《《小企业财务会计》（第二版）课件第二部分——学中做参考答案》由会员分享，可在线阅读，更多相关《《小企业财务会计》（第二版）课件第二部分——学中做参考答案（5页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、第二部分 长期资产的核算“学中做”参考答案项目一 固定资产的核算【2-1】 借：固定资产生产用固定资产设备及工具 52 000 应交税费应交增值税（进项税额） 8 500 贷：银行存款 60 500【2-2】1 支付设备款时借：在建工程设备安装 83 000应交税费应交增值税（进项税额）13 930贷：银行存款 96 930 2 支付安装费借：在建工程设备安装 5 000贷：银行存款 5 0003 设备交付使用固定资产原价=83 000+5 000=88 000（元）借：固定资产生产用固定资产设备及工具 88 000贷：在建工程设备安装 88 000【2-3】11月10日，购入生产线时借：在建
2、工程生产线安装 600 000应交税费应交增值税（进项税额）102 000贷：银行存款 102 000长期应付款营利公司 600 00021月31日，支付第一期款时借：长期应付款营利公司 200 000贷：银行存款 200 000【2-4】1 支付购入工程物资款时借：工程物资 468 000 贷：银行存款 468 0002 领用工程物资时借：在建工程小型办公楼 468 000贷：工程物资 468 0003 领用本公司生产的产品时借：在建工程小型办公楼 97 000贷：库存商品 80 000应交税费应交增值税（销项税额） 17 0004 计算应付工程人员薪酬时借：在建工程小型办公楼 80 000
3、 贷：应付职工薪酬 80 0005 以银行存款支付其他费用时借：在建工程小型办公楼 20 000贷：银行存款 20 0006 小型办公楼交付使用时小型办公楼成本=468 000+97 000+80 000+20 000=665 000（元）借：固定资产办公楼 665 000贷：在建工程小型办公楼 665 000【2-5】1 6月6日，拨付第一期工程款借：预付账款B公司 120 000贷：银行存款 120 00027月6日，拨付第二期工程款借：预付账款B公司 80 000贷：银行存款 80 000310月10日，办理结算支付尾款借：在建工程建筑物 220 000贷：预付账款 200 000 银行
4、存款 20 000借：固定资产房屋及建筑物 220 000 贷：在建工程建筑物 220 000【2-6】1 1月1日，融资租入固定资产时借：固定资产融资租入固定资产 100 000贷：长期应付款山大公司 100 00021月31日，支付融资租赁费时借：长期应付款山大公司 20 000贷：银行存款 20 000以后每期支付租赁费同上3租赁期满取得设备所有权时借：固定资产生产用固定资产-设备及工具 100 000 贷：固定资产融资租入固定资产 100 000【2-7】112月25日财产清查盘盈时借：固定资产生产用固定资产设备及工具 30 000贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 30 00021
5、2月30日，领导批复转销时借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 30 000 贷：营业外收入盘盈收益 30 000【2-8】借：制造费用折旧费 19 800管理费用折旧费 3 200销售费用折旧费 3 000贷；累计折旧 26 000【2-9】借：管理费用修理费 1 500制造费用修理费 2 000贷：银行存款 3 500【2-10】1 支付大修理费用时借：长期待摊费用设备大修理 57 000 应交税费应交增值税（进项税额）9690贷：银行存款 66 6902 6月份待摊大修理费用时每月摊销大修理费用=57 000/24=2 375（元）借：制造费用修理费 2 375 贷：长期待摊费用设备大修
6、理 2 375【2-11】1将固定资产转入改良时借：在建工程设备改良工程 80 000累计折旧 40 000贷：固定资产生产用固定资产设备及工具 120 0002. 支付改良支出时借：在建工程设备改良工程 26 000贷：银行存款 26 0003 计算应付工资时借：在建工程设备改良工程 5 000贷：应付职工薪酬 5 0004 设备改良领用材料时借：在建工程设备改良工程 8 600贷：原材料 8 6005 改良完成交付使用时设备原价=80 000+26 000+5 000+8 600=119 600（元）借：固定资产生产用固定资产设备及工具 119 600贷：在建工程设备改良工程 119 60
7、0【2-12】1收到租金时借：银行存款 3 600 贷：预收账款D公司 3 6002确认租金收入时月租金收入=3 600/12=300（元）借：预收账款B公司 300贷：其他业务收入固定资产租金收入 3003月底计提出租固定资产摊销金额时：借：其他业务成本出租固定资产摊销金额 200 贷：累计折旧 200【2-13】1 设备报废清理（1）设备转入清理 借：固定资产清理设备清理 10 000 累计折旧 75 000 贷：固定资产生产用固定资产设备及工具 85 000（2）支付清理费用借：固定资产清理设备清理 2 000贷：银行存款 2 000（3）残料估价入库借：原材料 1 300贷：固定资产清
8、理设备清理 1 300（4）结转固定资产清理净损失固定资产清理净损失=（10 000+2 000）-1 300=10 700（元）借：营业外支出非流动资产处置净损失 10 700贷：固定资产清理设备清理 10 7002 设备对C公司投资（1）设备转入清理 借：固定资产清理设备清理 80 000 累计折旧 20 000 贷：固定资产生产用固定资产设备及工具 100 000（2）支付清理费用借：固定资产清理设备清理 2 000贷：银行存款 2 000（3）设备对外投资固定资产对外投资净损失=（80 000+2 000）-70 000=12 000（元）借：长期股权投资C公司 81 900 营业外支
9、出非流动资产处置净损失 12 000贷：固定资产清理设备清理 82 000 应交税费应交增值税（销项税额） 11 900【2-14】1固定资产清查盘亏时借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 32 000累计折旧 20 000贷：固定资产生产用固定资产-设备及工具 52 0002领导批复转销时借：其他应收款保管员 5 000营业外支出固定资产盘亏净损失 27 000贷；待处理财产损溢待处理固定资产损溢 32 000项目二 无形资产的核算【2-15】借：无形资产专利权 50 000 非专利技术 40 000 应交税费应交增值税（销项税额） 5400 贷：银行存款 95 400【2-16】1相关费用发生时借：研发支出费用化支出 60 000 资本化支出 180 000 贷：原材料 100 000 应付职工薪酬 80 000 银行存款 60 0002年末开发项目达到预定用途形成无形资产借：管理费用 60 000 无形资产 200 000 贷：研发支出费用化支出 60 000 资本化支出 200 000【2-17】1计算6月份摊销额特许权月摊销额=280 000/（1012）=2333.33（元）专利技术月摊销额=120 000/（812）=1250（元）2编制摊销的会计分录借：管理费用-无形资产摊销 2333.33 制造费用-无形资产摊销 1250 贷：累计摊销 3583.33
