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1、税 法,作者：Tina,09本物管,1,本章基本内容框架 消费税概述（概念、特点等） 纳税义务人 消 税率形式（比例税率、定额税率） 税目与税率 适用税率的特殊规定 销售额和销售量的确定 计税依据 费 计税依据的特殊规定 应纳税额的一般计算 自产自用（定义、组价公式、计算） 委托加工（定义、组价公式、连续生产应税消费品的抵扣） 进口消费品（基本规定和税率、组价公式和计算） 税 消费税征税环节的特殊规定 纳税义务发生时间和纳税地点 申报缴纳 纳税环节 纳税期限和缴纳方法,2,基本原理,一、消费税概念 我国现行消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人就其应税消费品征收的一
2、种税。我国选择部分消费品征税，因而属于特别消费税。 二、我国消费税的特点 （一）征收项目具有选择性； （二）征税环节具有单一性； （三）征收方法多样性； （四）税收调节特殊性； （五）税负具有转嫁性。,3,【例题多选题】下列各项中，属于消费税特点的有（）。 A.征收范围具有选择性 B.征税具有普遍性 C.征收方法具有灵活性 D.税负具有转嫁性 【答案】,4,三、消费税和增值税的差异,5,四、征税范围 四个环节：生产销售、委托加工、进口、零售，指定环节一次性缴纳，其他环节不再缴纳。 1.生产销售应税消费品 2.委托加工应税消费品 3.进口应税消费品 4.零售应税消费品：只有金银首饰（含镶嵌首饰）
3、、钻石及钻石饰品,6,5.批发环节：只有卷烟在批发环节加征一道消费税09.5.1,7,【例题.多选题】下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是（）。 A.批发环节销售的卷烟 B.零售环节销售的金基合金首饰 C.生产环节销售的普通护肤护发品 D.进口环节取得外国政府捐赠的小汽车 【答案】 【解析】普通护肤护发品不属于消费税的征收范围。外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备免交关税、增值税、消费税。,8,五、纳税义务人 消费税的纳税义务人为：在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，以及国务院确定的其他单位和个人。,9,10,【例题.多选】下列单位中属于消费税纳税人的有（） A.生产销售应税消费品（金银首饰除外）的单位 B.委托加工应税消费品的单位 C.进口应税消费品的单位 D.受托加工应税消费品的单位 【答案】,11,小 结,1.消费税属于特别消费税，选择对部分消费品征收，是价内税，纯中央税。 2.消费税特点：单一性、选择性、灵活性、差异性、转嫁性等。 3.消费税纳税义务人： （1）我国生产、委托加工和进口消费税条例确定的消费品单位和个人； （2）国务院的销售消费税条例中规定的消费品单位和个人。,12,
