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1、 注册会计师审计概论一、单项选择题1注册会计师审计从起源发展到现在经历了一个较长的过程，在审计发展的不同时期，其主要审计目的也在调整。下列关于不同阶段的审计目的陈述不恰当的是（ ） 。DA.英式注册会计师审计主要目的是查错防弊B.美式注册会计师审计主要目的是判断企业信用状况C. 1929 年到 1933 年的经济危机后，审计的主要目的是对财务报表发表审计意见，查错防弊转为次要目的D风险导向审计确立后的今天审计的主要目的是审查账户余额或各类交易是否存在错报2.注册会计师与政府审计部门如果对同一审计事项进行审计，最终形成的审计结论可能存在差异。导致差异的下列各项原因中最主要的是( )。DA.审计的
2、方式不同 B.审计的性质不同C.审计的独立性不同 D.审计的依据不同3.注册会计师审计方法主要是随着下列哪个因素的变化而调整的。 （ ）DA.审计目标 B.审计对象C.审计责任 D.审计环境4.下列关于注册会计师审计的表达中，不正确的是( )。CA.注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离B. 注册会计师审计对象可概括为被审计单位的经济活动C.审计监督体系中，政府审计处于主导地位D. 注册会计师审计具有独立、客观、公正的特点5.下列有关审计监督体系的理解中，表述正确的是( )。CA.政府审计是独立性最强的一种审计B.财务报表的合法性是财务报表使用者最为关心的C.注册会计师审计意见
3、旨在提高财务报表的可信赖程度D.内部审计是注册会计师审计的基础6.目前审计准则体系中提出的审计方法是( )。DA.账项基础审计 B.制度基础审计C.财务基础审计 D.风险导向审计二、多项选择题1关于审计的分类可以从不同角度加以考察，下列对审计的分类恰当的有（ ） 。ACDA审计按主体的不同可分为政府审计、内部审计和注册会计师审计B审计按目的的不同可分为合理保证审计和有限保证审计C审计按目的和内容不同可分为财务报表审计、经营审计和合规性审计D审计按与被审计单位的关系不同可分为内部审计和外部审计2.注册会计师进行年度财务报表审计时，应对被审计单位的内部审计进行了解，并可以利用内部审计的工作成果，这
4、是因为( )。BCDA.内部审计是注册会计师审计的基础B.内部审计是被审计单位内部控制的重要组成部分C.内部审计和注册会计师审计在工作上具有一定程度的一致性D.利用内部审计工作成果可以提高注册会计师的工作效率3.注册会计师审计方法的发展经历了以下哪几个阶段( )。ACDA.以会计凭证和账簿的详细检查为特征的账项基础审计B.以被审计单位是否遵守了特定的程序规划或条例为特征的合规性审计C.以内部控制测试为基础的抽样审计为特征的制度基础审计D.以重大错报风险的识别、评估、应对为审计工作主线的风险导向审计4.注册会计师通过执行审计工作对财务报表发表审计意见,注册会计师发表审计意见的内容是( )。ADA
5、. 财务报表是否符合适用的会计准则和相关会计制度的规定B. 财务报表是否符合企业会计准则和国家其他有关法规的规定C. 财务报表是否在所有方面公允反映地被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量D. 财务报表是否在所有重大方面公允地反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量5.下列有关注册会计师审计的说法中正确的有( )。BCA.注册会计师审计就是注册会计师代表本所或个人接受委托对被审计单位的财务报表进行审计并发表审计意见B.注册会计师审计体现为双向独立C.注册会计师审计是一种有偿服务D.注册会计师在执行审计工作时必须利用内部审计的工作成果6.政府审计与注册会计师审计的下列表述中，不正确的有(
6、)。ABCDA.二者都有权就有关审计事项向有关单位和个人进行调查并取得有关证明材料B.二者都是外部审计，都是双向独立C.二者的对象、方式基本一致D.二者在审计中对同一事项作出的结论相同7.以下有关审计方法的表达中，正确的有( )。ACDA.风险导向审计的重心是以重大错报风险的识别、评估与应对B.风险导向审计的重心是以审计风险的防止或发现并纠正C. 制度基础审计的重心是以内部控制为基础的抽样审计D.账项基础审计的重心是以发现和防止资产负债表错弊三、判断题1. 由于利用内部审计工作成果可以提高工作效率，因此，注册会计师在对一个单位进行审计时，必须了解该单位内部审计情况并利用其工作成果。( )2.风
7、险导向审计解决了审计资源的分配问题，要求注册会计师将审计资源配置到最容易导致财务报表出现控制风险的领域。( )3.注册会计师的审计意见旨在提高财务报表可信赖程度，同时在一定程度上可以合理保证被审计单位经营效率的实现。( )4审计是一个系统的过程。 （ ）5.经营审计在某种程度上更象是管理咨询。 （ ）注册会计师职业道德规范一、单项选择题1ABC 会计师事务所从 2003 年 12 月 1 日开始授受委托已经连续几年对 X 股份有限公司财务报表进行了审计，双方约定 2008 年 3 月 8 日对 2007 年度的财务报表出具审计报告并且决定在 2008 年 9 月 15 日后双方终止一切业务。A
8、BC 会计师事务所在审计 X 公司的鉴证业务期间是（ ） 。CA2003 年 12 月 1 日至 2008 年 3 月 8 日B2003 年 1 月 1 日至 2008 年 3 月 8 日C2003 年 1 月 1 日至 2008 年 9 月 15 日D2004 年 1 月 1 日至 2008 年 9 月 15 日2下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范行为的是( )。DA.按照业务约定和审计准则的要求完成年报审计工作B.没有利用其知悉的客户信息为自己或他人谋取利益C.除有关法规允许的情形外，没有以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务D.注册会计师可以在一定范围内对其能力进行广告宣传，但没有
9、抵毁同行3注册会计师的下列行为中，不违反职业道德规范的是( )。CA.承接了主要工作由专家完成的业务B.按服务成果的大小进行收费C.不以个人名义承接一切业务D.对自己的能力进行广告宣传4如果会计师事务所采取维护独立性的措施不足以消除威胁独立性因素的影响或将其降至可接受水平时，会计师事务所应当采取的措施是（ ） 。DA以或有收费形式收取审计费用B出具非标准审计报告C将该成员调离鉴证小组D拒绝承接业务或解除业务约定5会计师事务所或鉴证小组成员与鉴证客户或其管理层之间不存在密切的经营关系的是（ ）AA会计师事务所在承接鉴证客户鉴证业务前曾经租用过鉴证客户的门面作为该事务所的办公楼B在与鉴证客户财务总
10、监合资的企业中拥有 50%股份C将会计师事务所设计的税收筹划方案推荐给母公司和其他全资子公司D为其审计的房地产公司推销现有商品房，按正常比例收取佣金6鉴证小组成员与鉴证客户董事、经理或某些特定角色的员工之间是直系亲属或近缘亲属关系则应当采取防范措施维护独立性。以下不能维护独立性的是（ ）DA如果是直系亲属则应将该鉴证人员调离鉴证小组B如果是直系亲属的鉴证小组成员不调离鉴证小组则要求会计师事务所撤出该项鉴证业务C制定政策和程序，使职员能够向会计师事务所内更高一级员工反映有关他们独立性和客观性的问题D如果是近缘亲属则要求其书面承诺其应承担责任7如果鉴证小组成员作为鉴证客户的经理或董事，则应当采取有
11、效的防范措施维护独立性。以下表述不正确的是（ ） 。DA如果会计师事务所的合伙人或员工成为鉴证客户的经理或董事，则没有防范措施能够将其降至可接受水平B如果会计师事务所的合伙人或员工成为审计客户的公司秘书，则没有防范措施可以将其降至可接受水平C为支持公司秘书性职能而提供的常规的咨询工作，只要所有的相关决策是由客户的管理层做出的，通常不会被认为有损独立性D如果会计师事务所的高级管理人员成为鉴证客户的经理或董事，则应将其调离该鉴证小组以维护独立性8会计师事务所不得为同一家上市公司同时提供( )。BA.审计年报和纳税申报B.审计年报和代编财务报表C.审计年报和与财务信息无关的服务D.审计年报和法律服务
12、二、多项选择题1XYZ 会计师事务所于 2007 年 1 月 1 日至 2 月 1 日为 ABC 股份有限公司设计计算机会计数据系统，2007 年 12 月 1 日接受委托对 ABC 公司 2007 年度的财务报表进行审计。XYZ 会计师事务所如果准备承接 ABC 公司 2007 年度的年报审计，则需要考虑采取下列哪些防范措施将威胁独立性的影响降至可接受的水平。 （ ）BCA与 ABC 公司的管理层讨论独立性B获得 ABC 公司对非鉴证服务的结果承担责任的承诺CXYZ 会计师事务所不允许提供非鉴证服务的人员参与审计业务D请 XYZ 会计师事务所主任会计师复核非鉴证服务的结果2审计小组成员小王的
13、妻子是 A 公司的合伙人，以下防范措施能够消除威胁独立性情形的有（ ） 。ACA小王审计 A 公司前要求其妻子退出 A 公司B审计报告意见段增加强调事项段C将小王调离审计小组D请其他注册会计师复核小王的审计工作底稿3如果会计师事务所在承接鉴证客户业务时发现与客户之间存在重大经营关系，会计师事务所应当采取下列措施来降低威胁独立性的影响。 （ ）ABCA会计师事务所终止该经营业务B会计师事务所降低经营关系的重要性，使经济利益不重大，经营关系明显不重要C拒绝执行该鉴证业务D出具非标准审计报告4以下哪些情形可能在经济利益方面威胁到会计师事务所独立性（ ） 。ABCDA与鉴证客户存在密切的经营关系B与鉴
14、证客户存在专业服务收费以外的直接经济利益C合伙人过分担心失去某项业务D约定对鉴证业务采取或有收费5如果会计师事务所长期委派某位高级职员承担某一客户的鉴证业务，则应当采取以下防范措施维护独立性。 （ ）ABCA轮换鉴证小组的高级职员B请鉴证小组成员以外的其他注册会计师复核该高级职员所做的工作C进行独立的内部质量复核D立即撤出该项鉴证业务6如果收费报价明显低于前任注册会计师或其他会计师事务所的相应报价，会计师事务所应当确保（ ） 。ACA在提供专业服务时，工作质量不会受到威胁，并保持应有的职业谨慎，遵守执业准则和质量控制程序B与其审计委员会讨论独立性问题C让客户了解专业服务的范围和收费基础D必须撤
15、出该项委托7在接受委托前，后任注册会计师向前任注册会计师询问的内容应当包括（ ） 。ABCA管理层是否诚信B舞弊、违反法规行为以及内部控制的重大缺陷C重大会计、审计分歧D审计收费标准8注册会计师执行以下业务时，应当保持独立性的有( )。ABCA.审计年度财务报表 B.验资C.预测性财务信息审核 D.执行商定程序9A 会计师事务所正在审计 ABC 上市公司 2007 年度的财务报表，A 会计师事务所应当采取下列哪些措施维护其独立性( )。ABCA.安排审计小组以外的注册会计师进行复核B.与 ABC 公司的监事会讨论独立性C.向 ABC 公司的监事会告知服务质量和收费情况D.将审计小组成员小李调离，因为小李的父亲是 ABC 公司的仓库门卫10下列情况中，注册会计师为确保其独立性而应回避的有( )。BCDA.八年前在委托单位任财务总监职B.拥有委托单位股份 1000 股，每股成本价 3.68 元买入C.为委托单位代编财务报表D.与委托单位的总裁有近缘关系三、判断题1如果审计小组成员与审计客户存在重大经济利益关系，唯一的防范措施是将该成员调离小组。 （ ）2在允许做广告的国家执行业务的注册会计师，在其本国不能对其能力进行广告宣传，因此他只好在允许做广告的国家通过出版的报纸或杂志做广告扩大业务量。 （ ）3会计师事务所从银行的审计客户取得贷款，只要贷款是按照正常的程序、条件
