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1、第二章 货币资金,第一节 货币资金概述 第二节 现金 第三节 银行存款 第四节 其他货币资金,1,ch02货币资金,第一节 货币资金概述,一、货币资金的性质与范围 货币资金是企业的生产经营资金在循环周转过程中，停留在货币形态的资金，可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介物。 货币资金内容主要有现金、银行存款和其他货币资金。,2,ch02货币资金,一、货币资金内部控制制度 主要内容包括：建立授权批准制度，职务分离控制制度，凭证稽核控制制度，定期盘点与核对制度，钱账分管、收支分管制度。 二、核算货币资金应设置的主要科目及其在会计报表上的列示,3,ch02货币资金,第二节 现
2、金一、 现 金概述,现金：广义的现金包括库存现金、银行活期存款、银行本票、银行汇票、信用证存款、信用卡存款等内容。狭义的现金即库存现金。 账户设置：现金总账（一般采用三栏式）和现金日记账。 核算要求：每日终了，现金总账余额应等于现金日记账余额，现金日记账余额等于库存现金余额。,4,ch02货币资金,第二节 现金,二、现金管理的主要内容 （一）现金的使用范围 国务院颁布的现金管理暂行条例规定了企业使用现金的范围。 （二）库存现金限额 （三）现金日常收支管理 （四）现金账目管理,5,ch02货币资金,二、现金的收付与清查（一）现金收付企业现金的收入主要包括：从银行提取现金；收取不足转账起点的小额销
3、货款；职工交回的多余出差款等。企业的现金支出包括现金开支范围以内的各项支出。,收到现金 借：现金 贷：资产、负债、收入类科目 支出现金 借：费用、负债、资产等科目 贷：现金,6,ch02货币资金,备用金核算,（1）借：其他应收款（形成备用金） 贷：现金 （2）借：费用 现金 贷：其他应收款（备用金的报销）,7,ch02货币资金,（二）现金的清查 现金清查包括两部分内容: 一是出纳人员每日营业终了进行账款核对； 二是清查小组进行定期或不定期的盘点和核对。 现金清查的方法采用账实核对法。,8,ch02货币资金,现金的清查,现金长款（库存现金账面余额） （1）发现长款： （2）处理结果： 借：现金
4、借：待处理财产损溢 贷：待处理财产损溢 贷：营业外收入,现金短款（库存现金账面余额） （1）发现短款： （2）处理结果： 借：待处理财产损溢 借：管理费用（营业外支出） 贷：现金 其他应收款 贷：待处理财产损溢,9,ch02货币资金,第三节 银行存款,一、银行存款管理 （一）银行存款开户 （二）银行存款结算管理 二、转账结算方式 各种银行结算方式的比较（见附表）,10,ch02货币资金,银行账户分类：基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用账户。 银行结算方式： 三票（支票、银行汇票和银行本票）一卡（信用卡），三方式（托收承付、委托收款和汇兑）一证（信用证）。,11,ch02货币资金,三
5、、银行存款的收付与核对 （一）银行存款收付 （二）银行存款核对,12,ch02货币资金,13,ch02货币资金,未达账项银行存款余额调节表,14,ch02货币资金,例题：资料：企业2005年5月日银行存款日记账账面余额为 元，银行对账单上企业存款余额为 元，经逐笔核对，发现以下未达账项：（）企业开出支票 元，持票人尚未到银行办理转账。（）企业送存支票 元，银行尚未入账。（）银行划转企业银行借款利息元，尚未通知企业。 （）企业委托银行代收款项 元，银行已收款入账，但尚未通知企业。（）银行代企业支付的电话费 元，尚未通知企业。,15,ch02货币资金,要求：根据以上资料编制银行存款余额调节表。,16,ch02货币资金,银行存款余额调节表 2005年5月31日 单位：元,465000,468,500,10,000,600 1,500,6,400,2,000,472,900,472,900,17,ch02货币资金,第四节 其他货币资金,一、其他货币资金的性质与范围 其他货币资金是指除现金、银行存款以外的其他各种货币资金。主要包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等。 二、其他货币资金收付 其他货币资金收付的账务处理一般包括开户、使用和销户三个阶段。,18,ch02货币资金,
