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1、出口货物退(免)税的概念 出口货物退(免)税，是指在国际贸易中货物输出国对输出境外的货物免征其在本国境内消费时应缴纳的税金或退还其按本国税法规定已缴纳的税金(增值税、消费税)。 这是国际贸易中通常采用的、并为各国所接受的一种税收措施，目的在于鼓励各国出口货物进行公平竞争。 根据国际社会通行的惯例和我国现阶段的国情，并参考国际上的通行做法，我国制定并实施了出口货物退(免)税制度以及管理办法。该办法明确规定：有出口经营权的企业出口的货物，除另有规定者外，可在货物报关出口并在财务上作销售后，凭有关凭证按月报送税务机关批准退还或免征增值税和消费税。 出口退税的 本制度 我国的出口货物退税制度是根据我国
2、国情 的、 对 于其 内税收管理的一种 税收制度。1994 我国对 税制进行了 。根据 的指 ，国 税务 后制定并 了 出口货物退(免)税管理办法 、 出口退税 管理办法 规定，对退税、办法、常规管理、 作了currency1规定。“ 。根据实际情进行了fi 和fl 。目，我国出口退税制度的内有以 ： 有出口退税权的企业，是指经有关”批准的、有进出口经营权的企业。是外贸公和有进出口权的企业， 外 企业，另外还有出口的一企业，外 应公、免税公 。目这 企业为10。后 出口经营权的 ，办理出口退税的企业 增 。 受退税的出口货物，除免税货物、 出口货物和明 规定 退税货物外、其 货物 可受退税 。
3、退税的税种为增值税和消费税。 2004 ，增值税的退税 有5 ， 是17%、13%、11%、8%、5%，平退税为12%。消费税的退税按法定的征税行。 出口退税实行 种办法：一是对外贸企业出口货物实行免税和退税的办法， 对出口货物销售 免征增值税，对出口货物在各 通 已缴纳增值税 以退税 是对企业 营或 出口的货物实行免、 、退税办法，对出口货物本 免征增值税，对出口货物所采的 、 物 所 的增值税 许 减其内销货物的应缴税款，对未 减fl的 再 以退税。 出口退税的税款实行划管理。财 每 在中央财 预中安排出口退税划，同国 税务 配 达给各省(区、市)行。 许超划退税，当 的划 得结转 使用。
4、 出口企业的出口退税 实行机 管理。通过机申报、审核、审批， 2003 启用了“口岸 法系统”出口退税 系统。对企业申报退税的报关单、外汇核销单 出口退税凭证，实现了与签发单证的 府机关信息对审的办法，确保了申报单据的真实性和准确性。 出口货物退(免)税的税种 根据现行税制规定，我国出口货物退(免)税的税种是转税(称间接税)内的增值税、消费税 税种。 出口货物退(免)税的税款是出口货物在国内、通各 已缴纳的增值税和应缴纳的消费税。 关键词：转税 是泛指所谓以 为征对象的税种。就我国现行的税制而言，转税 增值税、营业税、消费税、土地增值税、关税及一地性 税种。 申请办理出口退税登记的条件 1.
5、必须经营出口业务，这是企业申办出口退税登记最 本的条件。 2.必须持有 行 管理”核发的营业照。营业照是企业得以 事合法经营，其经营行为受国 法律保护的证明。 3. 必须是实行 经济核的企业单位，currency1有法人地位，有fl整的会 作系， 编制财务收支划和金平衡表，并在银行 设 帐，可以对外办理销业务和货款结。 凡 同时currency1备上述条件的企业单位，一般 以办理出口企业退税登记。 必须了解出口退税的4 时限 出口企业在办理出口退税时 注意申报程序，注意时间观念，以免造成损失。出口企业在办理出口退税时，应注意四 时限规定： 一是“30天”。外贸企业进出口货物后，应及时向货企业索
6、取增值税 用发票或普通发票，属于防伪税税控增值税发票，必须在 票之日 30天内办理认证手续。 是“90天”。外贸企业必须在货物报关出口之日 90天内办理出口退税申报手续，企业必须在货物报关出口之日 三 月后免 退税申报期内办理免 税申报手续。 三是“180天”。出口企业必须在货物报关出口之日 180天内，向所在地管退税”提出口收汇核销单(远期收汇除外)。 四是“3 月”。出口企业出口货物纸质退税凭证丢失或内填写有误，按有关规定可以补办或更 的，出口企业可在申报期限内向退税”提出延期办理出口货物退(免)税申报的申请，经批准后，可延期3 月申报。 出口退税的一般程序及附送 出口退税登记的一般程序：
7、 1. 有关证件的送 及登记表的 取 企业在取得有关”批准其经营出口业务的 件和 行 管理”核发的 登记证明后，应于30日内办理出口企业退税登记。 2. 退税登记的申报和受理 企业 “出口企业退税登记表”后， 按登记表及有关 填写，企业公 和有关人 后， 同出口经营权批准 件、 登记证明 证明 一 报送税务机关，税务机关经审核 误后， 受理登记。 3. 填发出口退税登记证 税务机关接 企业的 申请，经审核 误并按规定的程序批准后，核发给企业“出口退税登记”。 4. 出口退税登记的 更或注销 当企业经营 发 或 退税 发 时，应根据实际 更或注销退税登记。 .出口退税附送 1. 报关单。报关单是
8、货物进口或出口时进出口企业向 关办理申报手续，以 关凭 和 而填currency1的单据。 2. 出口销售发票。这是出口企业根据与出口货签 的销售合同填 的单证，是外 货的凭证， 是出口企业财会”凭 记帐做出口销售收 的 据。 3. 进货发票。提进货发票是为了确定出口的货单位、 称、单位、 ，是 是企业的销售，以 划 和确定其进货费用 。 4. 结汇 单或收汇通 。 5. 属于企业 接出口或 出口 制，凡以 岸 CIF结的，还应附送出口货物 单和出口保单。 6. 有进 出口业务的企业，还应向税务机关报送进口 、件的合同编、日期、进口 件 称、 、出口 称，进 成本金和实纳各种税金 。 7. 征
9、税证明。 8. 出口收汇已核销证明。 9. 与出口退税有关的其 。 情可以申请出口退税 一、出口退税的 我国出口的，凡属于已征或应征税、增值税和 消费税的，除国 明确规定 退还已征税款或免征应征税款。 出口，一般应currency1备以 的3 条件： 1currency1必须是属于税、增值税和 消费税的。 2currency1必须报关境。所谓出口， 是输出关口。这是区 是 属于应退税出口的“准之一，以 关 的出口报关单和出口销售发票为准。 3currency1必须在财务上做出口销售。 一般的，出口有在同时currency1备上述3 条件的情 fi 以退税。fl是国 对退税的 做了规定，准 同出
10、口 以退税。 准退税的有： 1currency1外 应公销售给外 ，远货 和 的 2currency1对外理、配业务中所使用的配件和 。 3currency1对外 程公 国内企业的， ”用于对外 目的机设备和 ，在 出境外后，凭 单位出currency1的货发票、报关单办理退税 4currency1国际“、国内中“的机 。 国 同时 明确规定了 出口 使currency1备上述3 条件， 以退税 国 明确 退税的出口有： 1currency1出口的 2currency1”外出口 3currency1国 出口的 4currency1出口企业收出口外 的 5currency1 、 配的出口 6cu
11、rrency1 销售给系统的出口 7currency1 系统出口的企业 8currency1对 企业用国或进口 的 接出口或销售给外贸企业出口 9currency1 、 、三 程的 10currency1未 税的 11currency1 人在国内 、 出境的 退税。 、 企业可以出口退税 1currency1currency1有外贸出口经营权并国 出口汇务的企业，经过经贸管”批准，有 对外出口经营权的中央和地外贸企业、 贸公和 业企业。 2currency1 出口的企业指currency1有出口经营权的企业理出口，出口的企业。 一般贸易出口货物退税法 目，外 企业出口货物退税办法 “ 征后退”
12、和“免、 、退”税。 “ 征后退”是指企业 营出口或 理出口的货物，一律 按照增值税行条例规定的征税征税，后 管出口退税业务的税务机关在国 出口退税划内按规定的退税审批退税。 一、税 据。 “ 征后退”办法按照当期出口货物岸 以外汇人 应退税。 “岸 ”( 编写为FOB )是 上 货 ，fl这 货 属于象征性 货， 必的 单据 给 按合同规定收取货款， 划 是以货物 上 为 限。 ，FOB 是 ，办理保支 保费。 最常用的FOB、CFR和CIF 的法 ： FOB =CFR- 费=CIF (1- 保 成保费)- 费 ， 企业以 岸 作为对外出口成 的，在货物境后，应 除发的 企业 的国外 费、保费 金和财务费用 以CFR 成 的，应 除 费。 、法 1、一般贸易 (1)公 ： 当期应纳税=当期内销货物的销 税+当期出口货物岸 外汇人 征税-当期 进 税 当期应退税=出口货物岸 外汇人 退税税 (2)以上公 的有关明： 当期进 税 当期 国内 、 费、许 的 输费、当期 关征增值税 税法规定可以 的进 税。 外汇人 应按财务制度规定的 种办法确定， 国 公 的当日 或月、月 的平 。法一确定，企业在一纳税 度内 得更 。 企业实际销售收 与出口货物报送fl、外汇核销单上记 的金 一 时，税务机关按金的征税，按出口货物报关单上记 的金退税。 应纳税于的，结转 期 减应 税。
