[精选]货币资金2

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1、第二章 货币资金,一、本章教学目的和对学生的要求 本章主要讲述货币资金的基本理论及会计核算，通过本章的授课，要求同学们： 1明确现金的定义、使用范围和会计处理； 2明确银行存款的结算种类及其银行存款的会计处理； 3其它货币资金的内容极其会计处理。,二. 本章教学的重点、难点内容 2其它货币资金的核算 3理解货币资金内部控制制度，以及库存现金、银行存款的清查方法。 三、 本章教学安排 1总体安排4个左右课时进行讲授； 2适当请同学起来回答问题，了解他们已掌握的基础知识的程度； 3重、难点内容先讲基本理论，后举实例加以说明； 4及时安排同学做本章课后作业，包括单选题、多选题、判断题和综合题； 5及

2、时抽查并评讲作业。,第二章 货币资金,第一节 货币资金概述 第二节 现金的核算 第三节 银行存款的核算 第四节 其他货币资金的核算,第一节 货币资金概述,一、货币资金的概念和内容 1、货币资金的概念（性质）： 货币资金是企业经营活动中存在于货币形态的资产，用以充当流通手段和支付手段，它又是流动资产中流动性最强的资产。 货币资金是指在企业经营过程（或资金周转过程）中以货币形态存在的那部分资产。其通常用于购买材料、交纳税金、发放工资、支付利息及股利或进行投资等。企业拥有的货币资金量是分析判断企业偿债能力与支付能力的重要指标。 凡是不能立即支付使用的，一般不能视为货币资金。,2、货币资金的内容（范围

3、）： 根据货币资金的存放地点及其用途的不同，货币资金可分为： （1）现金 （2）银行存款 （3）其他货币资金。 根据货币资金的外在形式一般包括硬币、纸币、存入银行或其他金融机构的活期及定期存款以及本票和汇票存款等可以立即支付使用的交换媒介物。 二、货币资金管理与核算的意义（P11）,三、货币资金的内部控制制度,1、概念： 内部控制制度是企业重要的内部管理制度，是指企业单位内部在处理各种业务活动时为了保护其货币资金的安全完整和有效运用，保证货币资金收付的真实和合法，依照分工负责的原则在有关人员之间建立的相互联系、相互制约的的管理体系。 内部控制制度要求货币资金收支与记录的岗位分离、收支凭证经过有

4、效复核或核准、收支及时入账且收支及时处理、建立严密的清查和核对制度，做到账实相符、制定严格的现金管理及检查制度等。,2、有效的内部控制制度包括：, 货币资金的授权批准控制 职务分离控制 凭证稽核控制 货币资金定期盘点与核对控制,第二节 现金的核算,、现金的涵义：有广义和狭义两种 广义的现金，指全部货币资金，包括库存现金、银行存款及其他货币资金； 狭义的现金，即指存放在企业财会部门，由出纳保管的人民币和外币。 仅指企业的库存现金即存放于企业作为零星之用的货币。本节讲述狭义的现金。,2、现金管理的内容：, 规定现金使用范围； 库存现金限额与送存银行期限（库存现金 限额：3-天日常零星开支需要）；

5、不准私设小金库、坐支现金和“白条抵库”； 坐支：是指单位将收入的现金不通过银行直 接用于本单位的支出。 不准携带现金到外地采购； 企业从开户银行提取现金，应当写明用途； 现金管理的其他规定 。,3、现金的使用范围：（现金管理暂行条例）,（）职工工资、津贴； （）个人劳务报酬； （）根据国家制定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； （）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； （）向个人收购农副产品和其他物资的价款； （）出差人员必须随身携带的差旅费； （）结算起点（元）以下的零星支出； （）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。,现金的内部牵制制度,（）现金的收、支与保

6、管由出纳专人负责； （）建立收据与发票的用领制度； （）严格审核收付业务及凭证，现金收付应以原始凭证编制收付款记账凭证； （）坚持“钱帐分管”的原则，管钱的不管帐，管帐的不管钱。按规定，企业的会计工作和出纳工作应分开配备人员，不得互相兼做或顶替对方的工作，出纳人员不得兼管总帐、稽核等工作； （5）对出纳人员保管的库存现金应经常盘点清查，以免挪用。,二、库存现金收支的核算,1、现金核算通过“现金”账户或科目 （1）现金业务的总分类核算 现金收支 原始凭证 记账凭证 登记“现金”总分类帐 登记“现金”的凭证：现金收付款凭证和银行存款付款凭证 注意：从银行提取现金的业务，一般只编制付款凭证，不再编制

7、现金收款凭证。 （2）现金业务的明细分类核算-序时核算（现金日记帐） 逐笔序时登记、日清月结,2、现金收付的账务处理 收入：Dr 现金 （根据现收凭证或银付款凭证） Cr 有关账户 付出：Dr 有关账户 （根据现金付款凭证） Cr 现金 例（1）开出现金支票，提取现金100元。 借：现金 100 贷：银行存款 100 注意：从银行提取现金的业务，一般只编制付款凭证，不再编制现金收款凭证。 （2）李四出差预借差旅费1 000元，以现金支付。 借：其他应收款李四 1 000 贷：现金 1 000,三、现金清查及其账务处理,(一)现金清查简述 现金清查包括出纳自查和清查小组的盘查。 出纳自查：每日结

8、出余额 清查小组的盘查：包括定期和不定期全面清查，至少每月一次（意味着定期清查必须是每月进行一次）。 现金清查方法：实地盘存法 现金清查的内容：是否有长款、短款、挪用现金、白条抵库、超限额留存现金现象。 现金清查结果：编制“库存现金盘点报告单”，注明溢缺原因，出纳人员和盘点人员签字盖章。,（二）会计处理-通过“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”账户 1.现金短缺 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：现金 查明原因并报经批准后，视原因处理： 借：其他应收款应收现金短缺款（某人） 其他应收款应收保险赔偿款（x保险 公司） 管理费用（无法查明原因） 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢,例1.

9、x企业月末现金清查时发现短缺336元，经核查，因出纳员王x自身原因造成的损失为26元，应由保险公司赔偿的为220元，其余的无法查明原因，经批准计入管理费用。 （1）发现现金短款时， 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 336 贷：现金 336 （2）批准后， 借：其他应收款应收现金短缺款（王x）26 其他应收款应收保险赔偿款 220 管理费用 90 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 336,2.现金溢余 借：现金 贷：待处理财产损溢待处理 流动资产损溢 查明原因并报经批准后， 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：其他应付款应付现金溢余（xx 个人或单位） 营业外收入现金溢余（无法查

10、明原因）,例2.x企业月末现金清查时发现溢余558元，经核查，应支付业务员李x400元，其余的无法查明原因，经批准计入营业外收入。 （1）发现现金溢余时， 借：现金 558 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 558 （2）查明原因并报经批准后， 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 558 贷：其他应付款应付现金溢余（xx个人或单位)400 营业外收入 158,第三节 银行存款的核算,一、银行存款帐户的开设使用和管理 1. 银行存款的概念：是指企业存放于银行以及其他金融机构的货币资金。 2. 银行存款账户种类： 基本存款账户：该账户既可取现金又可转账 一般存款账户：该账户不能取现金只可以转

11、账 临时存款账户：临时开立的账户，如外地采购专户 专用存款账户：专门开立的具有专门用途的账户，如赈灾账户,3银行存款的管理,应当遵守的两个法规：国家支付结算办法和银行账户管理办法 银行存款的管理规定： )应在银行分预算内预算外资金开设账户； )每个企业只能在一家银行开立基本账户，但可以在其他银行开设辅助账户； )不准出租出借或转让账户给其他单位或个人使用； )各项收支必须如实填明款项来源或用途不得套取现金或搞非法活动； )不得签发没有资金保证的空头票据或远期支票； )重视对账工作。,理解：银行存款开户的有关规定： 三个必须： 必须在当地银行开设账户 超额现金必须存入银行 必须划帐结算 开户规定

12、：必须开一个帐户， 只能在一家银行开一个基本帐户 可以在多家银行开多个一般帐户,二、银行结算方式的种类,重点掌握各种结算方式的含义、分类、适用范围、期限（包括付款期限和提示付款期）、办理的程序、未按时支付的处理 几种“人”：出票人、承兑人、付款人、持票人、收款人、背书人、被背书人,（一）银行汇票,概念：是汇款人将款项交存当地出票银行，由银行签发给汇款人持往异地办理转账结算或支取现金的票据。 结算程序： 3付款期：出票日起1个月。 4特点：使用灵活、票随人到、兑现性强、在出票金额内见票即付。 5适用范围：异地；单位和个人先收款后发货或钱货两清的商品交易。 背书：持票人转让票据时在票据背面签名盖章

13、的行为。转让票据方为背书人，接受票据方为被背书人。,申请人,申请人 出票人 开户银行 （付款人）,收款人 背书人 （持票人）,被背书人 持票人,收款人、持票人 代理付 开户银行 款人, 申请签发汇票, 出票,持往异地结算,背书转让, 提示票据, 代理付款入账,银行之间清算资金, 提示票据,代理付款入账, 退回多余款,结算程序（银行汇票）,返回,（二）银行本票,概念：银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。 结算程序： 特点： 见票即付，流动性很强； 由银行签发保证兑付，信誉很高； 银行是出票人、承兑人、付款人。 4付款期：出票日起1个月。 5适用范围：单位和个人

14、在同一票据交换区域办理的一切结算。 6. 银行本票分为定额本票和不定额本票。,申请人,申请人 出票人 开户银行 （付款人）,收款人 背书人 （持票人）,被背书人 持票人,收款人、持票人 代理付 开户银行 款人, 申请签发本票, 出票,持往收款人结算,背书转让, 提示本票, 代理付款入账,银行之间清算资金, 提示票据,代理付款入账,结算程序（银行本票）,返回,（三）商业汇票,概念：商业汇票是出票人签发的委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。 种类 商业承兑汇票 银行承兑汇票 结算程序 特点：出票人既可以是收款人，也可以是付款 人。付款人即承兑人。 适用范围： 在银行开户

15、的法人及其他组织 须有真实的交易关系或债权债务关系 6付款期：提示付款期10天，最长不超过6个月。,返回,商业承兑汇票：是指由收款人签发，付款人 承兑，或由付款人签发并承兑的票据。 出票人可以是收款人或付款人，但必须经承兑人承兑（承认兑付），承兑人是付款人（购货企业）。 银行承兑汇票：是指由在承兑银行开立存款账户的存款人（承兑申请人）签发，并由承兑申请人向开户银行申请，经银行审查同意承兑的票据。 承兑人和付款人是购货企业的开户银行，出票人是购货企业。 承兑银行按票面金额向出票人收取万分之五的手续费，若出票人到期无足额存款支付，承兑银行负有到期无条件支付票款的责任，将出票人尚未支付的汇票金额转为

16、贷款并按照每天万分之五计收罚息。,出票人 承兑人 付款人,承兑人（付款人） 开户银行,收款人 背书人 （持票人）,被背书人 持票人,收款人、持票人 开户银行,发出付款通知,通知付款,交付已 承兑的汇票,背书转让, 委托收款, 收妥入账,划回票款,委托收款, 收妥入账,3结算程序（商业承兑汇票）,发出委托收款,出票人 购货 单位,出票人 开户银行 承兑人,收款人 背书人 （持票人）,被背书人 持票人,收款人、持票人 开户银行,出票并申请承兑,通知付款,交付汇票,背书转让, 委托收款, 收妥入账,划回票款,委托收款, 收妥入账,3结算程序（银行承兑汇票）,返回,发出委托收款,承兑,（四）支票,概念：出票人委托银行或其他金融机构见票时无条件支付一定金额给收款人或持票人的票据。 现金支票：标有“现金”字样的，只能支取现金 种类 转账支票：印有“转账”字样的,只能用于办理转 账业务 普通支票：既没有印有“转账”字样的， 也没有印有“现金”字样的。可用于提取现金，也用于办理转账业务。 结算程序： 特点：手续简便灵活。 适用范围：同城单位和个人一切结算 6付款期：10天。,出票人,出票人 付款人 开