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1、广西创新港湾公司成本费用管理制度北大纵横管理咨询公司二零零三年九月目录第一章 总则 . 成本费用管理职责和成本、费用预算编制 . 成本费 用开支范围 . 成本和费用核算 . 成本费用的分析考核 . 附则 . 总则、 为了规范公司成本和费用管理及核算工作,根据财政部颁布的企业财务通则和企业会计准则、 企业财务制度，结合企业实现现代化管理的需要，制定本制度。、 本制度适用于公司所有部门、 企业的成本和费用管理工作是企业生产经营管理的核心内容，是广西创新港湾公司今后企业发展的基础，公司全体必须挖掘降低成本潜力，努力降低项目成本。、 公司高层要从全公司的高度看问题，立足于增强企业竞争力的角度挖掘降低企
2、业整体的成本和费用，而不是局限于具体部门。、 降低成本的责任要落实到公司的每一个职工。第二章 成本费用管理职责和成本、费用预算编制、 成本管理职责1、 总经理负责组织公司全体职工努力降低成本，协调部门间合作关系，对各部门提出成本降低方案有最终决定权。2、 财务部主要负责成本记录、核算、分析、反馈、综合成本目标预测，部门管理费用标准制定。3、 生产中心负责对各种材料、工具、燃料动力的消耗，以及劳动工时、设备利用、物资储备等制订先进、合理的定额，生产过程中指导降低成本和监督降低成本。4、 总工室负责生产技术开发，通过引进新技术、技术革新来改进生产工艺降低成本。5、 供应部负责降低公司的采购成本、预
3、测公司物资的价格水平，寻找降低采购物资价格的途径。6、 人力资源部负责公司人力成本汇总和总体人力成本的降低。7、 办公室负责公司办公标准的制定。8、 项目部负责按生产中心制定的生产定额生产，并降低消耗。同时还要负责自购物资采购成本的降低。、 生产定额的制定1、 生产中心总监根据公司生产的特点，确定公司生产环境、生产设备、工人技能标准等各种因素种类划分，制定出公司的几种标准生产模式，并根据各项目的实际情况，确定项目部属于那种生产模式。2、 生产计划调度员负责收集项目部实际生产数据、资料，总结提炼出具体模式的生产定额。、 在定额制订过程中应遵循以下原则：1、 要考虑企业生产发展、经营管理水平提高的
4、要求，同时兼顾企业目前的生产能力和管理现状，使定额既先进又可行。2、 要保持定额相对稳定，以利调动职工积极性，使分析和考核建立在可比基础上。但随着企业生产技术进步和管理水平的提高，对已不适应的定额应适时地进行补充和修订。3、 要注意各种定额之间的内在联系，防止相互脱节，彼此矛盾的情况出现。4、 要采取相应的组织措施，定期检查分析，保证定额的贯彻执行。、 采购成本控制标准制定1、 标准件价格标准制定：供应部负责收集相同型号或类似型号产品近几年的价格，计算算术平均数作为年度价格标准或利用时间序列法预测下年的价格。2、 对非标准件的采购价格确定利用公司近几年的价格计算平均数做为年度价格标准。3、 采
5、购部门要收集国家统计部门行业物价指数，修正制定的价格标准。4、 年度内价格急剧变化的情况下，年度价格不变，通过修改考核指标的方式适应价格的变化。5、 不同项目部由于当地环境不同，要区别情况，具体问题具体分析，供应部要负责对项目部主要采购物资价格进行监控，提出不同项目部的价格差异标准。6、 采购价格的制定要根据物资对公司成本重要性确定，不要采取面面俱到的方式严格控制，既要有总体价格水平的控制，又要有具体品种的重点控制。综合考虑控制的效益和所付出的成本。7、 总体采购总额按以下公式确定：公司年度采购总额年度采购总量 年度价格采购费用采购费用运输费、装卸费、检验费 采购批次采购金额保险费率、 目标成
6、本和期间费用预算的制定1、 目标成本公司计划收入目标利润预计应交税金2、 项目部要根据生产中心编制的生产定额、项目部生产实际情况、供应部门编制的年度采购物资价格，编制直接材料消耗预算。3、 财务部要根据项目施工天数编制折旧预算，项目部编制零小修理费预算、机械设备物料消耗预算、设备维护人员的人工成本预算，生产中心编制的大修理费用预算，五项预算构成项目机械使用费预算。4、 项目部根据公司的薪酬制度编制人工费预算5、 项目部编制项目部层次的管理费用预算6、 项目部编制其他直接费用预算。7、 直接材料消耗预算、机械使用费预算、人工费预算、管理费用预算、其他直接费用预算这几项构成项目部的目标成本。8、
7、公司各部门编制部门管理费用预算，财务部负责审核汇总形成公司的管理费用预算。9、 财务部根据公司筹资计划编制财务费用预算。、 编制目标成本预算应进行反复试算综合平衡，使其具有可行性、先进性与完整性，避免随意估计，产生保守或冒进偏差。第三章 成本费用开支范围、 企业在确定成本、费用开支时，必须划清以下几个界限：1、 划清资本性支出和收益性支出的界限。凡属购置固定资产、无形资产和其他资产的支出属资本性支出，这部分支出不能计入成本、费用；凡支出的效益仅与本年度相关的，属收益性支出，应计入成本、 费用。2、 划清本期成本、费用与下期成本、费用的界限。公司应按照“权责发生制 ”的原则 ，根据其受益期 间来
8、确定各期的成本、费用，凡属本期成本、 费用负担的支出，不论款项是否支付，均应计入本期成本、费用；凡不属于本期成本、费用负担的支出，即使款项已经支付，也不应计入本期成本、费用。3、 划清各项业务成本之间的界限。企业不同项目部业务合同，必须分别各项目部和合同计算成本，凡能分清应由某项合同负担的支出，则直接计入该项合同成本。凡不能分清的支出，则应采用适当的分配方法，分配计入各项合同成本。在划清各项成本的界限时，不得将应列入某项合同的支出列入另一合同的成本。不得在项目部之间任意调节成本。4、 划清成本与期间费用的界限。企业不得将应计入成本的支出列入期间费用，也不得将应计入期间费用的支出列入成本。5、
9、划清经营成本与营业外支出的界限。经营成本是与企业经营生产活动有关而发生的支出；营业外支出是与企业生产经营活动无直接关系的支出，不属企业的经营耗费，不能列入经营成本。、 项目部直接材料消耗、机械使用费、人工费范围按照生产中心的生产定额规定的物料消耗品种、数量开支，若确实有超出定额开支的内容，经生产中心审核，总经理批准增加新的开支内容。、 项目部过程中实际消耗的炸药、雷管、爆破辅材、钻杆、套管、钻头、钢丝绳、竹片、各种 绳索、胶布、胶 带等在爆破作业中消耗的材料，列入直接材料费用。、 机械使用费按下列范围开支：1、 项目部生产过程中使用的自有设备所发生的折旧费2、 租用外单位设备的租赁费。3、 机
10、电人员的工资、绩效奖金、工资性质的津贴和补贴、按规定提取的职工福利费、职工教育经费、工会经费。4、 项目部开支的设备维修费5、 预提的设备大修理费用，提取标准由生产中心根据设备使用期限和未来大修预计开支金额确定。6、 设备运行必须的燃料、润滑油、 直接人工开支范围为施工主管、钻机手、钻机助手、施工技术员等钻爆船上的人员、挖泥船上的生产人员的工资、绩效奖金、工资性质的津贴和补贴、按规定提取的职工福利费、职工教育经费、工会经费。、 项目部的管理费用开支范围1、 项目部管理人员、后勤人员的工资、绩效奖金、工资性质的津贴和补贴、按规定提取的职工福利费、职工教育经费、工会会费。2、 招待费开支根据项目部
11、回款额 提取，项目部经理负责控制使用。3、 办公用品参照公司办公室规定的办法管理。4、 项目部驻地房租水电费年度预计总额，月度根据实际情况编制下一月度的预算，财务部负责按月度预算监督。5、 其他管理费根据情况做出预算，经审批后按预算执行。、 项目部预算由项目经理负责组织，施工主管、机电主管、挖泥船施工主管、项目助理参与编制。、 公司总部管理费用实行按部门核算和统一核算相结合，总经理和公司其他高层管理人员按岗位核算，具体开支项目如下1、 总部管理人员的工资、绩效奖金、工资性质的津贴和补贴、按规定提取的职工福利费、职工教育经费、工会会费。工资总额由人力资源部控制，列入部门费用，预算由各部门编制。2
12、、 公司负担的养老保险、医疗保险以及其他与员工有关的保险由人力资源部负责控制，列入部门费用，但预算编制由人力资源部编制，财务部审核。3、 招待费实行总额控制，总经理负责控制。由各部门在做预算时根据实际需要申报，预算批准后按预算执行。总经理的招待费根据岗位核定标准。招待费节余由办公室统一管理。4、 市内交通费是指在公司本部所在地办理业务所发生的交通费，包括出差时从家到车站或飞机场的交通费。年度预测总额，月度预测实际发生的数额，由部门根据业务需要做预算，部门经理负责控制。5、 年度差旅费由各部门根据以前年度的差旅费开支结合下一年度的需要确定。实际差旅费开支由各部门根据下月预计出差的次数、人员、目的
13、地申报，纳入部门月度预算，财务部根据批准的差旅费金额进行控制。6、 办公费用由办公室统筹管理，办公室负责总额控制，按照公司办公用品管理办法执行。预算申报由办公室统一申报。7、 会议费是指公司在公司外部召开管理会议，与会人员的食宿费用、会议资料费等项开支。一般年初各部门提出初步预算，月度按实际做会议预算和月度预算一起审批。在本公司召开的会议，发生的少量费用由办公室在办公费和招待费中统筹列支。办公室负责做预算。8、 折旧费财务部统一计提，统一核算，不分配部门。新增固定资产由办公室提供年度新增计划，财务部负责编制折旧预算9、 水电费年度核定总额，办公室负责控制，年度月度预算办公室统一负责申报，财务部
14、按预算监督。10、 手机费按公司通信管理办法执行，财务部年度月度计算总额列入预算，实际执行按定额报销。固定电话费实行按部门控制，根据部门业务量核定额度，计入部门费用。部门做预算时按定额做，考核时按实际话费考核。11、 修理费指房屋、办公设备、家俱、器具等修理开支。修理费实行办公室负责打包管理，总额控制，实际发生后经办公室主任审核鉴定，财务部在修理费中列支。12、 执行董事费用指执行董事及直接为其服务成员为执行职能而发生的差旅费、招待费、通信费、会 议费等董事会费；向有关咨询机构进行科学、技术、经营管理咨询而支付的费用；聘请中国注册会计师进行查帐、验资、资产评估等发生的审计费；相关人员的工资、福利费。董事费用列入管理费用，但在公司绩效考核时要剔除。13、 公司因为经营活动发生的资产评估费不在执行董事费用中列支，要在管理费用、财务费用中单列。14、 邮政费用主要是部门办公过程中发生的信件往来的邮递费，按部门做预算，
