成本会计的工作计划

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1、- 1 - 1 -成本会计的工作计划的总分类帐和明细分类帐均按计划成本登记。原材料的实际成本与计划成本的差异，通过“材料成本差异”科目核算，月份终了，将发出的原材料的计划成本与材料成本差异调整为实际成本。按照计划成本核算存货的制度, 是我国工业企业普遍采用的存货核算制度。基本要求在计划成本核算方法下，需要设置“存货采购”和“存货成本差异”两个账户，以原材料为例说明计划成本的核算程序如下：（1）按实际成本支付材料款， “材料采购 ”账户的借方按计划成本计价，实际成本与计划成本的差异记入“材料成本差异” 账户，超支用蓝字，节约用红字；（2） （按计划）成本结转材料成本；（3）领用原材料时按计划成本

2、结转；（4）会计期间结束时，将材料计划成本调整为实际成本。差异分配破除 纲成本差异是实际成本与计划成本的差额，实际成本超过计划成本为超支，反之为节约。存货成本差异形成于存货取得过程之中，就随着存货的发出而转销，即按照差异率将存货成本差异分配到有关成本项目中。评价计划成本核算之所以在我国工业企业得到广泛应用，主要是能够简化日常会计核算，各种存货只有一个单位成本，平时只须登记存货的数量，不存在先进先出、后进先出等复杂的存货计价程- 2 - 2 -序。而且，计划成本核算还有利于考核采购部门的工作业绩，加强存货管理，促进降低破除 ，减少存货核算的误差。计划成本核算的困难在于如何制定有效的合乎企业实际情

3、况的计划成本，如果计划成本与实际成本相关很大，计划成本核算就会失去意义。在正常情况下，如果存货成本差异率持续（如两年内）超过 5，就应当调整计划成本。其具体帐务处理可分为以下四方面：1、货款金额已定，材料月末未验收入库。此种情况下只需按发票帐单的货款和相应的增值税等作购入处理，不必计算材料成本差异。即：借：物资采购 （实际成本）应交税金 -应交增值税（进项税额）贷：银行存款、应付票据、应付帐款等在小规模纳税人下的增值税计入物资采购成本，以下同。2、货款金额已定，材料月末已验收入库。此种情况下既要按发票帐单上的货款和相应的增值税等作购入处理，同时又要计算材料成本差异。借：物资采购（实际成本）应交

4、税金 -应交增值税（进项税额）贷：银行存款、应付票据、应付帐款等同时作入库处理：借：原材料（计划成本）贷：物资采购（计划成本）月底结转材料成本差异，节约情况下：借：物资采购- 3 - 3 -贷：材料成本差异如为超支则作相反分录。或：入库时结转材料成本差异借：原材料（计划成本）借或贷：材料成本差异（超支记借方，节约记入贷方）贷：物资采购（实际成本）3 、货款金额到月末不确定，月末按计划成本估价入帐，下月初用红字冲减。此种方法，以计划成本作原材料入库处理，但不计算材料成本差异。借：原材料（计划成本）贷：应付帐款（计划成本）下月初用红字冲减，待发票帐单到达后再作购入处理。4、发出原材料的会计处理。材

5、料成本差异帐户的设置：借方 材料成本差异 贷期初余额：结存材料超支差异 期初余额：结存材料节约差异发生额：购入材料超支差异 发生额：购入材料节约差异 发出材料负担成本差异期末余额：库存材料超支差异 期末余额：库存材料节约差异材料成本差异率=（月初结存材料成本差异 +本月收入材料成本差异）/（月初结存材料计划成本 +本月收入材料计划成本）发出材料应负担的成本差异=发出材料的计划成本材料成本- 4 - 4 -差异率发出材料的实际成本=发出材料的计划成本+发出材料应负担的材料成本差异在计算出差异率后，用各车间、部门领用材料的计划成本与成本差异率相乘，求出各种产品和各车间应分摊的材料成本差异。以实际成

6、本等于计划成本加材料成本差异为依据，将领用材料的计划成本调整为实际成本。例：甲公司原材料日常收发及结存采用计划成本核算。月初结存原材料的计划成本为 600，000 元，实际成本为 605，000 元；本月入库材料成本为 1， 400，000 元，实际成本为 1，355 ，000 元。当月发出材料情况如下：基本生产车间领用 800，000 元在建工程领用 200，000 元车间管理部门领用 5，000 元企业行政管理部门领用 15，000 元要求：计算当月材料成本差异。 编制发出材料的会计分录。编制月末结转发出材料成本差异的会计分录。解：计算当月材料成本差异=（605,000 6,000,000

7、）+ （1,355,0001,400,000） /（ 600,000+1,400,000）=2%- 5 - 5 -发出材料的会计分录借：生产成本 800,000在建工程 200,000制造费用 5,000管理费用 15,000贷；原材料 1020,000月末结转发出材料成本差异的会计分录借：生产成本 16,000在建工程 4,000制造费用 1,000管理费用 3,000贷：材料成本差异 204,000 总之，对原材料计划成本核算要注意以下几点：对于购入的材料只有在实际成本、计划成本已定并已验收入库的条件下计算购入材料的成本差异，材料成本差异的结转可在入库时结转，也可以在月末汇总时结转；材料成

8、本差异率的计算中超支或借方余额用“正号”表示，节约或贷方余额用“负号”表示；发出材料承担的成本差异，始终计入材料成本差异的贷方，只不过超支差异用蓝字，节约用红字或表示，最终计入到成本费用的材料还是实际成本。参考资料： 中级会计实务 、中华会计网校第二篇：成本会计工作职责成本会计工作职责- 6 - 6 -1、服从财务总监的工作安排，协助财务总监做好成本控制的具体工作。2、协助本部门进行酒店餐饮部（食品、饮品、烟、低值易耗品及其他物品）的成本费用核算与控制，酒店客房部（迷你吧、一次性客用品、洗涤用品等）的成本费用核算与控制，各部门文具、印刷品、工程用物资等成本费用的核算与控制，酒店低值易耗品（玻、

9、瓷、餐具、布草等）的监督控制和费用分摊，以保证酒店经营利润的实现。3、向总经理、财务总监提供餐饮成本信息，配合厨师长随时编制新菜单，对每一种食品、菜品按消耗量编制出标准成本表，为制定销售价格提高依据，并及时进行实施效益分析，负责审核收货部门及仓库交来的收货单、入库单和收货日报，与采购申请单及报价表上的价格、质量进行核对，对审核无误的单据盖“已核）印章并签名。4、审核每日提货单，按照出库货物的性质分类汇总入账，并根据各部门的每日提货数量按酒店规定，汇入各部门的成本、费用，打印出库报告并存档。5、根据厨房流转单，编制转流汇总表，增减相关部门成本。6、根据酒店规定，审核酒店高级职员、有关人员工作餐和

10、宴请签单，并编制凭证，每月汇总制表。7、审核编制每日成本报告，根据客房、餐厅、吧台和厨房提供的每日成本情况，汇总每日一次性客用品成本、食品成本及饮品- 7 - 7 -成本。8、编制提供每日各营业部门成本分析报告。9、每日监控各吧台、迷你吧、海鲜、燕鲍翅进销存情况，编制分析报告和月报。10、每月参加厨房、酒店库房的盘点，并起到监控作用，严格控制客房迷你吧商品销售收入情况，发现问题及时调整。11、根据各部门直拨单、领料单、盘点表核算各部门成本费用，编制成本、费用凭证，编制存货凭证。12、每月编制食品、饮品的成本核算表，编制物品及工程物资消耗表，编制清洁用品、办公用品、客房一次性用品耗用表，编制低值

11、易耗品耗用情况表。13、配合库房做好每月库存物资积压表，报损物品报告，库存物资明细表，并配合使用部门，尽量利用积压物资以降低成本。14、服从主管安排，参与全面市场调查，完成成本控制工作。15、完成上级交办的其他工作。第三篇：成本会计主要工作成本会计主要工作一库存方面：1 核对入库单，出库单数量，金额，总额与库存帐是否相符。2 核对直调单数量，金额，总额是否正确。- 8 - 8 -3 核对库存帐与记账凭证金额是否相符。4二月末盘点：1 每月月底盘点员工食堂，餐厅，大堂吧，茶坊，客房的库存。盘点完成后由各部门负责人和财务部共同签字确认。2 由各库存期末数减去盘点数量得出各营业点的销售数量（账务销量

12、） 。3 审计提供餐厅，大堂吧，茶坊，客房的各库存物品销售数量包括手工报表的数量和西软系统的销售数量。4 核对账务销量，手工报表销量，西软系统销量，三者应一致。如出现差异，立即查明原因，如有短缺应由相关人员负责赔偿。5 销量核对无误后，填制销售出库单由部门负责人与财务签字后，根据出库单填制凭证确认成本。6 根据工程部上报的使用维修材料填制凭证确认费用。三管理办法1 加强各部门库存管理，各部门（大堂吧，茶坊，餐厅）的库存管理人员应每日在营业结束后对前台物资进行盘点，如有差异，立即查明原因，并进行- 9 - 9 -处理。2 加强审计对个部门的审计，每日应核对西软系统报表与手工报表，保证 2 者的一

13、致性。每日协助各前台物资盘点。以保证帐实相符。3 大堂吧，茶坊，餐厅的西软报表与手工报表审计审核后由成本会计再次审核，以确保报表无误。4 由于客房代销品的特殊性，财务部除月末盘点外，当月不定期再进行一次盘点抽查。如发现差异，立即查明，并处理。5 库房对烟酒等物品进行标记，防止前台调换，以次充好。6 如在月末核对销量时发现由于审计，前台负责人监督不力的除查明原因，立即处理外，应根据情节轻重处以一定的扣分，罚款。第四篇：成本会计工作内容（一）生产部门日常费用报销审核原始凭证完整、合法、金额正确、原始凭证与支出证明单是否一致 审核并更正原始凭证按规范粘贴和折叠 审核审批手续是否完备 审核部门费用支出

14、进度（如超计划额度，可拒绝报销） 编制记账凭证借：制造费用 车间部门 相关明细科目贷：库存现金/银行存款/ 其他应收款 涉及现金的凭证传出纳岗，不涉及现金的凭证传主管岗复核。注：- 10 - 10 -（1）非工资性费用支出须取得税务局监制的发票或收据，填写规范，大小写一致，无涂改痕迹，增值税票须严格遵守填写规范。（2）保证凭证及附件左上角整齐，附件长宽折叠以记账凭证大小为度，不能带有订书钉。（3）费用审核要点有：计划额度内费用须经部门负责人、分管领导、财务负责人审批；计划外费用须有总经理批示的报告；市内交通费（出租车费） 、通讯费须经总经办登记；招聘费用须有人力资源部部长审核；差旅费须附审批后

15、的行程安排表，招待费须附经审批的招待费用明细表。 （4）准确使用明细科目。 （5 ）支取现金的凭证编制完毕，若遇出纳无现金时，应暂时保存记账凭证，待出纳取回现金时通知领款。 （6 ）报销人有前期欠款时，报销费用一律先冲抵欠款，由管理费用岗开具还款收据。（二）其他核算 1、水（电）费收受出纳岗传来的水（电）费委托收款凭证 分出非生产用水（电）发票 将生产用水（电）发票传生产部相关岗位换取增值税票 编制记账凭证借：生产成本 辅助生产成本 水/ 电应交税费 增值税（进项）管理费用 水/电贷：银行存款 传主管岗复核 2、审核原辅材料领用每月 1 日收受材料审核岗传来的当月原材料领料汇总表、记账凭证 对

16、照领料单审核材料发出汇总表 对照汇总表审核记账凭证 传主管岗注：材料领用涉及基本生产成本、辅助生产成本、制造费用等，因此只有此凭证编制后才可以结转制造费用、辅助生产。- 11 - 11 -（三）制造费用及辅助生产归集与分配 1、生产质保费用结账后第三日查询并打印当月制造费用 生产部（含分管领导）科目时段余额表 向生产部统计岗取得各车间产量工时 编制生产费用（含分管领导） 、质保部费用（含分管领导）分配表 编制记账凭证借：生产成本 基本生产成本 车间生产费用贷：制造费用 生产部（分管领导） 传主管岗复核 2、车间制造费用车间制造费用由财务系统自动结转，并生成记账凭证借：生产成本 基本生产 车间制造费用贷：制造费用 车间-相关明细科目 3、辅助生产成本结账后第三日查询并打印当月辅助生产成本科目时段余额表 传辅助生产车间核算员进行辅助生产分配 根据辅助