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1、1第一章资产1、库存现金清查清查 审批前 审批后盘盈 借：库存现金贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷：其他应付款（应支付）贷：营业外收入（无法查明原因）盘亏 借：待处理财产损溢贷：库存现金 借：其他应收款（责任人赔偿）借：管理费用（无法查明原因）贷：待处理财产损溢2、其他货币资金 借：其他货币资金银行本票存款等贷：银行存款取得、使用的核算借：原材料应交税费应交增值税（进项）贷：其他货币资金银行本票存款等退回余款 借：银行存款贷：其他货币资金银行本票存款等3、应收票据：（商业承兑汇票、银行承兑汇票） 销售收到 借：应收票据贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项） 增加核算抵付货款 借：应收
2、票据贷：应收账款 到期收回 借：银行存款贷：应收票据 背书转让 借：原材料应交税费应交增值税（进项） 贷：应收票据减少核算贴现 借：银行存款（实际收到的金额）财务费用（贴现息）贷：应收票据 4、应收账款 销售 借：应收账款（总额）贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项）现金折扣收回款项 借：银行存款财务费用（购货方享受的折扣）贷：应收账款25、预付账款 预付货款 借：预付账款贷：银行存款 收货 借：原材料应交税费应交增值税（进项） 贷：预付账款（货款全额冲减） 核算补付 与预付分录相同6、其他应收款 核算 借：其他应收款（应收的各种赔款、罚款；出租包装物租金；存出保证金等）贷：银行存款待处理
3、财产损溢7、应收款项减值 初次计提 借：资产减值损失贷：坏账准备 发生坏账 借：坏账准备贷：应收账款发生坏账又收回 借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款借：资产减值损失贷：坏账准备（补提）再次计提应提应有已提 借：坏账准备（冲减）贷：资产减值损失 8、原材料按实际成本核算采购核算 借：原材料（入库）在途物资（未入库）应交税费应交增值税（进项）贷：银行存款发出核算 借：生产成本基本（辅助）生产成本制造费用管理费用其他业务成本（出售材料）在建工程贷：原材料9、原材料按计划成本核算采购核算 借：材料采购（实际成本）应交税费应交增值税（进项）贷：银行存款材料入库 借：原材料（计划成本）3贷
4、：材料采购（实际成本）借记材料成本差异（超支）或贷记材料成本差异（节约）发出核算 如实际成本法差异核算 借：生产成本基本（辅助）生产成本制造费用管理费用其他业务成本（出售材料）在建工程贷：材料成本差异（超支“+”，节约“-”）10、包装物购入 同原材料发出核算 借：生产成本（作为产品组成部分）销售费用（随同商品出售而不单独计价、出借）其他业务成本（随同商品出售单独计价的包装物、出租）贷：周转材料包装物11、低值易耗品购入 同原材料发出核算 借：制造费用管理费用销售费用贷：周转材料低值易耗品12、委托加工物资发原材料 借：委托加工物资贷：原材料支付加工费 借：委托加工物资应交税费应交增值税（进项
5、）应交税费应交消费税（连续生产应税消费品）贷：应付账款银行存款回收入库 借：库存商品贷：委托加工物资13、库存商品采购 同原材料生产完工 借：库存商品贷：生产成本14、存货清查 清查 审批前 审批后盘盈 借：原材料贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷：管理费用4盘亏 借：待处理财产损溢贷：原材料应交税费-应交增值税（进转出）（管理不善造成）借：其他应收款管理费用营业外支出贷：待处理财产损溢15、存货减值 计提减值 借：资产减值损失贷：存货跌价准备减值恢复 借：存货跌价准备贷：资产减值损失计提准备商品出售 借：主营业务成本存货跌价准备贷：库存商品16、固定资产外购不需安装借：固定资产（达到预定
6、可使用状态前所发生的可归属于该项资产费用）应交税费应交增值税（进项） 贷：银行存款等外购需要安装借：在建工程应交税费应交增值税（进项） 贷：银行存款等购入物资借：工程物资应交税费应交增值税（进）贷：银行存款借：在建工程贷：工程物资领用材料产品借：在建工程贷：库存商品借：在建工程贷：原材料工资利息借：在建工程贷：应付职工薪酬 借：在建工程贷：长期借款应计利息自建建筑物增值税记入成本完工 借：固定资产贷：在建工程 17、折旧按月计提 借：制造费用管理费用销售费用其他业务成本（出租部分）贷：累计折旧18、后续支出修理支出 借：管理费用 贷：银行存款等更新改造支出借：在建工程累计折旧（已提折旧）5固定
7、资产减值准备贷：固定资产19、处置、出售、报废、毁损转入清理 借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产 清理费用 借：固定资产清理贷：银行存款借：固定资产清理贷：应交税费清理收入 借：银行存款原材料其他应收款贷：固定资产清理结转清理净损益 借：固定资产清理贷：营业外收入 借：营业外支出贷：固定资产清理20、清查 审批前 审批后盘盈 借：固定资产贷：以前年度损益调整借：以前年度损益调整贷：盈余公积利润分配未分配利润盘亏 借：待处理财产损溢累计折旧贷：固定资产借：营业外支出贷：待处理财产损溢 21、减值计提 借：资产减值损失贷：固定资产减值准备 恢复 固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。
8、22、投资性房地产成本模式租赁期转换日借：投资性房地产贷：固定资产 借：累计折旧 贷：投资性房地产累计折旧 计提折旧 借：其他业务成本贷：投资性房地产累计折旧 租金收入 借：银行存款贷：其他业务收入 减值 借：资产减值损失贷：投资性房地产减值准备 减值损失在以后的会计期间不得转回。23、投资性房地产公允模式转换日 借：投资性房地产成本 累计折旧 6固定资产减值准备 贷：固定资产贷：其他综合收益租金收入 借：银行存款贷：其他业务收入 公允价值调整 借：投资性房地产公允价值变动 贷：公允价值变动损益24、处置成本模式 公允模式处置收入借：银行存款贷：其他业务收入借：银行存款贷：其他业务收入 处置成
9、本借：其他业务成本投资性房地产累计折旧 贷：投资性房地产借：其他业务成本投资性房地产公允价值变动（跌价） 贷：投资性房地产成本公允价值变动（涨价）借：公允价值变动损益贷：其他业务成本25、无形资产 购入 借：无形资产贷：银行存款等自行研发 借：研发支出费用化支出资本化支出贷：原材料银行存款应付职工薪酬等完成计入无形资产借：无形资产贷：研发支出资本化支出不能计入无形资产借：管理费用等贷：研发支出费用化支出摊销 借：管理费用（自用）其他业务成本（出租）贷：累计摊销减值 借：资产减值损失贷：无形资产减值准备无形资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。 处置 借：银行存款累计摊销 贷：无形资产
10、应交税费营业外收入（或借：营业外支出） 26、长期待摊费用 7发生 经营租入工程人员职工薪酬：借：长期待摊费用贷：应付职工薪酬 摊销 摊销装修支出：借：管理费用贷：长期待摊费用27、交易性金融资产取得 借：交易性金融资产成本投资收益（手续费、佣金）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）应收利息（已宣告但尚未发放的债券利息）贷：其他货币资金收到股利、利息 借：其他货币资金贷：应收股利应收利息计算持有收益（宣告、期末计息）借：应收股利应收利息贷：投资收益 收到持有收益 借：其他货币资金贷：应收股利应收利息期末价值变动（亏损分录相反）借：交易性金融资产公允价值变动贷：公允价值变动损益（赚）借：其他货
11、币资金贷：交易性金融资产成本公允价值变动投资收益出售借：公允价值变动损益贷：投资收益28、可供出售金融资产股票 债券取得含手续费借：可供出售金融资产成本应收股利（已宣告但尚未发放）贷：其他货币资金借：可供出售金融资产成本利息调整应收利息 贷：其他货币资金收到股利利息借：其他货币资金贷：应收股利借：其他货币资金贷：应收利息持有收益借：应收股利贷：投资收益 借：应收利息（面值*票面利率）贷：投资收益收到持有收益借：其他货币资金贷：应收股利借：其他货币资金贷：应收利息期末价 借：可供出售金融资产公允价值变动8值变动 贷：其他综合收益减值 借：资产减值损失贷：可供出售金融资产减值准备在原已确认的减值损
12、失范围内转回借：其他货币资金贷：交易性金融资产成本利息调整公允价值变动投资收益出售借：其他综合收益贷：投资收益29、持有至到期投资 取得 借：持有至到期投资成本应收利息贷：其他货币资金借或贷：持有至到期投资利息调整利息收入 借：应收利息（面值*票面利率，分次付息）持有至到期投资应计利息（面值*票面利率，一次还本付息）贷：投资收益（摊余成本*实际利率）借或贷：持有至到期投资利息调整计提 借：资产减值损失贷：持有至到期投资减值准备减值转回 借：持有至到期投资减值准备贷：资产减值损失在原已计提的减值准备金额范围内转回出售 借：其他货币资金持有至到期投资利息调整贷：持有至到期投资成本 投资收益 30、
13、长期股权投资 事项 成本法 权益法初始成本享有份额借：长期股权投资成本应收股利贷：银行存款、其他货币资金投资含相关税费借：长期股权投资应收股利贷：其他货币资金初始成本享有份额借：长期股权投资成本应收股利贷：银行存款、其他货币资金营业外收入（差额部分）被投资企业实现净利无 借：长期股权投资损益调整贷：投资收益（亏损相反，以长期股权投资账面价值减记至零为限）9宣告现金股利借：应收股利贷：投资收益借：应收股利贷：长期股权投资损益调整收到股利借：其他货币资金存出投资款贷：应收股利净损益外变动无 借：长期股权投资其他权益变动贷：资本公积其他资本公积借：长期股权投资其他综合收益贷：其他综合收益减值不得转回
14、借：资产减值损失贷：长期股权投资减值准备处置 借：其他货币资金长期股权投资减值准备贷：长期股权投资投资收益借：其他货币资金长期股权投资减值准备贷：长期股权投资成本损益调整等投资收益借：其他综合收益资本公积其他资本公积贷：投资收益第二章 负债1、短期借款借款 借：银行存款贷：短期借款直接支付 借：财务费用（本金年利率/12）贷：银行存款利息支出先预提后支付借：财务费用贷：应付利息借：财务费用应付利息贷：银行存款还款 借：短期借款贷：银行存款2、应付账款 借：原材料应交税费应交增值税（进项）贷：应付账款（货款+增值税+销售方代垫运费）入账价值现金折扣 借：应付账款（总额）贷：银行存款财务费用（折扣
15、期内付款享受的折扣）应付账款无法清偿时转销借：应付账款贷：营业外收入3、应付票据 开出商业汇票 借：原材料10应交税费应交增值税（进项）贷：应付票据承兑手续费 借：财务费用贷：银行存款商业承兑汇票 借：应付票据 贷：应付账款应付票据到期支付方无力支付银行承兑汇票 借：应付票据贷：短期借款4、预收账款预收货款 借：银行存款贷：预收账款发出货物 借：预收账款（按货款全额冲减）贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项） 补收货款 与预收货款分录相同5、应付职工薪酬计提 支付发生薪酬借：生产成本（生产人员）劳务成本（劳务人员）制造费用（车间管理人员）管理费用（企业管理人员、食堂补贴）销售费用（销售人员
16、）在建工程（工程人员）研发支出（无形资产研发人员）贷：应付职工薪酬职工工资职工福利费非货币性福利社会保险费住房公积金工会经费和职工教育经费带薪缺勤设定提存计划借：应付职工薪酬贷：银行存款6、货币性职工薪酬计提 支付工资、五险一金借：管理费用等贷：应付职工薪酬借：应付职工薪酬贷：银行存款借：应付职工酬贷：其他应收款应交税费个人所得税117、非货币性职工薪酬计提 支付产品福利借：生产成本管理费用等贷：应付职工薪酬（含税售价）借：应付职工薪酬贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项）借：主营业务成本 贷：库存商品自有免费借：管理费用等贷：应付职工薪酬 借：应付职工薪酬贷：累计折旧 租赁免费借：管理费用等贷：应付职工薪酬 借：应付职工
