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1、会计理论专题课程复习练习题一 理论的涵义及基本要件（一）理论的涵义会计理论同其他学科一样都是在历史的持续中形成和发展起来的；理论是人们通过实践科学概括描述出来的，关于自然和社会知识的科学而又系统的结论（二）基本要件必须是科学而且具有结论性结构合理层次清晰语言规范实践检验必须是就某一定范围、限于某一系统内知识系统概括与描述强调对象范围特殊性,（ 概括的对象不可面面俱到）知识系统相对性理论源于实践, 反过来又指导实践理论是实践中抽象总结, 指导丰富实践;实践是对理论的验证、修正、充实与完善。二 会计理论建立基本目的（一）会计理论目标-是会计理论研究的出发点1 发展会计理论（理论范围与框架）2 指导
2、会计实践3 科学界定会计本质属性4 合理确定会计范围5 科学选择会计计量模式6 正确运用会计要素反映会计对象7 定期提供财务会计信息8 评价与分析会计方法（二）基本目的1 提供用以评价和开拓完善会计实践的通用观点所构成的合理会计思想、学说和原则；2 寻求扩大会计应用范围有用的理论框架, 以利解释或回答实践问题。三 会计理论解释与定义描述会计理论是人们通过会计实践活动，科学概括描述出来的关于会计知识体系方面规范性的概念框架；它是指导会计实务的非约束性的标准，用来解释或说明会计行为知识体系。四 会计理论的种类A 学科体系分类 p5（一）财务会计理论1 研究范围：关于财务会计学科领域知识体系2 基本
3、内容（提供参考）会计的本质和属性会计的职能和对象会计目标和环境会计要素确认与计量会计等式及科学性会计方法与政策选择会计信息质量与原则会计报告与信息披露会计职业道德和执业守则会计改革与创新3 主要特征财务会计是对外提供决策信息系统的专业会计学科, 具有理论规范性（公认会计原则） 、 政策性（会计准则和会计制度） 、 指导性（强调真实可靠性和统一性） 、应用性（可操作性和精确性）和发展性（创新性）;通过总结概括会计实践活动达成共识观念和行为规范, 引导或升华会计实务;以科学发展观开拓会计改革,不满足于现有会计惯例; 不断寻求创新理论支持, 满足日益变化的新经济发展的需要。（二）管理会计理论1 研究
4、范围：关于对企业内部决策管理层提供财务会计管理方面所需信息系统。2 基本内容（提供参考）制造成本与完全成本成本习性与变动成本法量本利分析与实践应用订价决策分析与实践应用投资决策分析与实践应用全面预算编制方法责任中心考核3标准成本法分析与实践应用3 主要特征在服务对象方面-内部服务在主要依据方面-没有统一的标准和固定的程序在信息时间范围要求方面-了解过去, 反映现在, 预测未来在管理计算方法方面-现代数学和管理方法（回归分析法、线性规划法、变动成本法、量本利分析法等）（三）审计理论1 研究范围：关于被审计单位的经济活动为研究对象，通过鉴证职能评价与考核企业单位经济活动合法性、公允性和会计处理真实
5、性的知识体系。2 基本内容（提供参考）审计人员职业道德与法律责任审计目标与范围审计证据及其特征审计作业计划编制与审核审计内部控制与测评报告审计抽样调查与评估财务会计审计及实践应用专项审计及实践应用审计风险测试与评估独立审计与执业法律责任注册会计师的社会责任执业审计质量的控制、考评与监管审计意见和审计报告3 主要特征目的性不同-评价被审单位的经济活动合法性、公允性和会计处理真实性方法手段不同-依法收集充分、适当的审计证据，通过检查、观察、阅查、查询、函证、分析测试、复核、计算等专门手段职能不同-鉴证职能评价与考核责任不同-独立审计，对被审单位负责；对社会负责；对所服务的会计事务所负责；对审计人员
6、本人负责B 方法体系分类 p6（一）制度规范性会计理论1 研究范围：对所研究对象（或会计主体所发生的经济活动）采用规范性研究方法所建立起来的会计知识理论体系。2 基本内容（提供参考）会计准则及其实施细则会计制度设计和会计原则会计核算方法指标体系构建财务报表体系及信息披露制度化会计学科体系问题3 主要特征坚持会计理论研究要体现中国特色为中心符合会计发展规律和会计实践规范性研究方法和程序, 对推进会计实务的制度化、标准化建设起积极作用。（二）实证应用性会计理论1 研究范围：对所研究对象（或会计主体所发生的经济活动）采用实证应用性研究方法所建立起来的会计知识理论体系。2 基本内容（提供参考）资产计价
7、与评估人力资源会计研究资本理论对企业权益影响存货计价方法选择对企业损益影响公允价值计量与实践应用物价变动会计研究会计电算化与实践应用网络会计理论与实践所得税会计研究证券交易的会计问题研究金融资产及衍生工具的会计计量和核算会计国际化研究3 主要特征依据企业实践总结为基础研究与探索注意力转向“务实”, 强调“有用性”研究方法缺乏系统性、规范性和超前性C 用途与作用分类 p4-5（一）指导性会计理论1 研究范围：利用行政权力对所采用会计方法和程序（或会计主体所发生的经济活动）采用权威性指导会计行为的规范性理论体系。52 基本内容（提供参考）财务会计概念公告会计准则会计制度会计报表要素的确认和计量会计
8、基本前提（或会计假设）3 主要特征对本源性的理论进行抽象解释或说明对约定俗成或明文规定标准和原则进行规范指导利用行政权力对会计行为一般实行约束性（二）解释性会计理论1 研究范围：借助经济理论和对实践活动的观察来解释会计概念和实务的理论体系2 基本内容（提供参考）会计准则重要问题解答会计准则图解现代会计等式的诠释收益性支出和资本性支出现金收付基础和应计基础3 主要特征普遍适用性对会计实务提供依据或理由（三）描述性会计理论1 研究范围：通过对会计实践中的实证案例的描述或论证, 以期说明某一研究对象科学合理性的理论体系2 基本内容（提供参考）会计计量模式的选择与实践应用会计原则概述会计信息质量特征会
9、计分析的基本方法3 主要特征理论概括性强论证充分、解释合乎逻辑结论受实践检验五 会计理论研究基本特征（一）会计理论研究起点多维化1 会计职能作用中心论侧重会计职能作用, 反映、控制、决策2 会计对象价值管理论侧重会计价值管理, 提供财务信息为主的信息系统3 会计目标责任论侧重会计目标责任, 企业利益和国家利益统一（二）研究领域范围扩大化即发展方向1 从会计领域延伸到会计管理领域及多学科融合2 从价值计量延伸到价值与非价值双轨计量3 从反映与监督职能向多职能（预测、决策、分析等）转轨4 从外部为中心转向内外结合提供财务信息（三）研究方法系统化1 宏观与微观相结合2 理论分析与实证应用相结合3 国
10、内外研究相结合4 定性和定量相结合5 学术热点与创新相结合6 现在需要与未来发展相结合六 会计理论研究意义（一）促进会计理论建设，更好地指导会计实践；从而更好地验证所形成会计理论科学性和合理性。（二）科学地规范与指导会计实践, 推动会计改革，以利更好地发挥会计在经济管理中作用。（三）促进会计学科体系的建设，提高会计教育和人才培养。七 我国会计理论现状与发展会计理论是会计实践结果，但又是时代产物。它是在一定历史阶段人们在一定科学价值观和方法论指导下，对会计实践对象和认识对象理论探索的结晶，反映了一定时代人们对客观对象的认识水平。（一）我国会计理论历史进程第一阶段：引进前苏模式时期：建国初期-文革
11、前（ 1949-1966）基本特征：将会计理论研究纳入政治经济学范畴，构成社会主义“资金”性质理论框架平衡结构（即资金占用=资金来源）主张会计的“阶级性”原则，严格划分“资金”的社会主义经济范畴与“资本”的资本主义经济范畴界线；全面排斥资本主义7制度对会计领域侵入。突出马克思价值构成学说和剩余价值理论，批判使用“修正的借贷记账法” ，推广使用“增减记账法”和“收付记账法” 。会计核算采用“完全成本法” ，排斥“制造成本法” 。历史局限性：不利于国际会计交流，阶级性观念阻碍会计理论发展；全面排斥西方管理理论与方法，在经济上主张平均主义，反对利润挂帅，经济主义；分配上扶贫杀富；资金管理上，实行“专
12、款专用” ；生产经营上，重生产轻生活、重形式轻经济，重计划轻管理。第二阶段：文革模式时期：文革十年阶段（ 1966-1976）基本特征：强化思想路线，政治挂帅，讲究“一大两公”即大锅饭，两公：财产归属社会主义大家庭，人是社会主义大家庭的人。反对利润挂帅，经济主义，物质利益和享乐主义；反对“修正主义” ，规章制度为“管、卡、压” ；会计作为阶级附属工具而名存实亡。历史后果：会计理论研究处于停滞和扭曲状态，思想禁锢与理论束缚；经济建设停滞，企事业单位会计机构名存实亡或不独立存在，人员配备不合理，有的单位出现无账会计；经济核算与管理处于失控状态，会计工作无章可循，国家经济和企业财产受到巨大损失；第三
13、阶段：时期：拨乱整顿阶段（ 1976-1986）基本特征：拨乱反正，全面整顿，贯彻“调整、改革、整顿、提高” 八字方针，促进经济恢复与发展；恢复“会计制度司”建制，促进制度恢复与建设；确立统一会计核算原则与方法，冲破“管理工具论”思想束傅；历史意义：讲究经济效益，提倡经济核算；立法，健制立章，整顿经济秩序；创立以“讲求经济效益为中心”的会计理论和方法体系。第四阶段：时期：改革创新阶段（ 1986-至今）基本特征：主张“发展是硬道理” ，以经济建设为中心，一切服从经济大局；大胆引进西方管理思想和方法，力求与国际趋同；会计管理思想得到广泛实践，显现出提高经济效益巨大作用；国家经济高速发展，会计理论
14、研究步入百花争艳的繁荣时代。（二）我国会计理论历史存在问题我国长期形成的“重生产轻管理” ， “重实务轻理论” 的思想，尚未得到实质性改观；我国会计理论国际化研究还在起步阶段，诸多问题有待研究或解决；（诸如中外会计准则比较研究、国际集团公司会计研究、国际财务管理研究等）会计理论体系缺乏超前性、有用性和系统性；八 构建会计理论体系的原则一 科学客观性的原则（一）客观性的内涵主张将会计与其所处环境之间的需求关系以及会计对这种需求所能发挥的潜能客观地反映和揭示出来。（二）原则要求1 体现会计本质属性和规律-信息真实可靠2 历经实践检验，拥有质高量多证据支持二 逻辑推理系统性的原则（一）逻辑性的内涵理
15、论结构和内在思维一致或相容，体现理论美学观（二）原则要求1 理论体系内部逻辑结构上严密（前后一致、首尾贯通、推理判断浑然一体）2 理论体系外部逻辑结构上相容（新旧理论和逻辑统一性）3 理论体系在逻辑表达上简洁、扼要4 理论陈述推演出经检验的科学性结论三 结构体系完整性的原则（一）完整性的内涵理论体系内容总体性科学合理，层次结构明晰，系统框架完整（二）原则要求1 要确立一个总体观念2 突出层次结构历史性与动态性93 注重系统框架完整性九 会计理论体系研究的逻辑类型一 会计对象中心论（一）内涵以企业资本运动理论为中心，对大量经济事项进行观察、计量、分类与综合，从中概括或推导分析对象一般性结论的会计理论体系。（二）特点1 研究领域或范围以会计对象为中心2 对经济行为，会计信息进行逻辑思维概括3 对概括内容进行观察、计量、分类与综合4 将推导的结论进行会计实务的验证（三）局限性1 受会计人员经验能力与专业素质影响2 受会计环境限制3 会计确认、计量方法选择与对象内在联系存在差异，将影响会计结论准确性。二 会计假设基础论（一）内涵借助会计假设条件，规范会计行为，对会计实务所依据基础观念和理论所组织的会计理论体系。（二）特点1 以会计前提假设为处理事项先决条件；2 对分析对象按照逻辑法则和行为规范，推导出结论并验证；3 用经验证正确结论指导或解释具体会计实务。（三）局限性1 推导
