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1、中小学常用会计事项分录 点击数：418 时间：2010-12-13 作者：仲新卫 中小学常用会计事项分录一、 采用借贷复式记帐法的记帐规则：有借必有贷，借贷必相等。二、 五个会计要素：资产、负债、 净资产、收入、支出。三、 会计分录的规则：凡资产和支出类的科目：增加记“借方” ，减少 记“贷方”，余额在“借方” 。支出类科目冲减：在“ 借方 ”用负数表示。凡负债、净资产和收入类的科目：增加记“贷方”，减少记“借方” ，余额在“贷方”。收入类的科目冲减：在“贷方” 用负数表示。四、 单据分类汇总，填制“原始凭证汇总分类卡”。1、收入分类：财政补助收入、上级补助收入、 拨入专 款、事业收入、勤工俭
2、学收入、附属单位缴款、捐赠收入、其他收入（包括利息收入、其他）、食堂收入、事业收入（体育）。2、支出分类：拨出经费、专款支出、事 业支出（包括 预算内事业支出、城市教育费附加支出、地方教育 费附加支出）、勤工 俭 学支出、上 缴上级支出、对附属单位补助、结转自筹基建、其它支出、食堂支出、事业支出（体育）。我们常用的就是预算内事业支出，包括：工资福利支出分 类：基本工 资、津贴补贴、奖金、社会保险缴费、伙食补助费、其他。商品和服务 支出分类： 办公费、印刷费、水费、 电费、邮电费、取暖费、物业管理费、交通费、差旅费、出国费、 维修费、租赁费、会议费、培训费、招待费、专 用材料费、劳务费、委托业务
3、费、工会 经费、福利费、其他。对个人家庭的 补助支出分 类：离休费、退休费、退职费、抚恤金、生活补助、医 疗费、助学金、 奖励金、住房公积金、提租 补贴 、购房补贴、其他。其他资本性支出分 类：房屋建筑物构建、办公设备购置、专用设备购置、交通工具购置、信息网络构建、 图书购置、其他 资本性支出。五、微机录入凭证根据填制的“ 原始凭证汇总 分类卡” ，录入凭证（据业务，找科目，定性 质，看增减，作分录）。主要分录如下：1、收通达公司捐款 10000 元借：银行存款-XX 学校（基本 户）10000 贷：捐赠收入 100002、收门市部承包费 20000 元借：银行存款-XX 学校（基本 户）20
4、000贷：附属单位缴款 200003、农信将 1-3 月份存款利息 525.25 元记入学校在银行的帐户（附利息通知单）。借：银行存款-XX 学校（支出 户）525.25贷：其他收入-利息收入 525.254、预收学生课本费 60000 元，本子费 9000 元借：银行存款-XX 学校（基本 户）69000贷：其他应付款-学生课本费 60000其他应付款-学生本子费 90005、预收的学生书费 60000 元上缴教体局（转帐支票或信汇）借：其他应收款-装备办（课本费）60000贷：银行存款-XX 学校（支出 户） 600006、上缴教体局装备办教师用书款 5000 元（实际教师用书 5000
5、元，转帐支票或信汇）借：事业支出预算内事业支出-商品和服务支出-办公费 5000贷：银行存款-XX 学校（支出 户）50007、与教体局结算书费，已上缴 60000 元，实际学生用 书款 80000 元，补缴 20000元。（转帐支票或信汇）借：其他应收款-装备办（课本费）20000贷：银行存款-XX 学校（支出 户）200008、补收学生课本费 20000 元， 借：银行存款-XX 学校（基本 户）20000贷：其他应付款-学生课本费 200009、预付教体局书款 80000 元冲销预收学生书款 80000 元，（附教体局装备办教学用书结算明细表等）借：其他应付款-学生课本费 80000贷：
6、其他应收款-装备办（课本费）8000010、与教体局结算书费，已上缴 60000 元，实际学生用 书款 50000 元，教体局退回 10000 元。（附教体局装备办往来结算收据，教学用书结算明细表，学校收回书款的收据，信用社进帐单）借：其他应付款-学生课本费 50000银行存款-XX 学校（基本户 ）10000贷：其他应收款-装备办（课本费）6000011、学校退还给学生书费 10000 元借：其他应付款-学生课本费 10000贷：现金 1000012、财政所拨入退职费、在职死亡人员遗属补助、病休人员生活费 19000 元，退休死亡人员遗属补助 1000 元，共计 20000 元。借：银行存款
7、-XX 学校（基本 户）20000贷：财政补助收入-教育事业费拨款基本拨款其他（乡镇拨款）19000其他应付款-遗属补助 100013、发退职费 500 元，丧葬抚恤金 10000 元（在职死亡人员）、 遗属补助（在职死亡人员）800 元,病休人员生活费 850 元，遗属补助（退休死亡人员）1000 元（农信代发）。借：事业支出预算内事业支出-工资福利支出-其他- 病休人员工资 850事业支出预算内事业支出-对个人和家庭的补助支出-退职费 500事业支出预算内事业支出-对个人和家庭的补助支出-抚恤金 10000事业支出预算内事业支出-对个人和家庭的补助支出-生活补助 800其他应付款-遗属补助
8、 1000贷：银行存款-XX 学校（支出 户）1315014、本月支出单据一批，分类后：办公费 1500 元，电费 5300 元，邮电费 200 元，购置办公设备 2000 元（附固定资产增加凭单）。借：事业支出预算内事业支出-商品和服务支出-办公费 1500事业支出预算内事业支出-商品和服务支出-电费 5300事业支出预算内事业支出-商品和服务支出-邮电费 200事业支出预算内事业支出-其他资本性支出-办公设备购置费 2000贷：银行存款XX 学校（支出户）（或现金）9000借: 固定资产-办公、事务设备 及家具 2000贷：固定基金- 200015、部门管理员报来损坏仪器设备一批，共 20
9、000 元（附：固定资产减损凭证和有关领导批示）。借：固定基金-20000贷：固定资产-教学仪器、 标本 2000016、学校新建校舍，共需投入 30000 元，按照合同 规定，开工时预付给 XX 建筑队 10000 元，余款在工程结束后结清。借：其他应收款-XX 建筑队 10000贷：银行存款-XX 学校（支出 户）1000017、工程结束，结清全部费用，学校出 纳员开收据收回 预付款 10000 元，同时再付给维修队 20000 元。（附学校开的收据,建筑队开的发票,建筑合同,固定资产增加凭单,支票存根）借：事业支出预算内事业支出-其他资本性支出-房屋建筑物购建 30000 元贷：银行存款
10、-XX 学校（支出 户）20000其他应收款-XX 建筑 队 10000借:固定资产土地、房屋及附属设施 30000贷:固定基金 3000018、学校开收据收取住校的教职工电费 3500 元（此前，学校已为教职工垫付，并入学校帐了）。借：事业支出预算内事业支出-商品和服务支出-电费3500（红字）贷：银行存款-XX 学校（基本 户）3500（红字）19、张校长外出学习培训学习， 预支款 5000 元。借：其他应收款-张校长 5000贷：现金-500020、张校长培训结束，交回现金（出纳开收据）300 元，培训费单据 3000 元，住宿费单据 1700 元。借：现金 300事业支出预算内事业支出
11、-商品和服务支出-培训费 4700贷：其他应收款-张校长 500021、教体局拨 2010 年 11 月公用经费、公 积金、扣装备款、扣电教教材款（以蓼兰镇中学为例）如下表：2010 年 11 月中学拨款明细表单位名称公用经费公积金 扣书款 扣装备款扣办公用品款实际 拨款支票号码蓼 兰 64350 116494 4000 14040 11232 151572 11239969蓼兰镇蓼兰中学 48354 116494 2000 10550 8440 143858蓼兰镇何家店中学 15996 2000 3490 2792 7714 备注：农信进账单附在蓼兰中学 xx年 x月第 x号记帐凭证后。、蓼
12、兰中学：（凭证后附：拨款明细表一份， 进帐单一份）摘要：教体局拨入 11 月份公用经费、公积金、扣装 备款等（要对应填写摘要）借：银行存款-蓼兰中学（基本户）143858其他应收款-装备办（技术装备）10550其他应收款-装备办（课本费）2000其他应收款-物资管理服务站（办公用品款）8440贷：财政补助收入-教育事业费拨款项目拨款生均公用经费 48354其他应付款-住房公积金 116494、何家店中学：（凭证后附：拨款明细表一份）摘要：教体局拨入 11 月份公用经费、公积金、扣装 备款等（要对应填写摘要）借：银行存款-何家店中学（基本户）7714其他应收款-装备办（技术装备）3490其他应收
13、款-装备办（课本费）2000其他应收款-物资管理服务站（办公用品款）2792贷：财政补助收入-教育事业费拨款项目拨款生均公用经费 1599622、教体局装备办发 10000 元的电教教材，其中：甲小学 4000 元，乙小学 3000 元，丙小学 2000 元，丁小学 1000 元（附装备办发放电教教材明细表和中心小学发放电教教材明细表，中心小学附装备办发放电教教材明细表和中心小学发放电教教材明细表，其它小学只附中心小学发放电教教材明细表，签字手续要完备）。甲小学：借：事业支出预算内事业支出-其他资本性支出-专用设备购置费 4000贷：其他应收款-装备办（电教教材）4000借：固定资产-电教设备
14、 4000贷：固定基金 4000乙小学：借：事业支出预算内事业支出-其他资本性支出-专用设备购置费 3000贷：其他应收款-装备办（电教教材）3000借：固定资产-电教设备 3000贷：固定基金 3000丙小学：借：事业支出预算内事业支出-其他资本性支出-专用设备购置费 2000贷：其他应收款-装备办（电教教材）2000借：固定资产-电教设备 2000贷：固定基金 2000丁小学：借：事业支出预算内事业支出-其他资本性支出-专用设备购置费 1000贷：其他应收款-装备办（电教教材）1000借：固定资产-电教设备 1000贷：固定基金 100023、收到教体局装备办奖励款 10000 元（转账支
15、票）。借：银行存款-XX 学校（基本 户）10000贷：其他收入-其他 1000024、收到教体局装备办奖励款 10000 元（装备办没有给现款，直接开收据收装备款 10000 元）。借：其他应收款-装备办（技术装备）10000贷：其他收入-其他 1000025、收到教体局装备办奖励电子琴 1 架 1000 元。借：固定资产-文体设备 1000贷：固定基金 100026、从教体局装备办购微机 10 台， 单价 3500 元。借：事业支出预算内事业支出-其他资本性支出-专用设备购置费 35000贷：其他应收款-装备办（技术装备）35000借：固定资产-电教设备 35000贷：固定基金 3500027、代收学生报刊费 4500 元。借：银行存款-XX 学校（基本 户）4500贷：其他应付款-报刊费 450028、上缴装备办报刊费 5000 元（其中代收学生 4500 元，学校征订教育报刊 500元）。借：事业支出预算内事业支出-商品和服务支出- 办公费 500其他应付款-报刊费 4500贷：银行存款-XX 学校（支出 户）500029、上缴教体局物资管理站办公用品款 10000 元，学生作业本款 9000 元
