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1、 会计学习交流 会计实务操作第 1 页会计报表专题一、财务会计报告的构成、种类及编制（一）财务会计报告的构成财务会计报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的书面文件。财务会计报告由会计报表、会计报表附注以及财务情况说明书构成（不要求编制和提供财务情况说明书的企业除外） 。按照我国现行企业会计制度的规定，企业向外提供的会计报表包括：1.资产负债表；2.利润表；3.现金流量表；4.资产减值准备明细表；5.利润分配表；6.股东权益增减变动表；7.分部报表；8.其他有关附表。（二）财务会计报告的分类1.按照报表反映的内容，可分为静态报表和动态报表。2.按
2、照会计报表的编制时间，可以分为月报、季报、半年报和年报。3.按照会计报表的编制基础，可以分为个别会计报表、合并会计报表、汇总会计报表。4.按照会计报表的服务对象，可以分为内部报表和外部报表。（三） 财务会计报告的编制要求和对外提供财务会计报告的编制要求1.便于理解2.真实可靠3.相关可比4.全面完整5.编报及时财务会计报告的对外提供1企业应当及时对外提供财务会计报告。月度财务会计报告应当于月度终了后 6 天内（节假日顺延，下同）对外提供；季度财务会计报告应当于季度终了后 15 天内对外提供；半年度财务会计报告应当于年度中期结束后 60 天内对外提供；年度财务会计报告应当于年度终了后 4 个月内
3、对外提供。2企业对外提供的财务会计报告反映的会计信息应当真实、完整；向不同对象提供的财务会计报告的编制基础、编制依据、编制原则和方法应当一致，不得提供不同的财务会计报告。3企业对外提供的财务会计报告应当依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应当注明：企业名称、企业统一代码、组织形式、地址、报表所属年度或者月份、报出日期，并由企业负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的企业，还应当由总会计师签名并盖章。 会计学习交流 会计实务操作第 2 页4财务会计报告必须经注册会计师审计的，企业应当将注册会计师及其会计师事务所出具的审计报告随同财务会
4、计报告一并对外提供。5企业应当依照企业章程的规定，向投资者提供财务会计报告。国务院派出监事会的国有重点大型企业、国有重点金融机构和省、自治区、直辖市人民政府派出监事会的国有企业，应当依法定期向监事会提供财务会计报告。6有关部门或者机构依照法律、行政法规或者国务院的规定，要求企业提供部分或者全部财务会计报告及其有关数据的，应当向企业出示依据，并不得要求企业改变财务会计报告有关数据的会计口径。非依照法律、行政法规或者国务院的规定，任何组织或者个人不得要求企业提供部分或者全部财务会计报告及其有关数据，否则企业有权拒绝。二、 资产负债表的编制（一）资产负债表的编制方法表 12-1 资产负债表 会企 0
5、1 表编制单位： 年 月 日 单位：元资 产 行次 年初数 期末数 负债和所有者权益(或股东权益) 行次 年初数 期末数流动资产： 流动负债：货币资金 1 短期借款 68短期投资 2 应付票据 69应收票据 3 应付账款 70应收股利 4 预收账款 71应收利息 5 应付工资 72应收账款 6 应付福利费 73其他应收款 7 应付股利 74预付账款 8 应交税金 75应收补贴款 9 其他应交款 80存货 10 其他应付款 81待摊费用 11 预提费用 82一年内到期的长期债权投资 21 预计负债 83其他流动资产 24 一年内到期的长期负债 86流动资产合计 31 其他流动负债 90长期投资：
6、 长期股权投资 32 流动负债合计 100长期债权投资 34 长期负债：长期投资合计 38 长期借款 101固定资产： 应付债券 102固定资产原价 39 长期应付款 103减：累计折旧 40 专项应付款 106固定资产净值 41 其他长期负债 108减：固定资产减值准备 42 长期负债合计 110固定资产净额 43 递延税项：工程物资 44 递延税款贷项 111 会计学习交流 会计实务操作第 3 页在建工程 45 负债合计 114固定资产清理 46 固定资产合计 50 所有者权益(或股东权益)：无形资产及其他资产： 实收资本(或股本) 115无形资产 51 减：已归还投资 116长期待摊费
7、用 52 实收资本(或股本)净额 117其他长期资产 53 资本公积 118无形资产及其他资产合计 60 盈余公积 119其中：法定公益金 120递延税项： 未分配利润 121递延税款借项 61 所有者权益(或股东权益)合计 122资产总计 67 负 债 和 所 有 者 权 益 (或 股 东 权 益 )总 计 135方法：1、直接根据某一总账余额填列2、根据几个总账余额计算填列货币资金 存货 未分配利润（111 月）3、根据几个总账所属明细账余额计算填列应收账款-预收账款 应付账款- 预付账款待摊费用-预提费用4、根据几个总账所属明细账余额分析填列长期投资-一年内到期的长期债券投资长期负债-一
8、年内到期的长期负债举例 某企业 19XX 年 3 月 31 日有关账户的余额如下：（1） 应收账款总账余额（借方）=225，000其中：A 单位（借余）=180，000 B 单位（借余）=100，00C 单位（贷余）=55，000（2） 应付账款总账余额（贷方）=570，000其中：甲单位（贷余）=270，000 乙单位（贷余）=350 ，000丙单位（借余）=50，000（3） 预收账款总账余额（贷方）=120，000其中：X 单位（贷余）=170，000 Y 单位（贷余） =30，000Z 单位（借余）=80，000（4） 长期投资债券投资明细账借方余额为 100，000 元，其中包括将在
9、一年内到期收回的债券投资 70，000 元，并且该企业仅有债券投资（5） “本年利润”账户贷方余额为 120，000（6） “利润分配”账户借方余额为 40，000（7） “原材料” 账户借方余额为 180，000（8） “包装物” 账户借方余额为 20，000 会计学习交流 会计实务操作第 4 页（9） “委托加工材料” 账户借方余额为 10，000（10）“材料成本差异” 账户贷方余额为 10，000试计算资产负债表中有关项目金额（就本题资料） 。 （1） 应收账款=（2） 预付账款=（3） 存货=（4） 一年内到期的长期债券投资=（5） 长期投资=（6） 应付账款=（7） 预收账款=（
10、8）未分配利润=（二） 资产负债表附表1.资产减值准备明细表资 产 减 值 准 备 明 细 表会 企 01 表 附 表 1编制单位： 年度 单位：元项 目 年 初 余额 本 年 增 加数 本 年 转 回数 年 末余 额一 、 坏 账 准 备 合 计其 中 ： 应 收 账 款其 他 应 收 款二 、 短 期 投 资 跌 价 准 备 合 计其 中 ： 股 票 投 资债 券 投 资三 、 存 货 跌 价 准 备 合 计其 中 ： 库 存 商 品原 材 料四 、 长 期 投 资 减 值 准 备 合 计其 中 ： 长 期 股 权 投 资长 期 债 权 投 资五 、 固 定 资 产 减 值 准 备 合 计
11、其 中 ： 房 屋 、 建 筑 物机 器 设 备六 、 无 形 资 产 减 值 准 备其 中 ： 专 利 权 商 标 权七 、 在 建 工 程 减 值 准 备八 、 委 托 贷 款 减 值 准 备 会计学习交流 会计实务操作第 5 页2.股东权益增减变动表 所 有 者 权 益 (或 股 东 权 益 )增 减 变 动 表会 企 01 表 附 表 2编制单位： 年度 单位：元项 目 行 次 本 年 数 上 年 数一 、 实 收 资 本 (或 股 本 )：年 初 余 额 1本 年 增 加 数 2其 中 ： 资 本 公 积 转 入 3盈 余 公 积 转 入 4利 润 分 配 转 入 5新 增 资 本
12、 (或 股 本 ) 6本 年 减 少 数 10年 末 余 额 15二 、 资 本 公 积 ： 年 初 余 额 16本 年 增 加 数 17其 中 ： 资 本 (或 股 本 )溢 价 18接 受 捐 赠 非 现 金 资 产 准 备 19接 受 现 金 捐 赠 20股 权 投 资 准 备 21拨 款 转 入 22外 币 资 本 折 算 差 额 23其 他 资 本 公 积 30本 年 减 少 数 40其 中 ： 转 增 资 本 (或 股 本 ) 41年 末 余 额 45三 、 法 定 和 任 意 盈 余 公 积 ：年 初 余 额 46本 年 增 加 数 47其 中 ： 从 净 利 润 中 提 取 数
13、 48其 中 ： 法 定 盈 余 公 积 49任 意 盈 余 公 积 50储 备 基 金 51企 业 发 展 基 金 52法 定 公 益 金 转 入 数 53本 年 减 少 数 54其 中 ： 弥 补 亏 损 55转 增 资 本 (或 股 本 ) 56分 派 现 金 股 利 或 利 润 57分 派 股 票 股 利 58年 末 余 额 62其 中 ： 法 定 盈 余 公 积 63储 备 基 金 64企 业 发 展 基 金 65四 、 法 定 公 益 金 ：年 初 余 额 66本 年 增 加 数 67其 中 ： 从 净 利 润 中 提 取 数 68本 年 减 少 数 70其 中 ： 集 体 福 利
14、 支 出 71年 末 余 额 75五 、 未 分 配 利 润 ：年 初 未 分 配 利 润 76本 年 净 利 润 (净 亏 损 以 “-”号 填 列 ) 77本 年 利 润 分 配 78年 末 未 分 配 利 润 (未 弥 补 亏 损 以 “-”号 填 列 ) 80 会计学习交流 会计实务操作第 6 页3.应交增值税明细表应 交 增 值 税 明 细 表会 企 01 表 附 表 3编制单位： 年 月 单位：元项 目 行次 本 月数 本 年 累 计数一 、 应 交 增 值 税 ：1.年 初 未 抵 扣 数 (以 “-”号 填 列 ) 1 2.销 项 税 额 2出 口 退 税 3进 项 税 额 转 出 4转 出 多 交 增 值 税 5673.进 项 税 额 8已 交 税 金 9减 免 税 款 10出 口 抵 减 内 销 产 品 应 纳 税 额 11转 出 未 交 增 值 税 1213144.期 末 未 抵 扣 数 (以 “-”号 填 列 ) 15 二 、 未 交 增 值 税 ：1.年 初 未 交 数 (多 交 数 以 “-”号 填 列 ) 16 2.本 期 转 入 数 (多 交 数 以 “-”号 填 列 ) 173.本 期 已 交 数 184.期 末 未 交 数 (多 交 数 以 “-”号 填 列 ) 20 三、 利润表及其附表（一）利
