《某市一家居民企业为增值税一般纳税人》由会员分享，可在线阅读，更多相关《某市一家居民企业为增值税一般纳税人（4页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、某市一家居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售彩色电视机，假定 2012 年度有关经营业务如下：（1）销售彩电取得不含税收入 8600 万元，与彩电配比的销售成本 5660 万元；（2）转让技术所有权取得收 700 万元，直接与技术所有权转让有关的成本和费用 100 万元；（3）出租设备取得租金收入 200 万元，接受原材料捐赠 取得增值税专用发票注明材料金额 50 万元、增值税进项税金 8.5 万元，取得国债利息收入 30 万元；（4）购进原材料共计 3000 万元，取得增值税专用发票注明进项税额 510 万元；支付购料运输费用共计 230 万元，取得运输发票；（5）销售费用 1650 万
2、元，其中广告费 1400 万元；（6）管理费用 850 万元，其中业务招待费 90 万元；（7）财务费用 80 万元，其中含向非金融企业借款 500 万元所支付的年利息 40 万元；当年金融企业贷款的年利率为 5.8%；（8）计入成本、费用中的实发工资 540 万元，发生的工会经费 15万元、职工福利费 82 万元、职工教育经费 18 万元；（9）营业外支出 300 万元，其中包括通过公益性社会团体向贫困山区的捐款 150 万元。其他相关资料：上述 销售费用、管理费用和财务费用不涉及技术转让费用。取得的相关票据均通过主管税务机关认证。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题（每问需计算出合计
3、数）：（1）企业 2008 年应缴纳的增值税。（2）企业 2008 年应缴纳的营业税。（3）企业 2008 年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。（4）企业 2008 年实现的会计利润。（5）广告费用应调整的应纳税所得额。（6）业务招待费应调整的应纳税所得额。（7）财务费用应调整的应纳税所得额。（8）职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额。（9）公益性捐赠应调整的应纳税所得额。（10）企业 2008 年度企业所得税的应纳税所得额。（11）企业 2008 年度应缴纳的企业所得税。（12）编制有关税务处理的会计分录。（1）企业 2008 年应缴纳的增值税：应纳增值税=86001
4、7%- （8.5+510+2307%）=1462-534.6=927.4（万元）（2）企业 2008 年应缴纳的营业税：700 万元技术转让收入免征营业税租金收入应纳营业税=2005%=10（万元）（3）企业 2008 年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加：（927.4+10）（7%+3%）=93.74（万元）（4）企业 2008 年实现的会计利润：会计利润=8600+700+200+50+8.5+30-5660-100-1650-850-80-300-10-93.74=9588.5-8743.74=844.76（万元）注意：50+8.5 的捐赠收入计入收入总额；不要忘记减除营业税、城建税、教
5、育费附加。（5）广告费用应调整的应纳税所得额：限额=（8600+200）15%=1320（万元）应调整应纳税所得额=1400-1320=80（万元）（6）业务招待费应调整的应纳税所得额：9060%=54（万元）（8600+200）5=44（万元）应调整应纳税所得额=90-44=46（万元）（7）财务费用应调整的应纳税所得额：应调整应纳税所得额=40-5005.8%=11（万元）（8）职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额：工会经费限额=5402%=10.8（万元）职工福利费限额=54014%=75.6（万元）职工教育经费限额=5402.5%=13.5（万元）应调整应纳税所得
6、额=15+82+18-10.8-75.6-13.5=115-99.9=15.1（万元）（9）公益性捐赠应调整的应纳税所得额：150-844.7612%=150-101.37=48.63（万元）（10）企业 2008 年度企业所得税的应纳税所得额：注意：技术转让所得 700-100=600 万元，其中 500 万元免税，100万元减半征收。844.76+80+46+11+15.1+48.63-30（国债利息）-500（免税所得）=515.49（万元）（11）企业 2008 年度应缴纳的企业所得税：（515.49-100）25%+10025%50%=103.87+12.5=116.37（万元）（1
7、2）编制有关税务处理的会计分录：应纳营业税的会计分录：借：营业税金及附加 10 万元贷：应交税费应交营业税 10 万元应纳城建税与教育费附加的会计分录：借：营业税金及附加 93.74 万元贷：应交税费应交城建税 65.618 万元应交教育费附加 28.122 万元应纳所得税的会计分录：借：所得税 116.37 万元贷：应交税费应交所得税 116.37 万元（三）某工业生产企业（居民企业），2008 年度营业收入 2500 万元，营业成本 2000 万元，实现利润总额 25 万元，经税务机关审核发现以下问题：各项费用中，据实扣除的项目有：（1）广告费用 450 万元；（2）业务招待费 30.5
8、万元；（3）当年 8 月发生经营性租入固定资产业务，租赁期 10 个月，租赁费 5 万元；企业已将租赁费全额列支 2008 年费用；（4）坏账准备金 1.2 万元（2007 年末应收账款为 160 万元，坏账准备金账户期初无余额）；（5）合理的工资支出 200 万元（全年职工人数 90 人）；（6）发生的职工福利费 30 万元（从 2007 年采用新会计准则后不再计提, 2008 初也无余额）；拨缴工会经费 4 万元；发生职工教育经费 6 万元。（7）企业全年已实际预缴企业所得税 10 万元。要求：对需进行纳税调整的事项逐项调整，并计算企业 2008 年应纳税所得额和实际应纳企业所得税额。（1）广告费调整= 450-2500*15% =75 万元（2）业务招待费标准=30.5*60% =18.3 万元 2500*5=12.5 调整增加=30.5-12.5=18 万元（3）经营性租入的固定资产的租赁费用,按税法规定应在租赁期内均匀扣除调整增加=5-510*5=2.5 万元（4）坏账准备调整增加=1.2 万元（5）工资支出总额不需调整（6）工资三项经费调整=（30+4+6）-200*（14+2+2.5%）=3 万元（7）应纳税所得额2575+182.51.23124.7（万元）（8）实际应纳企业所得税额124.725-10 21.175（万元）
