《2017年初级会计实务第一章第1－－23讲教材精讲班》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2017年初级会计实务第一章第1－－23讲教材精讲班（29页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、2017年初级会计实务第一章第123讲教材精讲班前言：1、教材精讲班是后续班次的基础，全面认真学习，“基础打不好，吃亏在后头”。2、下载并打印Word课件。3、讲解顺序与教材章节顺序略有不同，课件为主，教材为辅。4、备考指导命题规律 应对广覆盖 全面学习，有一定取舍有一定计算量 不定项选择、单选题均会涉及，做足够的习题，反复练；先提高准确性，再提高速度有一定综合性 学会总结归纳，知识点融汇贯通“世上无难事，只要肯总结”第一章 资产学习建议：本章非常重要，历年真题分值3040分，全面把握。本章框架：本章9个章节划为7个单元，相关章节划为一个单元，如下第一单元 货币资金第二单元 应收及预付款项第三
2、单元 存货第四单元 金融资产（交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产）第五单元 长期股权投资第六单元 固定资产、无形资产、投资性房地产第七单元 其他资产资产的定义、确认条件及分类1、资产的定义：资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。2、资产的确认条件（1）与该资产相关的经济利益很可能流入企业；（2）该资产的成本或价值能够可靠计量。3、资产的分类：资产按流动性不同，分为流动资产与非流动资产。【补充内容】资产的账户余额（或账面余额）与资产的账面价值账户余额是指资产账户的实际金额（登记在会计账簿中） ；账面价值资产的账户余额其备抵账户的余额
3、（列示在资产负债表中） 。如：应收账款账面价值“应收账款”账户余额“坏账准备”账户余额固定资产账面价值“固定资产”账户余额“累计折旧”账户余额“固定资产减值准备”账户余额【例题多选】下列各项，属于企业流动资产的是（ ） 。A、职工预借的差旅费B、购买原材料预付的货款C、外购的专利技术D、已出租的仓库E、融资租入的生产线F、融资租出的生产线【答案】AB【解析】外购专利技术计入“无形资产” ，属于非流动资产；已出租的仓库及融资租入的生产线计入“固定资产” ，属于非流动资产；融资租出的生产线不属于企业的资产。第一单元 货币资金【知识点】库存现金【知识点】银行存款【知识点】其他货币资金【知识点】库存现
4、金1、库存现金内部控制制度库存现金使用范围；库存现金限额；库存现金收支规定（不得坐支）2、库存现金账务处理（1）企业内部各部门周转使用的备用金，可通过“其他应收款备用金”核算，也可以单独设置“备用金”科目核算。（2）现金清查方法：实地盘点；每天核对，日清月结账务处理：将清查结果编制“库存现金盘点报告单”，若账实不符，据以调整库存现金日记账账面记录。报批处理前 报批处理盘盈（长款） 借：库存现金 贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷：其他应付款（应付未付）营业外收入（无法查明原因）盘亏（短款） 借：待处理财产损溢贷：库存现金 借：其他应收款 （应收责任赔偿） 管理费用 （无法查明原因）贷：待处
5、理财产损溢小注:无法查明原因的长款，影响损益（或利润），但不影响营业利润；无法查明原因的短款，影响营业利润。【例题】企业进行库存现金清查，发现实存数大于账面余额100元；经查80元为应退还职工的，20元无法查明原因。【解析】报批处理前 借：库存现金 100 贷：待处理财产损溢 100报批处理借：待处理财产损溢 100贷：其他应付款 80营业外收入 20【例题】企业进行库存现金清查，发现实存数小于账面余额100元；经查80元为出纳员过失造成，应由其赔偿，20元无法查明原因。【解析】报批处理前 借：待处理财产损溢 100 贷：库存现金100报批处理借：其他应收款 80管理费用 20贷：待处理财产损
6、溢 100【例题多选】企业在现金清查中发现有待查明原因的现金短缺或溢余，已按管理权限批准，下列各项中，有关会计处理正确的（ ） 。A、属于无法查明原因的现金溢余，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“营业外收入”科目B、属于应由保险公司赔偿的现金短缺，应借记“其他应收款”科目，贷记“待处理财产损溢”科目C、属于应支付给有关单位的现金溢余，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“其他应付款”科目D、属于无法查明原因的现金短缺，应借记“营业外支出”科目，贷记“待处理财产损溢”科目【答案】ABC【知识点】银行存款掌握银行存款清查的处理。银行存款日记账余额与银行对账单余额不一致，除企业与开户银行记账有误之外
7、，是因为存在未达账项。银行存款日记账与银行对账单相核对，至少每月核对一次，编制银行存款余额调节表。项目 金额 项目 金额银行存款日记账余额 银行对账单余额加：银行已收，企业未收加：企业已收，银行未收减：银行已付，企业未付减：企业已付，银行未付调整后余额 调整后余额小注：银行存款余额调节表只起对账作用，不能作为调整银行存款日记账账面记录的依据；调整后余额为企业实际可以动用的银行存款金额。【例题不定项】某企业2016年3月31日银行存款日记账余额为460 000元，银行对账单余额为525 000元，经核对，存在以下未达账项：企业送存转账支票一张3000元，并已登记银行存款增加，但银行尚未入账。企业
8、开出转账支票2250元，并已登记银行存款减少，持票单位尚未到银行办理转账。银行代收货款66 500元，银行已收妥并登记入账，企业尚未收到收账通知。银行收取短期借款利息750元，银行已登记减少企业存款，企业尚未收到付款通知。要求：根据上述资料回答下列问题（1）会造成企业银行存款账面余额大于银行对账单的未达账项有（ ）。A、未达账项 B、未达账项 C、未达账项 D、未达账项（2）该企业2016年3月31日可实际动用的存款余额为（ ）元。A、459 250 B、525 750 C、526 500 D、591 500（3）下列说法正确的是（ ）。A、企业应根据银行对账单将未达账项、 登记入账B、开户银
9、行应根据余额调节表将未达账项、 登记入账C、未达账项不是错账、漏账D、企业与开户行均不得将未达账项入账（4）编制银行存款余额调节表时，计算调整后的金额应以银行对账单余额（ ）。A、加企业未入账的收入款项 B、加银行未入账的收入款项C、减企业未入账的支出款项 D、减银行未入账的支出款项【答案】（1）AD （2）B （3）CD （4）BD【例题单选】2014 年 9 月 30 日，某企业银行存款日记账账面余额为 216 万元，收到银行对账单的余额为212.3 万元。经逐笔核对，该企业存在以下记账差错及未达账项，从银行提取现金 6.9 万元，会计人员误记为9.6 万元；银行为企业代付电话费 6.4
10、万元，但企业未接到银行付款通知，尚未入账。9 月 30 日调节后的银行存款余额为（ ）万元。A、212.3B、225.1C、205.9 D、218.7【答案】A【解析】调节后银行存款余额216+9.66.96.4212.3（万元）【知识点】其他货币资金1、核算内容：银行本票存款、银行汇票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存出投资款、外埠存款（计6 项）学习提示：（1）“银行汇票存款”与“银行承兑汇票”相区别。（2）“银行本票、银行汇票、信用证、信用卡”存款，结合经济法学习。收款人可将银行本票、银行汇票背书（提取现金的除外）。单位信用卡的资金一律从其基本账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收
11、入的款项存入该账户。（3）“存出投资款”区别“存出保证金、存入保证金”。（4）关于“外埠存款”企业将款项汇往外地时，应填写汇款委托书，委托开户银行办理。汇入地银行以汇款单位名义开立临时采购账户，该账户的存款不计利息，只付不收、付完清户，除采购人员可从中提取少量现金外，一律采用转账结算。2、账务处理（开户、用户、销户三步走）开户 借：其他货币资金 贷：银行存款或库存现金用户借：原材料（库存商品/管理费用/交易性金融资产等）应交税费应交增值税（进项税额） （若有）贷：其他货币资金销户 借：银行存款或库存现金 贷：其他货币资金不同点，不同账，切勿重复做账【例题多选】下列属于“其他货币资金”核算内容的
12、是（ ）。A、将款项交存银行转作银行汇票存款B、收到三个月到期的银行承兑汇票C、委托开户行汇款到采购地开立的采购专户D、向证券公司划出以备购买股票的资金【答案】ACD【例题单选2011年】企业将款项汇往异地银行开立采购专户，编制该业务的会计分录时应当（）。A、借记“应收账款”科目，贷记“银行存款”科目B、借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款”科目C、借记“其他应收款”科目，贷记“银行存款”科目D、借记“材料采购”科目，贷记“其他货币资金”科目【答案】B【例题单选】企业持银行汇票购入材料一批，取得增值税专用发票，价款20万元，增值税3.4万元，材料已入库。假定不考虑其他事项，购入材料时，应贷
13、记（ ）。A、银行存款 B、应付票据 C、其他货币资金 D、应付账款【答案】C【例题单选】企业收到银行收款通知，对境外销货单位开出的信用证余款50 000元转回银行账户，会计分录为（）。A、借：银行存款 50 000贷：预付账款50 000B、借：银行存款 50 000贷：应收账款 50 000C、借：银行存款 50 000贷：其他应付款 50 000D、借：银行存款 50 000贷：其他货币资金 50 000【答案】D【例题单选2012年】下列关于银行存款业务的表述，正确的是（）。A、企业单位信用卡存款账户可以存取现金B、企业信用证保证金存款余额不可以转存其开户行结算户存款C、企业银行汇票存
14、款的收款人不得将其收到的银行汇票背书转让D、企业外埠存款除采购人员可从中提取少量现金外，一律采用转账结算【答案】D结算方式小结：销货（销售商品为例）借：银行存款（收支票；汇兑方式收款）应收票据（收商业汇票）应收账款（委托收款、托收承付等货款未收时）贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）购货（购入材料为例）借：原材料 应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款（付支票；汇兑方式）其他货币资金（付银行本票、银行汇票）应付票据（签发商业汇票）应收票据（商业汇票背书）应付账款小注：银行汇票与银行承兑汇票相区别【例题】甲公司本期销售商品一批，开具增值税专用发票，售价10万元，增值税率17%。托收
15、承付方式，已办妥托收手续借：应收账款 11.7贷：主营业务收入 10应交税费应交增值税（销项税额）1.7收到银行承兑汇票一张借：应收票据 11.7贷：主营业务收入 10应交税费应交增值税（销项税额）1.7【例题】甲公司本期购入材料一批，取得增值税专用发票，价款10万元，增值税率17%。以银行汇票结算借：原材料 10应交税费应交增值税（进项税额）1.7贷：其他货币资金 11.7签发银行承兑汇票借：原材料 10应交税费应交增值税（进项税额）1.7贷：应付票据 11.7将持有的银行承兑汇票背书借：原材料 10应交税费应交增值税（进项税额）1.7贷：应收票据 11.7以汇兑结算方式借：原材料 10应交税费应交增值税（进项税额）1.7贷：银行存款 11.7第二单元 应收及预付款项【知识点】应收票据【知识点】应收账款【知识点】预付账款【知识点】其他应收款【知识点】应收款项减值【知识点】应收票据应收票据的核算内容；应收票据的账务处理。一、应收票据的核算内容：因销售商品、提供劳务而收到的“商业汇票”，包括收到的“银行承兑汇票、商业承兑汇票”。二、应收票据的账务处理1、一般地（收票/到期）【例题】甲公司销售商品一批，开具增值税专用发票，价款100万元，增值税率17%，商品已发出。收到商业汇票
