必须另行说明原因。 （二）注册税务师对现金、存货监督盘点的情况说明5提示：1. 注册税务师必须全程参与监督盘点工作，并实时锁定监督盘点
9、结果的账实差异，同时分析原因，不能以纳税人盘点好后的结果作抽查替代监督盘点工作。2. 注册税务师一般应在资产负债表日对实物资产（如现金、存货等）进行监督盘点，如果改用进场检查日的监督盘点进行替代，应用永续盘存法追踪资产负债表日的资产记录是否正确；3. 如果对现金、存货监督盘点的结果账实不符，而又没有正当理由，不得出具无保留意见的鉴证报告 （三）注册税务师对年末银行存款审验情况委托人声明拥有的开户银行及账号银行对账单的年末余额委托人已收到而银行未入账的金额委托人已支付而银行未入账的金额调整后银行对账单的余额银行日记账年末余额银行已收到而委托人未入账银行已支付而委托人未入账调整后银行日记账余额调整
10、后账实是否相符（1）（2）提示：如果年末银行存款 审验 的金额账实不符，而又没有正当理由，不得出具无保留意见的鉴证报告 （四）简要陈述对货币资金、应付款项、存货、预提费用等与收入和成本费用核算密切相关的资产和负债项目进行截止性测试、函证、分析性复核的情况（五）注册税务师对委托人利润表的异常项目或异常变动项目的审核说明项 目 行次 本年累计数 去年累计数 增减额 增减率营业收入 1减：营业成本 2其中：毛利率 3营业税金及附加 4销售费用 5其中：销售费用率 6管理费用 7其中：管理费用率 8财务费用 9其中：财务费用率 10资产减值损失 116其他 12加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列
11、） 13投资收益（损失以“-”号填列） 14营业利润（亏损以“”号填列）15加：营业外收入 16减：营业外支出 17利润总额（亏损总额以“”号填列）18注册税务师对委托人利润表的异常项目或异常变动项目的审核说明：二 、 鉴 证 结果报告在 鉴 证 过 程 中 ， 我 们 考 虑 了 与 企业所得税纳税申报表 编 制 相关 的 内 部 控 制 的 存 在 性 和 有 效 性 ， 考 虑 了 内 部 证 据 、 外 部 证 据 的相 关 性 和 可 靠 性 ， 对 贵 单 位 提 供 的 会 计 资 料 及 纳 税 资 料 等 实 施 了审 核 、 验 证 、 计 算 和 职 业 推 断 等 必
12、要 的 鉴 证 程 序 。 我 们 相 信 ， 我们 获 取 的 鉴 证 证 据 是 充 分 的 、 适 当 的 ， 为 发 表 鉴 证 意 见 提 供 了 基础 。 现将鉴 证 结果报告如下：提示：税务师事务所应根据审核企业所得税汇算清缴纳税申报确认的结果选择下列其中一种审核意见，发表鉴证结论 提示：无保留意见采用 ：我 们 认 为 ， 本 报 告 后 附 的 企 业 所 得 税 年 度 纳 税 申 报 表 已 经 按 照 中 华 人 民 共 和 国 企 业 所 得 税 法 及 其 实 施 条 例 以 及 其他 税 收 法 律 法 规 的 相 关 规 定 编 制 ,在 所 有 重 大 方 面
13、 真 实 地 反 映 了7贵 单 位 本 纳 税 年 度 的 所 得 税 纳 税 情 况 。 部 分 数 据 摘 录 如 下 ：序号 项 目 金 额1 利润总额*2 其中：营业收入3 营业成本4 加：纳税调整增加额4 减：纳税调整减少额6 加：境外应税所得弥补境内亏损7 纳税调整后所得8 减：弥补以前年度亏损9 应纳税所得额10 适用税率11 应纳所得税额12 减：减免所得税额13 减：抵免所得税额14 应纳税额15 加：境外所得应纳所得税额16 减：境外所得抵免所得税额17 实际应纳所得税额18 减:本年累计实际已预缴的所得税额19 本年应补（退）的所得税额提示： *第 1 栏 利润总额：事
14、业单位填写 “收支结余 ”，民间非营利组织填写 “净资产变动额 ”；第 2 栏 “营业收入 ”、第 3 栏 “营业成本 ”应当分别填写事业单位、民间非营利组织的有关 “收入、支出、费用 ”的总额。以下各表同理。 具体纳税调整项目及说明详见企业所得税汇算清缴纳税申报审核事项说明提示：保留意见采用 8（一）除 XX 保留意见的事项外，我 们 认 为 ， 本 报 告 后 附 的 企 业 所 得 税 年 度 纳 税 申 报 表 已 经 按 照 中 华 人 民 共 和 国 企 业所 得 税 法 及 其 实 施 条 例 以 及 其 他 税 收 法 律 法 规 的 相 关 规 定 编 制 ,在所 有 重 大
15、 方 面 真 实 地 反 映 了 贵 单 位 本 纳 税 年 度 的 所 得 税 纳 税 情 况 。部 分 数 据 摘 录 如 下 ：序号 项 目 金 额1 利润总额*2 其中：营业收入：3 营业成本：4 加：纳税调整增加额4 减：纳税调整减少额6 加：境外应税所得弥补境内亏损7 纳税调整后所得8 减：弥补以前年度亏损9 应纳税所得额10 适用税率：11 应纳所得税额12 减：减免所得税额13 减：抵免所得税额14 应纳税额15 加：境外所得应纳所得税额16 减：境外所得抵免所得税额17 实际应纳所得税额18 减:本年累计实际已预缴的所得税额19 本年应补（退）的所得税额9具体纳税调整项目及说
16、明详见企业所得税汇算清缴纳税申报审核事项说明（二）对保留意见审核事项的说明提示：1. 阐明保留意见的审核事项因税收规定不够明确、产生歧义或证据不充分，不能确认该审核事项应纳所得税额的理据和原因。2. 提出纳税调整的初步意见或解决方案，供税务机关参考。 提示：无法表明意见采用 我们发现，下列事项可能对确认应纳所得税额产生重大影响，因贵单位的特殊情况，我们对该年度企业所得税汇算清缴纳税申报无法表明意见。（一）XX 事项的审核情况提 示 ： 详 细 说 明 该 审 核 事 项 对 确 认 应 纳 所 得 税 额 可 能 产 生 的 重 大 影 响 ， 并 阐 述 对 该事 项 无 法 表 明 意 见
