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1、“纳税和死亡是不可避免的”，这充分说明纳税的重要。纳税就是从腰包掏钱给国家。纳税是企业的法定义务，不按税法规定缴纳税款，必将受到法律的严惩。企业的存在就是要盈利，盈利是要先减去税款的，这是不争的事实。这就要求企业既要严格按照税法办事；又要尽可能少纳税。为达到这样的目的，只有进行纳税筹划。任何国家的税收法律规定都是一个庞大的系统。我国改革开放后，特别是加入 WTO 后，已成为市场经济国家。市场经济是法治经济。谁不按照法律办事，必将受到法律的严惩。这就决定企业必须按税法办事。企业的会计达不到熟练掌握所有税收法律规定从而尽可能少纳税的水平。解决问题的办法只有三种：一是企业让会计积极努力学习税收法律规
2、定这不是上策，不是学不了，就是时间不够用,听专家讲课是学习的捷径；二是自设纳税筹划主管这是上策，但不是哪个企业都有这个实力；三是聘请纳税筹划顾问也是不错的选择，经济实惠。企业的会计学习税收法律规定的捷径，就是听税收专家的讲课。大的企业有雄厚的实力，一般自设纳税筹划主管招聘有丰富经验的税收专家。其他企业大都选择聘请纳税筹划顾问。境外大都是这么做的，境外的企业已把这样的做法带到我国来了。广州安利、雅芳就设有税务经理。富士康集团在大陆利用广告公开招聘纳税筹划主管。有道是“蠢者偷税，勇者避税，智者节税”。我们应该当智者，进行纳税筹划，既少纳税，又不违法。一、企业开展税务筹划的必然性及现实意义 1.税务
3、筹划是纳税人的必然选择。市场经济的特征之一就是竞争,企业要在激烈的市场竞争中立于不败之地,必须对企业的生产经营进行全方位、多层次的运筹,其中国家与企业之间的利益分配关系即国家要依法征税,企业要依法纳税,是企业经营筹划的重点。其原因在于: (1)随着我国改革开放的不断深入,企业自主权的日益扩大,企业在逐渐成为独立核算、自主经营、自负盈亏的过程中,自我意识和主体利益观念日益强烈。如何在不违反税法而又充分利用税收的各种优惠政策条件下,预先调整企业的经营行为,以达到合法地节约税负支出,对企业的生产经营成果影响举足轻重,成为现代财务管理面临的紧迫课题。 (2)随着改革开放的加深,大量外资涌入(截至去年,
4、在我国注册登记的三资企业已达 35 万家)的同时,我国企业也大步走出国门。涉外企业的增加不仅引发一系列国际税收管辖权的冲突与协调,需要国家宏观调控,而且由于外资企业大都有着强烈的税务筹划意识和能力,在一定程度上加大了我国企业为维护自身权益、增强竞争力而进行税收筹划的需求。纳税筹划是在严格执行税法前提下尽力减少缴税、习惯称其为节税。这是企业的一项理财活动。节税筹划恰当,说明企业的理财意识强,善于用合法的方法保护自身的正当利益,从而促进企业经济效益的提高。企业要正确地进行节税,需要弄清节税的主要途径。浅谈纳税筹划对提高企业经济效益的作用-财务管理查看数: 72| 回复数: 0| 2010-12-2
5、0 14:58 【摘要】随着国家税收政策的不断调控，纳税筹划工作对企业经济效益的影响是越来越大。财务部门在如何增收节支，开源节流，加强内部管理，提升整体素质方面，应不断探索、开拓电力市场可持续发展的新路子。本文就一些实例分析了纳税筹划的重要性。 【关键词】纳税筹划 企业经济效益 税收政策 俗话说：“逃税者愚，偷税者蠢，避税者智，筹划者高。” 随着国家税收政策的不断调控，纳税筹划工作对企业经济效益的影响是越来越大。财务部门在如何增收节支，开源节流，加强内部管理，提升整体素质方面，不断探索、开拓电力市场可持续发展的新路子。本文就一些实例来分析纳税筹划的重要性。 一、把握税收政策脉搏、进行合理筹划是
6、财务管理的重要内容 纳税筹划是指在国家税收法规、政策允许的范围内，通过对经营、投资、理财活动进行的前期筹划，尽可能地减轻税收负担，以获取税收收益，实现企业效益最大化。所以，如何把握税收政策的脉搏，重复利用好税收政策法规资源，通过合理避税来最大限度的减少税收成本，谋求合法的经济利益，成为每一位财务工作者应该关注的问题和具备的素质和技巧。 从笔者单位处理的一项固定资产进行分析。为了盘活资金，笔者单位的一栋老办公大楼准备处理，如何进行处理，是销售还是长期出租？如果销售，已有买方同意出价 300 万元购买。但经过多次讨论，仍未达成一致意见。笔者就针对出售与长期出租展开了一番筹划：若长期租赁，租金是 3
7、00 万，到期此项资产无偿归租入者，但涉及的税金有房产税、土地使用税、营业税、城建与附加、印花税等，合计税负为 17.5%，需要负担的税费是 53.1 万元。如果直接出售 300 万，该楼原值是 500 万，累计折旧 260 万。所涉及的税负有营业税、城建附加税、土地增值税、印花税，合计应负担的税费是 29.35 万元。从以上计算可得出，不论从资金的使用上，还是从税收的负担上，出售方案会给企业创造更大的利润。通过以上对比分析，笔者单位在此项交易中合理节税 23.75 万元。 二、纳税筹划是降低企业税务风险的有效途径 首先，从 2006 年增值税的检查说起，市国税局提出，笔者单位增值税的税负低于
8、其他市，且从收入、成本、线损都没有查出影响增值税的原因，最后关于增值税税负低的问题，决定对供电公司实行增值税评估。征得国税局机关的同意，由笔者单位自查原因，通过查资料、实地调查、询问，了解到影响税负的主要原因是我市某县的趸售电价高于其他县，而农业用电量所占比重很大，工业发展非常缓慢，主要企业均处于停产与半停产状态；本次调价中，居民生活用电没涨，而其他几项均调增 0.044 元，电费收入并不大。所以，在相同电量的前提下，销售收入相对较低，购电成本较高，由此产生的税负也较低。 其次，从处置积压存货的审批问题上分析，笔者单位有一批长期积压造成贬值的材料，账面价值 50 万元，经估算变卖价值 20 万
9、元（不含税），如果处置，则将形成 30 万元的损失。该损失税前扣除是否需要税务机关审批，在这个问题上，经查阅资料，咨询税务机关，根据企业财产损失所得税前扣除管理办法第六条规定，企业在经营管理活动中在销售、转让、变卖资产发生的财产损失，各项存货发生的正常损耗以及固定资产在到或超过使用年限而正常报废清理发生的财产损失，应在有关财产损失实际发生当期中扣除。由此可得，该笔业务符合规定，处置变卖资产形成的损失不用审批，只需报税务机关备案后，纳税人就可以自行申报扣除，所以笔者单位排除了自然灾害、战争等不可抗力因素影响以及人为的管理责任，并在税务机关备案后处置了该项资产。如果不通过调查，就会按照非正常损失处
10、理，就应当进行进项税转出 5.1 万元，变卖该批存货需缴增值税 3.4 万元，合计就缴纳增值税 8.5 万元；如果不用审批的情况下，也就是一笔正常的销售业务，购买该批存货包含的进项税就不用转出，只需缴纳变卖该批存货的增值税 3.4 万元，从损失的最终反映看，影响利润 5.1 万元。 从以上例子可以得出，进行合理避税，应该以现行的税法及相关法律为法律依据，要在熟知税法的前提下，利用税制构成要素的税负弹性进行合理避税，选择最优的纳税方案，减轻企业税收负担，使企业经济利益最大化。 三、从税法与会计制度的差异谈纳税筹划对经济效益的影响 不同会计政策选择下的不同会计处理方法，会形成不同的纳税方案。企业纳
11、税筹划的目标是减轻税收负担，争取税后利润最大化。 首先，对于广告费、招待费的处理影响会计利润情况：税法规定纳税人每一纳税年度发生的以上费用按规定比例扣除，按税法规定超过部分应调增应纳税所得额，这就是税法与会计制度的差异问题，有的把这些超支的费用调到应付福利费，挤占福利费，有的调到了利润分配未分配利润等自有资金里，这样做企业无疑是提前纳税，不仅违背了会计核算的真实性，而且从纳税筹划的角度看，此举并不是企业最佳选择，没有起到筹划的效果，所以作为会计人员要按照客观性的原则，真实准确的记录每一笔业务，与税法有差异的地方，也是在纳税时调表不调帐，不能影响企业报表与账簿的真实性。纳税筹划，除依法运用各种手
12、段减轻企业的税收负担外，还可以通过获取资金时间价值等途径实现纳税筹划的目的里对于限额列支的费用，企业应选择有利于企业的会计政策，以获得递延纳税。 其次，是关于固定资产折旧方面影响利润的问题，固定资产因其价值大，情况复杂而备受关注，税务机关检查的是其入账的合法性与税法规定的合理性。对于电力部门的农网工程涉及面广、量大、时间跨越长，如果不及时入账，严重影响利润的真实性，同时企业还要承担利息支出和缴纳所得税。根据中华人民共和国会计法第十五条和企业会计准则第十条的规定，虽已交付使用，但尚未办理竣工决算的工程，一般自交付使用之日起，按照工程决算、造价或者工程成本等资料，暂估价转入固定资产，并在次月计算折
13、旧。但有的单位却要等竣工决算报告出来后，才开发票入账；有的单位工程早已完工就因为没有及时结算，在在建工程的账上挂了好几年；还有的单位因为懒惰造成迟迟不入账；更有为了完成上级的考核指标故意拖延入账时间的情况，按税法规定，允许提折旧的，这样不但使企业多缴纳所得税，又违背了真实发生的损失列支的会计原则。笔者单位对二期农网工程进行了筹划，每年增加折旧 300 多万元，如果推迟提取，就会多缴所得税 99 万，通过筹划当年就增加经济利益近百万元，折旧在一定程度上对企业利润有杠杆调节作用，所以说折旧也是企业纳税筹划的重点。 综上所述，作为企业财务工作者，既要合理节税，又要注重企业会计信息的真实性，还需要时时
14、接受新的挑战，不断学习，及时适应税法的复杂性和多变性。通过学法、懂法、用法这一不断循环的提高过程，增强其自觉依法纳税的意识，树立纳税新观念；通过合理、合法的纳税筹划，帮助企业提高经济效益，实现收益最大化的目的。秀才楼主 打印 字体大小: tT 发表于 2010-8-26 17:37 | 只看该作者 注册纳税筹划师 CTP 湖南地区第七期热招中中华人民共和国人力资源与社会保障部中国企业联合会培 养 计 划【项目背景】为贯彻落实中共中央、国务院关于 进一步加强人才工作的决定 精神，根据国家人事部2005 73 号文件关于印 发专业技术人才知识更新工程（“653 工程”）实施方案的通知要求，国家人社
15、部委托国务 院国资委中国企业联合会作为全国现代管理岗位职业资格培训鉴定单位，负责在全国推广注册纳税筹划师国家职业资格证书，2006 年已在全国范 围内【包括香港特别行政区和澳门特别行政区,国家认可，全国通用（包括港澳）】启动，国务院国有资产管理委 员会、中国企 业联合会在全国范 围全面开展注册纳税筹划师国家职业资格认证培训和实施工作。【培养目的】经济危机持续蔓延，财务部门如何为企业轻松“赚钱” ，帮助企业“化危为机”？税务稽查越来越严，财务人员如何未雨绸缪，规避企业风险和职业风险？职业竞争越来越激烈，如何在职场中步步领先，永葆优势？参加中国注册纳税筹划师认证学习又能为我们带来什么呢？纳税筹划是
16、企业赚钱的第三渠道国家税务总局扬州税务学院高金平教授说：几乎 100%的企业都多缴税！不是你的企业没有节税空间，而是你的企业缺乏思变能力！其实国家也鼓励企业进行合法的纳税筹划，比如每年出台的众多税收优惠政策，就是国家让我们企业少缴税、增强竞争力的一个措施。然而，由于我们国家的税收政策及法规太过复杂，没有经过系统的学习是很难用足用活、筹划自如的。因此必须经过专业化、系统化、实战化的学习，并取得相应资格后，才有可能结合企业现状进行合理合法的纳税筹划。事实证明，会计核算中的纳税筹划越来越重要，10 个会计做核算，会有 10 种不同的利润结果。而且任何一个企业都可进行纳税筹划，且筹划后的结果决对不一样。相对来说企业的经营规模越大，组织结构越复杂、业务范围越大，缴纳的税种越多、纳税的金额越大，则纳税筹划的空间越广阔。有关此类节税事例，可谓不胜枚举。随着原材料成本、人力成本等不断提高，有专家说，在一定意义上，21 世纪的企业财务只有依靠税负竞争了，因为除此之外，他们已经一无所有了。因此通过纳税筹划可以实
