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1、海尔集团应收账款管理研究摘要：对于企业来说，应收账款管理在促进销量、降低库存、贷款融资等方面都能够起到积极的促进作用，随着时代的发展，新能源类型的企业大量产生，但由于企业竞争激烈，应收账款管理问题不可避免。笔者针对海尔集团应收账款管理状况进行研究，发现该公司存在着的问题，笔者在大量翻阅文献，结合实际情况的基础上，提出了海尔集团应收账款管理的具体措施，即建立独立的信用管理部门、加强内部控制，对不同信用等级的客户建立对应的信用政策、建立应收账款客户管理系统、形成适当完好的应收账款的管理制度、结合现实情况合理计提坏账准备。关键词：海尔集团；应收账款；信用管理引言应收账款是收入的重要组成部分之一，它的
2、回收期和回收期不仅影响资本的流动性，而且对企业的生产经营产生影响。我国应收账款管理系统化，许多家电企业都具有很高的管理水平，持有成本高，资金使用效率低，造成不必要的损失。本文以海尔集团为例，分析其应收账款管理中存在的问题，旨在为完善同类企业的应收账款管理提出建议。1 应收账款管理概述1.1 应收账款的概念应收账款是指企业在正常的销售过程中收取的资金，是指买方取得的商品的销售过程，是商业信用的结果。合理范围内的应收账款对于企业扩展规模、加大销量以及在市场上有地位等有着很大的帮助。1.2 应收账款的形成原因一是赊销。赊销就是应收账款在企业中形成的直接原因，而且在我国的多数企业都在采用这种方式。但是
3、目前我国多数企业对赊销客户的信用评级不够高，对一些企业的资信状况调查不够深入，使得企业为应收账款无法收回埋下了隐患；二是商业竞争。我国的经济情况在目前来说各企业之间有着异常激烈的竞争。而通过赊销的方式就可以将原有的销售量提高，以此把自己的市场份额扩大。这样做虽然可以把市场份额和销售额提高，但是这样也会产生相应的风险，因为企业未详细分析调查付款方的资信情况就进行赊销，就有可能会造成应收账款无法顺利收回的情况；三是信用体制不健全。在我国由于市场经济占主导地位。导致很多企业对诚信体制的认知不够，也缺少对应收账款的管理的经验。1.3 应收账款对企业产生的影响1.3.1 正面影响第一，销售会提高。通过对
4、应收账款产生原因的分析，可以看出，企业的销售增长不依赖现金交易，最终获得客户，尤其是家电行业、产品品牌、功能、服务等要素是相同的。第二，库存会减少。企业经常持有库存，不仅要支付库存管理费用，还要支付仓储费，而且当库存过多时，信用比销售更有利。避免产品价值下降，降低相关成本。1.3.2 负面影响第一，会使应收账款的机会成本增加，如占用资金和成本管理以及坏账成本，因为应收账款不是真正的现金收入，机会成本是重置成本。第二，虚增会计利润。家电企业通过赊销创造良好的效果，销售收入高相应的利润增加，但在实现销售收入的当期不一定会被收回，利润的增加有一定的零，经营业绩的高估，不利于分析编制企业财务报表，制定
5、发展规划，确定发展方向。2 海尔集团应收账款管理现状分析2.1 海尔集团介绍海尔集团是当今世界上最大的家电制造企业，主要从事电冰箱、空调器、电冰柜、洗衣机、热水器、洗碗机、燃气灶等家电及其相关产品生产经营研发，以及商业流通业务。2018年，公司收入、归母净利润、经营活动产生的现金流量净额均创历史新高，实现收入1,833亿元，增长12.2%。2.2 海尔集团应收账款现状分析2.2.1 应收账款总额情况在家电行业中，经常性库存和销售量的增加，导致应收账款的增加，以下内容主要反映了海尔集团应收账款的基本情况。表1 2017-2019年应收账款金额分析年度海尔集团应收账款海尔集团销售收入应收账款/销售
6、收入（%）2017-12-3112,891,199,940.00162,823,173,116.1072018-12-3110,431,193,487.50183,286,154,021.3762019-12-3111,015,871,060.09199,470,697,570.756数据来源：海尔集团2017年-2019年财务报表从表1可以看出，海尔集团应收账款占销售收入的百分比基本上是6%到7%左右，这表明海尔实行现货交易的方式，钱货同时两清，这样做可以使应收账款占有收入比例不会过大。同时，2019年应收账款数额为11,015,871,060.09，同比增长了0.05%，海尔在年报解释为实
7、现从销售单品向成套智慧家电解决方案的转型、通过四网融合与统仓统配建立高效零售体系，推进从分销模式向零售模式的转型，转型使销售额增加。2.2.2 应收账款相关的其他指标分析表2 海尔应收账款周转率及周转天数2017-12-312018-12-312019-12-31平均值应收账款周转率12.6317.5718.1117.44应收账款周转天数27.9122.4719.2323.20数据来源：海尔集团2017年-2019年财务报表在表2可以看出，海尔集团2019年应收账款平均周转天数比前两年降低了。海尔集团现有的信贷政策未了解客户的营运情况，同时也不对客户的信息流、资金流进行及时分析，也没有细致分析
8、解读客户的征信信息。因此宽松的信贷政策会使应收账款周转率下降。表3 2017-2019年应收账款账龄 单位：元账龄2017-12-312018-12-312019-12-311年以内12,918,403,104.8810,263,880,759.1510,948,682,641.601-2年181,839,082.06271,695,855.39274,136,141.642-3年121,785,776.81103,360,570.7998,672,021.593年以上113,600,676.66136,030,844.12139,300,727.01坏账准备444,428,700.41343
9、,774,541.95444,920,471.75应收账款净额12,891,199,940.0010,431,193,487.5011,015,871,060.09数据来源：海尔集团2017年-2019年财务报表表4 2017-2019年应收账款账龄分析表 单位：百分比账龄2017-12-312018-12-312019-12-311年以内9795961-2年1.32.52.32-3年0.90.90.83年以上0.81.60.9合计100100100数据来源：海尔集团2017年-2019年财务报表整理根据表3及表4数据所示得知，海尔集团上述应收账款账龄一年以上百分比基本上是不到5%，应收账款账
10、龄一年以内百分比基本上超过95%，表明海尔集团严格控制应收账款账龄，防止应收账款老化，可以保证过去几年的全部或全部收回。3 海尔集团应收账款管理的主要问题3.1 事前防范问题3.1.1 信用管理部门及岗位不完善企业进行有效的信用管理的必要条件就是设有专门的信用管理部门或岗位。专门信用管理部门或岗位可以使企业管理职能更加完善。但海尔在运营初期时，并没有明确没有明确信用管理的责任让哪个部门来承担。当前也是由销售部门管理大多数应收账款，财务部门的人员只是协助销售部门的人员进行一些应收账款的相关工作，例如：合同审核、发票开具和出具发对账函等。每个部门都不想在没有赋予相应权利的情况下，主动地承担相应的管
11、理责任，这样就不能尽到信用管理责任。3.1.2 忽略对客户信用信息的评价海尔集团在实际工作中，部分人员也忽略了客户信用信息的评估。通常而言，客户信用信息评估应包括客户经营能力、信用状况等方面。虽然海尔在与客户签订合同时，会要求执行层面的人员进行信用风险评估，但是在实际的工作中，销售人员对客户信贷的调查可能不够全面，存在调查流于形式、凭经验办事等问题；尤其是某些客户与固定的销售人员有长期的合作关系，例如大商场或专营店等，销售人员处于利益驱使或其他因素，也可能使海尔集团无法很好地了解其真实的经营状况和信用状况。3.2 事中管理问题3.2.1 无法灵活应对客户还款变化在合作过程中，海尔集团对客户还款
12、能力情况进行调查时，存在持续性太短，对客户信息不及时更新等情况，这样就不能对客户的运营状况以及还款能力进行清楚地了解，海尔集团就不能调整相应的收款方式。在海尔集团，一些老客户是申请信用条件的，其信用状况也是出现了变化。这些老客户现在和以前良好的信用记录很难保证客户在未来就能够按时偿还债务，但在应收账款的控制过程中，如销售人员管理和维护不够及时，无法实施更新或持续评估客户信用评价状况，或签订了非标准合同，就会使许多老客户的信用信息更新滞后，甚至持续影响客户还款。3.2.2 应收账款制度执行力不足当前市场竞争越来越激烈，企业想要完成销售订单也是想尽了办法，为了提高销售量，每个企业都会对客户做出各种
13、营销手段，加大优惠力度。海尔集团也是为了完成销售目标，增加收入，又想把应收账款的质量稳定住，保住市场份额，其应收账款制度就会陷入无法执行或屡次破例的境地。3.3 事后控制问题3.3.1缺少对应收账款回收工作的事后评价在海尔集团，在销售部门的业绩中坏账对考核的影响不大。在实际工作中，坏账在销售部门的业绩中未与销售人员的绩效工资挂钩，其主要考核销售部门的销售量，在收回货款后的奖励只有小部分。就是因为这样，销售人员就不重视客户的信用状况以及应收账款收回情况，就会出现坏账的情况。而在财务部门，财务工作中没有将应收账款的预警或分析作为考核财务人员的指标，此举造成的问题是财务人员会忽略坏账风险，就会导致应
14、收账款的风险增加。3.3.2催收程序存在疏漏一般而言，应收账款的催收程序包括电话催收、现场催收等。海尔集团的应收账款催收工作在电话催收环节存在不合理性，必要时，也没有充分利用法律手段来保护公司的利益。根据上文分析，一般的销售人员可以提前完成销售信息客户调查，但没有专业的财务知识和意识，导致应收账款的后期收集工作难以推进，事后难以管理。 此外，还有部分责任在于海尔集团的财务管理系统，财务管理系统只能显示客户相关的应收账款基本数据，分析其账龄，但不能看到客户最新的运营状况。因此，对于海尔这样的企业而言，应收账款管理体系仍需要完善。3.4 海尔公司应收账款管理问题的成因分析3.4.1 外部原因一是海
15、尔集团面对的市场信用环境仍不够理想。中国经济目前正在增长，应收账款管理也在成熟。然而，由于历史的局限，中国的经济发展经历了许多弯路，留下了一些历史问题，导致缺乏完善的国民应收账款管理制度。法律法规的发展跟不上应收账款管理的演变，更无法适应像海尔集团这类超大型企业的应收账款管理需求。守法公司的权利受到保护有限，而其他不守法的公司一直试图浑水摸鱼，从而影响市场的信贷环境。二是客户信用状况参差不齐。一方面，客户自身业务条件的客观原因，即支付货款的能力，是公司处理坏账的最重要原因。海尔集团的客户此前进行的信用调查并非详尽无遗，信息不对称使得某些客户隐瞒了当前的商业环境。当资金链紧张，生成客户的付款条件时，公司无法按预期恢复账户。另一方面，客户的主观原因是商业道德缺失。在与海尔集团交易的客户群中，某些公司缺乏职业道德，海尔集团的应收账款利益势必受到阻碍。3.4.2 内部原因第一，是组织结构不合理。从专业管理职能的角度来看，业务销售部门的主要任务是开拓新市场，维护与老客户的关系，增加销售收入。海尔集团对销售人员的评价标准是关注个人表现。在这个评价标准下，即使销
