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1、浅析地勘单位企业化运营过程中财务管理的问题及建议浅析地勘单位企业化运营过程中财务管理的问题及建议邵鹏(西北有色地质勘查局)【摘要】财务管理是在企业经营战略整体目标下,关于资产的购置济的发展,经费缺口越来越大,尤其是人员经费与省级其他行政事(投资),资本的融通 (筹资)和经营中现金流量 (营运资金 ),以及业单位经费差距越来越大,地勘单位为了弥补经费的不足,相继成利润分配的管理.是以企业资金为载体,通过资金,成本及利润管立了各种经营实体,大力发展多种经营经济.各经营实体分账独理政策,贯穿企业价值形成,实现及分配的全过程,是对企业经济管立核算,各自考核管理.而二级地勘单位只有一个财务机构理的全面参
2、与,预测,控制,决策,是企业管理的核心.最新政策显财务科,不管是地勘主业,地质市场还是多种经营都由财务科进行示,事业单位改革已势在必行,而从事非公益性地质的地勘单位的日常会计核算和财务管理.地勘单位内地勘会计制度,事业会计改革曼是迫在眉睫,地勘单位的企业化运营将是大势所趋.地勘单制度,企业会计制度并运行,日常财务管理任务繁重.位应根据行业特点及自身特殊情况,改革过去计划经济特色的重计 2.财务管理地位低,片面强调经济总量扩张,效益漏洞较多划调控,轻财务管理的运营模式,灵活运用财务管理工具,科学设计地勘单位长期处于计划经济模式下,以完成国家下达的地质财务管理体系,加强单位内部控制,提高经济效益,
3、防范经营风险是勘查任务为己任,市场经济意识较差,在管理上主要表现为重计划必经之路.调控轻视财务管理.在重大项目决策时存在立项缺乏科学严谨【关键词】地勘单位财务管理建议性,盲目,草率,片面追求经济总量的扩张,投资较冲动,因人成最新的事业单位改革政策:今后 5 年要从基本上实现事业单位分类,承担行政职能的事业单位跟从事生产经营活动事业单位的改革要基本实现,到 2020 年,要树立起功能明白,管理完美,运行高效,监管有力的管理体系跟运行机制,为实现改革的总体目标奠定坚实基本.在这个事业单位改革目标的大前提下,按照 政事分离,事企分离和管办分离的要求,事业单位待遇的地勘行业除了完全从事公益性地质项目的
4、国家地调中心系统 等单位外,其余地勘单位都在本次改革范围内,地勘单位的转企进程势在必行.而地勘单位的财务管理的改革应为重中之重.因为财务管理是地勘单位管理的核心,是地勘单位发展的关键所在,是地勘单位发展的前提条件.只有认清地勘单位的经营现状,找出地勘单位在多种经营过程中存在的问题,提出相应的解决问题的方法,改进措施,为单位领导的经营决策提供准确,详实的财务数据信息依据,保障地勘单位企业化经营的平稳有序的发展,为地勘单位财务人员的根本职责.一,地勘单位的管理现状及企业化运营存在的问题的分析从九十年代末起,事业费拨款与市场经济并运行的局面下,地勘单位的事业经费拨款停滞不前,而省上行政事业单位人员工
5、资标准却在逐年上调,为了解决人员经费不足的问题,地勘单位走向了市场,相继成立了许多二级,三级多种经营实体,形成了地勘单位靠财政拨款和对外多种经营创收共同维持生存的局面.这使地勘单位的财务管理面 I 临很大挑战.一方面地勘单位的财务管理仍未摆脱传统的计划经济管理模式;另一方面地勘单位的财务管理远远达不到市场经济的发展要求,尤其是地勘单位多种经营模式并存发展给财务管理带来相当大的难度.而现行的地勘单位财务管理水平落后,财务监督功能弱化,其具体存在以下问题:1.地勘单位内各种行业会计制度并存,财务管理任务较重(1)地勘单位在计划经济阶段时基本全是中央直属单位,只从事国家下达的地质勘查任务,服从行业垂
6、直管理.财务管理任务也比较单一,各单位执行地勘会计财务制度,年终上报地勘行业报表;(2)地勘单位从 2000 年陆续下放到各省后,由行业垂直管理过渡到属地化管理,明确地勘单位内局机关,医院,学校等单位执行事业会计制度,其他从事地勘行业主业的单位仍执行地勘会计制度.年终合并报表按事业单位口径上报省级部门决算报表;地勘单位属地化后由于下划地勘费基数较低,随着这几年经肇 192事, 侧重提倡主观能动忽视市场客观条件,追求短期目标,片面重视一时的业绩,跨行业大干快上 ,不认真进行市场调研 ,经营决策的财务可行性论证未引起足够重视,在实际经营过程中侧重营销手段而尤其不重视现金流,应收,应付等指标,甚至直
7、接干预调整财务指标.导致项目从立项到实际经营到项目回收,终结等一系列环节都存在经营,财务风险,不能实施有效监控和调整,经常引起不必要的项目损失.而财务机构处于救火队, 后事清理的角色.由于长期不够重视,地勘单位财务人员的专业能力和综合素质急需提高.由于许多领导对财务的认识仅为报销,记账.所以相当一部分财务人员只会报销,记账,不会看账,算账,分析,财务工作只是侧重会计核算而轻视财务管理分析.财务人员不了解决策者需要什么信息,不能及时提供准确,严谨的数据信息.而决策者经常采用的统计信息又经常与实际情况有所脱节,造成了决策的偏差.事前预测,事中控制,了解,事后奖惩等一系列过程少有财务人员参与,项目失
8、控盖出于此.造成单位上项目求发展,却经常轰轰烈烈的项目惨淡收场,越经营单位越失血, 以致单位经营恶性循环每况愈下.3.单位的存货,材料,固定资产等实物资产的管理较差,加大单位的运营风险地勘单位普遍存在重钱不重物 的现象,地勘单位尤其是基层分队普遍存在对存货和材料等实物资产的核算和管理不够重视不够规范的情况,习惯于按收付实现制简单收支结算办法核算了事.从账面上不能及时真实的反映实际物资的存,耗情况.而关于固定资产方面,各单位无统一的计提折旧的标准.由于地勘财务会计制度与事业会计制度对固定资产的确认标准不同,同时又有规定用于国家预算内地质工作的固定资产(大型仪器设备)不计提折旧;局机关,医院,学校
9、等事业单位资产不计提折旧 .所以这些单位的经营性资产从不计提折旧.这已不适应地勘单位的经济管理和成本核算的现实要求;各地勘单位所从事的主业也有所不同,导致各种设备计提折旧标准不一,没有统一的计提标准.这实际上给单位经营考核出了很大难题.有些单位存在着通过调整计提折旧调整利润之嫌.地勘单位企业化运营应确定固定资产的确认标准,确立调整系数,切实加强经济核算,认真做实地勘单位的经营绩效考核.4.地勘单位的财务控制较弱地勘单位长期处于计划经济运营模式,重视地质工作量,地质成果,而忽略运营过程.不重视会计工作,成本核算和财务管理意识薄弱.单位成本 ,质量成本管理和控制较弱,生产一线职工多为米含 进尺工资
10、考核 ,只重视钻掘进尺速度,不重视单机 ,单井成本核算和成本控制,不关注经济效益,项目盈亏与其毫无关系.建立科学合理的绩效评价体系,薪酬分配制度势在必行.各单位在经营过程中普遍存在应收账款周转速度缓慢,资金回收困难,工程款回收期加长,外部经营环境日渐恶化,经营资金链紧绷.应收账款催收不及时,没有严格的赊销政策,缺乏有力的催收措施,呆坏账较多,三年以上的应收账款较多.对欠款较多的业务员没有严格措施.没有建立信用体系,地勘单位的业务对应单位实际上比较固定,而局系统各单位对信用差的单位及个人却没建立资料档案,尤其各单位没有互通信息,遭受不必要的损失.忽视现金流量管理,内部资金流向混乱,预算管理较弱.
11、现金管理是财务控制的最总要的环节,现金在经营过程中是最稀缺的资源,企业在现金管理中必须考虑现金的使用效益和机会成本,在单位整体的生产经营和地质项目中,现金流动必须是有序,高效的,量入为处,应避免出现资金的黑洞从而导致短期,长期的财务风险.而地勘单位在这方面控制较差,地勘单位的预算内地质项目,预算外地质项目,地质转产项目,多种经营项目混营情况比较普遍,事业费拨款与多种经营资金混用,事业资产与经营资产混用现象时有发生,经常导致事业费拨款和预算内地质项目拨款被挪用;片面强调地勘单位特性及事业单位的拨款使用及结余的规定,挪用人员经费,盲目上马预算外地质项目,开支不计成本,年终突击花钱,务必做到年终拨款
12、收支相抵,不留拨款结余;而资金来源的多元化使成本核算,成本费用的归集,财务成果的核算难以准确进行,忽视资金成本.造成财政资金的人为截留,甚至导致贪腐现象发生.地勘单位必须提倡内部资金的有偿使用和资金机会成本的核算运筹,给资金使用方足够压力,促其应收款的回收,提高资金使用效率,促使资金投向的有效性,避免资金的无效占用.要规范省级部门预算,财务预算,会计核算,部门决算,加强其逻辑相关.加强财政资金的使用管理,避免财政资金的体外循环,成为地勘单位的资金蓄水池 ,甚至去弥补多种经营亏损 ,影响地勘单位的绩效考核结果.力强地勘单位的科学预算管理,尤其是每年上报财政部门的省级部门预算不能因为强调地勘单位的
13、特殊情况内部二次预算调整而流于形式,认真做好各单位的财政资金预算支出,预算内地质项目的支出预算,尤其要严肃谨慎对待预算外项目的立项计划预算.5.经营缺乏风险意识,缺乏有效的财务风险预警系统地勘单位的多种经营实体多为授权经营,经营法人均为上级委派,国营经营色彩较重,由于分配制度等体制问题,经营策略呆板,财务独立,经营资金不受上级调控.经营不好就紧靠上级单位要求扶持,经营被扶持好了就强调自主经营,远离上级财务控制;经营实体多年运营后,往来挂账较多,资产负债率高.不能正确评价实体的财务风险和资产经营质量,单位贷款融资困难,财务包袱较大.地勘单位应深化体制改革,利用本次改革良机,展开清产核资,清理全系
14、统的呆坏账,将历史形成的不良资产等财务包袱打包清除,认真理顺系统内部往来账务,协调好系统内各单位之间的债权债务的清理.完善单位法人治理结构,正确评价企业资产回报率,及时避免财务风险,界定产权关系,防范经营实体的连带风险,防止国有资产流失.地勘单位的经营实体层次较多,涉及行业众多,经营状况参差不齐.而管理级次多导致单位有效控制较差,存在很大经营风险隐患.地勘单位应压缩管理级次,加强内部控制,尤其加强对下级实体的资金调控,在各级经营实体中建立财务风险预警体系,及时,有效的监控,防范,减少单位财务风险,提高单位的经营效益.二,提高地勘单位财务管理的建议1.确立财务管理的中心地位在地勘单位局一级切实推
15、进总会计师 制度,对地勘单位各级经营实体实施会计人员委派制度 ,这是树立财务管理的中心地位的有力措施.总会计师作为财务专业工作者和单位行政班子成员,是参与企业经营管理决策,实施财务管理的关键人员.在保障会计信息质量和内部控制效果方面发挥至关重要的作用.全面推进 总会计师 委派制度 ,能引起单位领导对财务管理工作的充分重视,能有效提升整个系统会计人员素质.随着地勘单位企业化进程的加快,将迫使地勘单位逐步扩大下级自主经营,自负盈亏的法人实体的经营自主权,经营管理者在事实上拥有了更大控制权.要加强对这些经营管理者进行有力的监督,控制,避免出现经营不好就紧靠上级单位扶持,经营被扶持好了就强调自主经营,
16、远离上级财务控制的现象的出现.会计秩序直接影响经济秩序,在经济实体的经济违法案件中,会计人员往往是同谋者,不加强会计人员管理已成了阻碍经营实体经济发展地桎梏.因此,要改革会计人员管理体制,建立会计委派制度,对地勘单位有效控制各级经营实体的资金流,合理的配置整个系统的资源,促使地勘全系统单位的经济稳健,快速的发展起着极为重要的作用.2.加强投资管理,完善财务控制地勘单位应元善应收账款 回收制度,应收账款是最重要的财务管理内容之一,应收账款是单位的一项资金垫支,是单位为了盈利而付出的资金成本和承担的坏账风险.单位要在销售盈利和付出代价之间做出权衡.地勘单位所从事的行业竞争激烈,现在已是微利的时代,而钻井,钻探,工程施工等行业工程款的回收周期尤其长.地勘单位在承接项目经常注重相对盈利,未能充分考虑垫支资金的机会成本,货币时间价值成本,账款回收成本及呆坏账风险,往往会出现账面盈利,干着却赔钱,现金流越干越少,工程干的越多经营越维持不下去的现象.地勘单位
